РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А., с участием административного ответчика Гурова Д.Н.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Гурову Д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Гурову Д.Н. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 11 208,16 рублей - суммы пеней, начисленных на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с 11.04.2024 по 27.10.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность единого налогового счета за расчетный период с 11.04.2024 по 27.10.2024 в размере 11 208,16 рублей. В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ответчику направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 128 675,69 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 29.11.2024.
Кроме того, УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Гурову Д.Н. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 43 928,5 рублей, из которой: 804 рубля - земельный налог за 2020 - 2022 годы, 41 124,5 рублей - пени за расчетный период с 18.12.2023 - 10.04.2024.
В обоснование указано, что Гуров Д.Н. является собственником земельного участка по <адрес>, площадью 1 078 кв.м, земельного участка по <адрес>, площадью 1 500 кв.м, и как следствие - налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом проведено исчисление земельного налога за 2020 в сумме 268 рублей, 2021 год - 268 рублей, 2022 год - 268 рублей, направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок земельный налог за 2020 - 2022 годы уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени за расчетный период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере 43 124,5 рублей. Административному ответчику направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 22.08.2024.
Определением суда от 20.08.2025 административные дела по искам УФНС России по Томской области к Гурову Д.Н. о взыскании недоимок объединены в одно производство.
В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Гуров Д.Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил отказать административному истцу в восстановлении срока для обращения в суд.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате земельного налога (п. 1, 2 ст. 396 НК РФ), налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).
При этом, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с положениями главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст.390 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено и следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что Гуров Д.Н. является собственником земельного участка по <адрес>, земельного участка по <адрес>
Налоговым органом налогоплательщику Гурову Д.Н. исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 268 рублей, 2021 год - 268 рублей, 2022 год - 268 рублей.
Налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 268 рублей направлено Гурову Д.Н. по почте 20.09.2021 (ШПИ №) им не получено, возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
Налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 268 рублей направлено Гурову Д.Н. по почте 27.09.2022 (ШПИ №) им не получено, возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
Налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 268 рублей направлено Гурову Д.Н. по почте 15.09.2023 (ШПИ №) и получено им 26.10.2023.
Согласно ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
С учетом изложенного, все указанные налоговые уведомления считаются полученными Гуровым Д.Н.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Гурова Д.Н. направлено требование № от 09.07.2023 об уплате задолженности на сумму 128 675,69 рублей (налоги - 97 934,31 рублей, пени - 30 741,38 рублей) в срок до 28.11.2023.
Данное требование было направлено налогоплательщику по почте и получено им 25.09.2023 (ШПИ №).
11.07.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гурова Д.Н. задолженности в размере 43 928,5 рублей, в том числе земельного налога за 2020 - 2022 годы 804 рублей, пеней - 43 124,5 рублей.
17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Гурова Д.Н. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 22.08.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.
11.07.2025 УФНС России по Томской области в Томский районный суд Томской области подано административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 43 928,5 рублей (804 рубля - земельный налог, 43 124,5 рублей - пени).
Учитывая, что требование № от 09.07.2023 подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 28.11.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 28.05.2024.
При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
В административном исковом заявлении УФНС России по Томской области заявлено о восстановлении срока обращения в суд, в качестве причин пропуска срока указано на большой объем направления сотрудниками налогового органа в суд заявлений о взыскании задолженности с налогоплательщиков, сжатые сроки направления заявлений, индивидуальная подготовка сотрудниками налогового органа каждого заявления.
Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Оценивая действия налогового органа, суд также учитывает обстоятельства, связанные с проведением процедуры его реорганизации, и связанные с этим значительные временные затраты для систематизации и организации работы реорганизованного органа по принудительному взысканию задолженности.
В частности, приказом ФНС России от 04.07.2022 № ИФНС России по г. Томску реорганизована путем присоединения к УФНС России по Томской области; пунктом 3 названного приказа установлено, что УФНС России по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов в деятельности ИФНС России по г. Томску; названный приказ вступил в законную силу с 24.10.2022.
Административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с этим подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
При этом, согласно списку почтовых отправлений № 143 заявление о вынесении судебного приказа направлено УФНС России по Томской области в адрес Гурова Д.Н. 18.04.2024 (ШПИ №), то есть до истечения срока.
