РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 июня 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ибрагимовой Анастасии Олеговне о взыскании задолженности по налогам, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Ибрагимовой А.О. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10 131,49 рублей, из которой: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 8 677,78 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 1 453,71 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что Ибрагимова А.О. является собственником квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем налоговым органом проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако, в установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. С учетом поступившей оплаты, остаток задолженности составляет 1 453,71 рублей.
Также Ибрагимова А.О., как собственник транспортных средств: автомобилей «Ауди А4», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, «Хонда Цивик», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, «Мицубиси Делика», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, является налогоплательщиком транспортного налога, исчисленного за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13 851 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, в установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был. С учетом поступившей оплаты, остаток задолженности составляет 8 677,78 рублей.
Ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 97 102,36 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Ибрагимова А.О., извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев, в том числе при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налогоплательщиком - физическим лицом, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (п. 1 ст. 362, п. 1 ст. 408 НК РФ).
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2 ст. 52 НК РФ).
При этом, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 1 ст. 399, ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Положениями п. 8.1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 2).
Статьей 363 того же Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).
Транспортный налог в соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и на территории Томской области введен Законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге».
Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно составляет 8 рублей, свыше 100 и до 150 лошадиных сил включительно - 14 рублей, свыше 200 и до 250 лошадиных сил включительно - 47 рублей (для транспортного налога за 2022 год).
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Ибрагимовой А.О. принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>.
Также, Ибрагимова А.О. является собственником транспортных средств - автомобилей: «Ауди А4», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; «Хонда Цивик», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; «Мицубиси Делика», <данные изъяты> года, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Налоговым органом налогоплательщику Ибрагимовой А.О. исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год на имущество физических лиц - 2 833 рублей, транспортный налог - 13 851 рублей.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 833 рублей и 13 851 рублей соответственно, направлено Ибрагимовой А.О. в личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Ибрагимовой А.О. также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 97 102,36 рублей (91 228,33 рублей - налоги, 5 874,03 рублей - пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Данное требование доставлено в личный кабинет налогоплательщика и получено Ибрагимовой А.О ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось путем отнесения налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (2 833 рублей), транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (13 851 рублей) в совокупную задолженность налогоплательщика, формирование уточненного требования не требовалось.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ибрагимовой А.О. задолженности в размере 18 704,66 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 833 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 13 851 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Ибрагимовой А.О. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Октябрьский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Проверяя правильность исчисления налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, суд находит его соответствующим требования законодательства.
Указанная в налоговом уведомлении налоговая база (мощность двигателя транспортных средств в лошадиных силах) транспортного средства, количество месяцев владения в году (12) соответствуют учетным сведениям об имуществе налогоплательщика, примененные налоговые ставки - налоговым ставкам, установленным Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ.
Принадлежащая Ибрагимовой А.О. квартира расположена на территории муниципального образования «Город Томск».
Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Томск» установлен Решением Думы Города Томска от 05.11.2019 «№ 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц».
Согласно п. 1 приложения 1 к указанному Решению (в редакции на 31.12.2022) в отношении квартир, кадастровой стоимостью свыше 500 000 рублей до 5 000 000 рублей включительно, налоговая ставка составляет 0,2 % кадастровой стоимости объекта.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (1 416 490 рублей), доли в праве (1), налоговой ставки (0,2 %), количества месяцев владения в году (12), коэффициента к налоговому периоду (1.1), математически расчет является верным.
Доказательств полной уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год материалы дела не содержат.
Расчет задолженности судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступавшие от налогоплательщика платежи: в счет налога на имущество - 1 379,29 рублей (875,24 + 78,61 + 425,44), транспортного налога - 5 173,22 рублей (4 822,07 + 351,15).
При таких данных, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 453,71 рублей, транспортному налогу за 2022 год - 8 677,78 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ибрагимовой Анастасии Олеговне о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с Ибрагимовой Анастасии Олеговны, <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10 131,49 рублей, из которой:
8 677,78 рублей - транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;
1 453,71 рублей - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год.
Взыскание налогов осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 03100643000000018500. Корсчет 40102810445370000059. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. УИН 18207000230012340665.
Взыскать с Ибрагимовой Анастасии Олеговны, <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 19.06.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-1415/2026 в Томском районном суде Томской области.