РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 апреля 2026 года Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Дубовик П.Н., при секретаре Тычкиной В.А., помощник судьи Вольман Е.В., с участием административного ответчика Гордеева Ф.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) к Гордееву Ф.В., <данные изъяты> о взыскании задолженности НДФД с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год, суммы пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к Гордееву Ф.В. о взыскании задолженности в размере 63865,58 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 51637,91 рублей (срок уплаты 15.07.2024); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 12227,67 рублей за 2023 г. за расчетный период 16.07.2024 по 14.07.2025.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 09.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57204, 29 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Согласно представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год per. № от 29.04.2024 налогоплательщиком Гордеевым Ф.В. заявлено: доход от продажи автомобиля ОПЕЛЬ АСТРА (НДФЛ за 2023 год) в размере 150000 рублей. Камеральной проверкой установлено следующее. В результате анализа имеющихся в распоряжении налогового органа «Сведений об объектах транспорта и фактах владений на них», представленных в налоговый орган Управлением государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД по Томской области в рамках требований ст. 85 Кодекса в электронном виде, установлено, что налогоплательщиком Гордеевым Ф.В. в 2023 году был продан следующий автомобиль: - ОПЕЛЬ АСТРА, находившийся в собственности менее 3-х лет с 30.12.2021 по 20.06.2023 за 650000 руб. Новым владельцем автомобиля является Д.. Согласно сведениям ГИБДД УМВД по Томской области (сделан запрос № от 06.05.2024 поступил ответ вх№ от 27.05.2024) автомобиль ОПЕЛЬ АСТРА Гордеевым Ф.В. был продан по договору купли-продажи от 08.06.2023 Д. за 650000руб., что подтверждается представленной копией договора купли-продажи. В соответствии с п.4 вышеуказанного договора, стоимость указанного транспортного средства согласована Гордеевым Ф. В. и Д. и составляет 650000 рублей. Следовательно, сумма полученного дохода в 2023 году налогоплательщиком Гордеевым Ф.В. от продажи автомобиля ОПЕЛЬ АСТРА, находившегося в собственности менее 3-лет: с 30.12.2021 по 20.06.2023 составляет 650000 руб. В результате указанного, в нарушении п. 3 ст. 210 Кодекса, налогоплательщиком занижена налоговая база по НДФЛ за 2023 год на 400000 руб. (650000 - 250000), что привело к занижению НДФЛ. подлежащего уплате в бюджет в размере 52000 руб. (400000 х 13%). По состоянию на 14.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63865,58 руб., в т.ч. налог - 51637 руб. 91 коп., пени – 12227, 67руб. НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК за 2023 год в размере 51637,91 руб. (срок уплаты 15.07.2024). Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12227,67 руб. В связи с тем. что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12227 руб. 67 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.02.2025 № на сумму 58650 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Гордеева Ф.В. 07.08.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Гордеева Ф.В. в размере 63865,58 рублей. От налогоплательщика поступили возражения. 21.08.2025 в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административный ответчик Гордеев Ф.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указал, что согласно сведениям из личного кабинета задолженности не имеет, представленный им договор купли-продажи автомобиля является правильным.
УФНС России по Томской области, извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание представителя не направило. Направило в судебное заседание дополнительные пояснения по делу.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Выслушав мнение участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогах и сборах (пп.2 п.1 ст.45 НК РФ).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС). который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совок) иной обязанности.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате страховых взносов, пеней признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как следует из совокупности исследованных в судебном заседании доказательств, 09.01.2025 у Гордеева В.Ф. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57204, 29 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Гордеев Ф.В. представил в налоговый орган налоговую декларации по 3-НДФЛ за 2023 г.
Согласно представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2023 г. № 2161493204 от 29.04.2024 Гордеевым Ф.В. заявлено, что доход от продажи автомобиля «ОПЕЛЬ АСТРА» (НДФЛ за 2023 г.) в размере 150000 рублей.
Вместе с тем как следует из «сведений об объектах транспорта и фактах владений на них», представленных в налоговый орган Управлением государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД по Томской области в рамках требований ст. 85 Кодекса в электронном виде, прямо установлено не соответствие, а именно то, что Гордеевым Ф.В. в 2023 г. продан автомобиль «ОПЕЛЬ АСТРА» по договору купли-продажи от 08.06.2023 Д.., находившийся в собственности менее трех лет с 30.12.2021 по 20.06.2023 за иную сумму - 650000 руб.
В частности в п.4 договора, представленного в ГИБДД УМВД России по ТО, указано, что стоимость транспортного средства - «ОПЕЛЬ АСТРА» согласована Гордеевым Ф.В. и (продавцом) и Д. (покупателем) и составляет 650000 рублей.
На основании вышеизложенного, исходя из исследованных доказательств, сумма полученного дохода в 2023 г. Гордеевым Ф.В. от продажи автомобиля «ОПЕЛЬ АСТРА», находившегося в собственности менее трех: с 30.12.2021 по 20.06.2023 составляет 650000 руб.