Согласно списку почтовых отправлений № копия определения от 22.08.2024 об отмене судебного приказа по делу № направлена Гурову Д.Н. 27.08.2024. Сведений о направлении копии указанного определения УФНС России по Томской области данный список не содержит.
Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 22.06.2026 в ходе проверки установлено, что копия определения об отмене судебного приказа взыскателю УФНС России по Томской области, предположительно была направлена 27.08.2024 в одном конверте с определением об отмене судебного приказа по другому делу №.
Вместе с тем, какие-либо доказательства указанному мировым судьей предположению в материалах дела отсутствуют, в связи с чем суд критически относится к указанному ответу.
Как следует из запроса УФНС России по Томской области в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области, ответа на него, определение от 22.08.2024 об отмене судебного приказа по делу№ № получено налоговым органом лишь 11.06.2025, то есть после истечения шестимесячного срока обращения в суд.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для принудительного взыскания налоговой задолженности по уплате земельного налога за 2020 - 2022 годы, пени за указанный выше период.
Учитывая, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по делу № и районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за земельному налогу за 2020 - 2022 годы, пени восстановлен, порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности указанных недоимок материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований.
18.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 4, Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Гурова Д.Н. в пользу УФНС России по Томской области пени в размере 11 208,16 рублей.
Определением мирового судьи от 29.11.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление о взыскании пени в размере 11 208,16 рублей за расчетный период с 11.04.2024 по 27.10.2024 подано налоговым органом в Томский районный суд Томской области 29.05.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления земельного налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства.
Принадлежащие Гурову Д.Н. на праве собственности земельные участки расположены в <адрес> - на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение» и <адрес> - на территории муниципального образования «Зональненское сельское поселение».
Решением Совета Зоркальцевского сельского поселения от 29.06.2011 № утверждено Положение «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», которым определены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение».
Пунктом 2.1 Положения установлены налоговые ставки 0,3 % от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
С 01.10.2020 применяется Положение «О земельном налоге» на территории муниципального образования «Зоркальцевское сельское поселение», утвержденное Решением Совета Зоркальцевского сельского поселения от 01.10.2020 №, которым для указанных выше объектов установлены аналогичные ставки земельного налога.
Решением Совета Зональненского сельского поселения от 31.03.2015 № 34 «Об утверждении Положения о земельном налоге а территории муниципального образования «Зональненское сельское поселение» определены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Зональненское сельское поселение».
Пунктом 2.1 Положения установлены налоговые ставки: 0,3 % от кадастровой оценки земель в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Расчет земельного налога произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, исходя из кадастровой стоимости земельных участков (118 650 рублей и 344 862 рублей), доли в праве (1/4 и 200/1155), налоговой ставки (0,3 %), количества месяцев владения в году (12). Математически расчет также является верным.
Доказательств полной уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 - 2022 годы в материалы дела не представлено.
При таких данных, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020 год - 268 рублей, 2021 год - 268 рублей, 2022 год - 268 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Как следует из административных исковых заявлений, УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании:
- пени в размере 43 124,5 рублей, которая складывается из пени 25 969,05 рублей, начисленной по состоянию на 31.12.2022 на недоимки по земельному налогу за 2016 - 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2020 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2020 годы, транспортному налогу за 2016 год и пени 17 862,23 рублей, начисленной на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) за период:
с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 125 825,31 рублей, с 14.04.2023 по 01.12.2023 в размере 97 934,31 рублей, с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 98 202,31 рублей,
- пени 11 208,16 рублей, начисленной на общую сумму недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) за период: с 11.04.2023 по 27.10.2024 в размере 98 203,31 рублей, за вычетом суммы 133,67 рублей (ранее принятых мер взыскания) и 573,11 рублей (списание задолженности при отсутствии признаков банкротства).
Постановлением УФНС России по Томской области № от 12.02.2018 с Гурова Д.Н. взысканы налоги в сумме 27 990 рублей (4 590 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 23 400 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), пени - 50,62 рублей (8,3 рублей - начислены на страховые взносы на ОМС, 42,32 рублей - начислены на страховые взносы на ОПС).
По постановлению УФНС России по Томской области № от 07.05.2018 с Гурова Д.Н. взысканы пени на сумму 522,48 рублей.