При таких обстоятельствах Гордеевым Ф.В. нарушен п. 3 ст. 210 НК РФ, а именно занижена налоговая база по НДФЛ за 2023 г. на 400000 руб. (650000 - 250000), что соответственно привело к занижению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в размере 52000 руб. (400000 х 13%).
При этом представленный договор купли-продажи автомобиля на сумму 650000 руб. в гражданско-правовом и ином порядке судопроизводства сторонами не оспорен.
В связи с чем с учетом всех обстоятельств доводы Гордеева Ф.В. в данной части являются несостоятельными.
По состоянию на 14.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63865,58 руб., в т.ч. налог – 51637,91 руб., пени – 12227, 67руб.
НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК за 2023 год в размере 51637,91 руб. (срок уплаты 15.07.2024), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12227,67 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Гордеевым Ф.В. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12227 руб. 67 коп., который подтверждается расчетом пени.
УФНС по ТО представлен детальный расчет пени, что подтверждается сведениями о расчете пени, дополнительными расчетами пени, карточкой расчета с бюджетом и иными представленными доказательствами.
В частности, расчет пени определен для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 14.07.2025: 12227,67 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от 14.07.2025) – 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12227,67 рублей.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Гордееву Ф.В. направлено требование об уплате задолженности № от 18.02.2025 на сумму 58650,15 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.
НДФЛ за 2023 г. в размере 52000 руб. со сроком уплаты 15.07.2024 был начислен согласно решению № от 28.11.2024 года (дата проводки операции 09.01.2025 - дата поступления задолженности на Единый налоговый счет налогоплательщика по результатам КНП).
При этом согласно исследованным в судебном заседании доказательствам, налоговое требование № от 18.02.2025 получено Гордеевым Ф.В. путем электронного отправления - 21.02.2025, срок уплаты по требованию составлял до 26.03.2025, что подтверждается соответствующим электронными отправлениями. Данные обстоятельства стороной в судебном заседании не оспаривались.
На основании заявления УФНС России по Томской области 07.08.2025 мировым судьей судебного № 4 Томского судебного района Томской области, и.о. мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с Гордеева Ф.В. задолженности в размере 63865,58 рублей.
21.08.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области, и.о. мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от Гордеева Ф.В. соответствующего заявления.
Как следует из представленных доказательств, Гордеевым Ф.В. до настоящего времени сумма недоимки не оплачена.
При этом доводы Гордеева Ф.В. о том, что в его личном кабинете указано, что задолженность отсутствует и в части того, что УФНС по ТО ему была беспрепятственно возвращена сумма за ранее уплаченный транспортный налог в общей сумме 17197,89 рублей, являются необоснованными, поскольку как следует из ответа из УФНС России по ТО от 12.03.2026 в соответствии с ч.1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", с целью соблюдения прав налогоплательщика, 04.11.2025 на едином налоговом счете было приостановлено взыскание спорной задолженности на общую сумму 63865,58 руб., из них сумма задолженности по НДФЛ за 2023 г. в размере 51637,91 руб.. пени в размере 12227,67 руб. (задолженность предъявленная к взысканию в рамках административного искового заявления). На период рассмотрения дела, данные суммы задолженностей исключены из ЕНС налогоплательщика. В связи с проведением операций по уменьшению транспортных налогов от 29.12.2025 на едином налоговой счете налогоплательщика сформировалась переплата в размере 17197,89 руб., т.к. задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассматриваемого административного искового заявления временно исключены из ЕНС налогоплательщика (как спорная), налогоплательщик распорядился денежными средствами 17197,89 (переплата) путём возврата на прямую на расчётный счет Гордеева Ф.В..
УФНС России по ТО произведен расчет налогов и пени, что подтверждается соответствующими справками УФНС России по ТО, расчетами, дополнительными расчетами, карточками расчета с бюджетом, скриншотами УФНС России по ТО из ресурса «Личный кабинет налогоплательщика», материалами приказного производства мирового судьи, сведениями об извещениях, исследованными в судебном заседании. Каких-либо оснований не доверять представленным доказательствам не имеется.
При этом совокупность исследованных доказательств является достаточной, каких-либо оснований не доверять исследованным доказательствам не имеется.
Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по Томской области подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (с учетом уточнения) к Гордееву Ф.В., <данные изъяты>, о взыскании задолженности НДФД с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г., суммы пени - удовлетворить.
Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Гордеева Ф.В. задолженность в размере 63865,58 рублей, а именно: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. в размере 51637,91 рублей (срок уплаты 15.07.2024); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 12227,67 рублей за 2023 г. за расчетный период 16.07.2024 по 14.07.2025.
Взыскать с Гордеева Ф.В., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Реквизиты: Получатель: УФК но Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН 7727406020. КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО //УФК по Тульской области. г Тула Расчетный счет 03100643000000018500. Корсчет 40102810445370000059. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья П.Н. Дубовик
Копия верна: судья П.Н. Дубовик
Секретарь: В.А. Тычкина
Решение вступило в законную силу «_____» _______________20__ г.
Судья:
Секретарь:
Оригинал решения в деле №2а-1081/2026
УИД 70RS0005-01-2026-000476-17