В общем расчете данные пени, а также пени - 50,62 рублей, взысканные по постановлению от 12.02.2018, списаны с административного ответчика.
Постановлением УФНС России по Томской области № от 26.03.2019 с Гурова Д.Н. взысканы налоги в сумме 32 385 рублей (5 840 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 26 545 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), пени - 117,12 рублей (21,12 рублей - начислены на страховые взносы на ОМС, 96 рублей - начислены на страховые взносы на ОПС).
По постановлению УФНС России по Томской области № от 10.03.2019 с Гурова Д.Н. взысканы налоги в сумме 36 238 рублей (6 884 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 29 354 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), пени - 67,95 рублей (12,91 рублей - начислены на страховые взносы на ОМС, 55,04 рублей - начислены на страховые взносы на ОПС).
Недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2016 год - 30 рублей, земельному налогу за 2016 - 2019 годы - 729 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 19 771,82 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 8 199,4 рублей, земельному налогу за 2016 - 2019 годы - 356 рублей, а также пени в сумме 140,16 рублей (19,59 рублей - по земельному налогу с 2017 по 2021 годы, 78,43 рублей - по страховым взносам за 2021 год на ОПС, 32,52 рублей - по страховым взносам за 2021 год на ОМС, 9,62 рублей - по земельному налогу с 2017 по 2021 годы) взысканы с Гурова Д.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области от 30.08.2021 (дело №).
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Томскому району УФССП России по Томской области от 07.07.2026 в отношении Гурова Д.Н. были возбуждены следующие исполнительные производства:
- № от 22.12.2021 - по судебному приказу по делу № от 30.08.2021 о взыскании налогов, пени в размере 29 225,49 рублей, окончено 07.04.2025 (по п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве»);
- № от 17.03.2020 - на основании акта налогового органа № от 10.03.2020 о взыскании налогов, пени на сумму 36 305,95 рублей, остаток задолженности на 07.07.2026 - 33 846,92 рублей, исполнительное производство находится на исполнении;
- № от 01.04.2019 - на основании акта налогового органа № от 26.03.2019 о взыскании налогов, пени на сумму 32 502,12 рублей, остаток задолженности на 07.07.2026 - 28 244,44 рублей, исполнительное производство находится на исполнении.
Недоимки по земельному налогу за 2020 - 2022 годы являются предметом настоящего административного иска, подлежат взысканию с административного ответчика.
Расчет пени судом проверен и признан верным, иной расчет долга административным ответчиком не представлен.
При этом расчет пени позволяет установить, что в периоде взыскания пени по административному исковому заявлению о взыскании земельного налога за 2020 - 2022 годы и пени в сумме 43 124,5 рублей, а именно с 18.12.2023 по 28.07.2024 допущена описка в части указания даты 28.07.2024, поскольку как следует из суммы, начисленной за данный период 6 023,1 рублей, фактически в нем учтено 115 дней просрочки уплаты недоимок, начиная с 18.12.2023, что соответствует дате окончания начисления пени - 10.04.2024 (98 203,31 * 115 * 16 / 100 /300 = 6 023,1). В этой связи пени административному ответчику повторно не начислялись.
С учетом установленных обстоятельств с Гурова Д.Н. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени в размере:
- 25 395,94 рублей (25 969,05 - 573,11) за период с 01.12.2017 по 31.12.2022, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2016 - 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2020 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2020 годы, транспортному налогу за 2016 год;
- 17 728,56 рублей (17 862,23 - 133,67), начисленные на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период 01.01.2023 по 10.04.2024;
- 11 208,16 рублей, начисленные на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 11.04.2024 по 27.10.2024.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Гурову Д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Гурова Д.Н., <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55 136,66 рублей, из которой:
268 рублей - земельный налог за 2020 год;
268 рублей - земельный налог за 2021 год;
268 рублей - земельный налог за 2022 год;
25 395,94 рублей - пени за период с 01.12.2017 по 31.12.2022;
17 728,56 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 10.04.2024;
11 208,16 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 11.04.2024 по 27.10.2024.
Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 40102810445370000059. Корсчет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Гурова Д.Н., <данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 04.08.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-1197/2026 в Томском районном суде Томской области.