РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июля 2026 года г. Томск
Томский районный суд Томской области в составе:
председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Вольман Е.В.
при секретаре Житнике В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Евлащенко Е.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Евлащенко Е.С. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 7 669,91 рублей, из которой: 3 279,1 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 28.08.2024), 1 410,77 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 29.07.2024), 2 755,33 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 30.09.2024), 224,71 рублей - суммы пеней на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с 02.12.2023 по 01.10.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что Евлащенко Е.С. использует специальный налоговый режим и является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 7 445,2 рублей, который в установленный срок уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность единого налогового счета за расчетный период с 02.12.2023 по 01.10.2024 в размере 224,71 рублей. В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ответчику направлено требование № от 16.12.2023 об уплате задолженности на сумму 4,92 рублей, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 02.03.2026.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Евлащенко Е.С., извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явились, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 442-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 442-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1);
в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (часть 2).
На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1);
первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (часть 2).
Согласно ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1);
налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2);
уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);
требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.
При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено, следует из сведений, представленных УФНС России по Томской области, что Евлащенко Е.С. является плательщиком налога на профессиональный доход, за июнь 2024 года его доход составил 68 467,96 рублей, за июль 2024 года - 63 598,87 рублей, за август 2024 года - 58 094,94 рублей.
Налоговым органом налогоплательщику Евлащенко Е.С. исчислен налог за июнь 2024 года в размере 4 108,08 рублей, за июль 2024 года - 3 279,1 рублей, август 2024 года - 2 755,33 рублей.
В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес Евлащенко Е.С. направлено требование № 305872 от 16.12.2023 об уплате задолженности на сумму 4,92 рублей (4,88 рублей - налоги, 0,04 рублей - пени) в срок до 16.01.2024.
Данное требование доставлено в личный кабинет налогоплательщика и получено Евлащенко Е.С. 24.12.2023.
Поскольку после направления требования № от 16.12.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось путем отнесения налога на профессиональный доход за 2024 год в совокупную задолженность налогоплательщика, формирование уточненного требования не требовалось.
08.11.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Евлащенко Е.С. задолженности в размере 10 371,98 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 4 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 0,88 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2024 год - 10 142,39 рублей (2 755,33 + 3 279,1 + 4 107,96), пени - 224,71 рублей.
15.11.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Томского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Евлащенко Е.С. указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 02.03.2026 судебный приказ отменен по заявлению должника.
Административное исковое заявление подано налоговым органом в Томский районный суд Томской области 05.06.2026, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.
Начисления по налогу на профессиональный доход произведены налоговым органом на основании переданных налогоплательщиком сведений о доходах посредством формирования чеков в мобильном приложении «Мой налог».
Правильность исчисления налога на профессиональный доход за 2024 год соответствует требования законодательства.
Доказательств получения иных сумм дохода административным ответчиком не представлено.
Расчет налога на профессиональный доход произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, исходя из суммы дохода, налоговой ставки (4 % и 6 %), математически расчет является верным.
Доказательств полной уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход за 2024 год материалы дела не содержат.
Расчет задолженности судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступавшие от налогоплательщика платежи в счет налога на профессиональный доход 2 697,19 рублей, 0,12 рублей.
При таких данных, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 7 669,91 рублей, из которой: 1 410,77 рублей (по сроку уплаты 29.07.2024), 3 279,1 рублей (по сроку уплаты 28.08.2024), 2 755,33 рублей (по сроку уплаты 30.09.2024).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);
пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);
пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Согласно расчету пени УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании с Евлащенко Е.С. пени в размере 0,81 рублей на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период с 02.12.2023 по 01.10.2024 в размере 4,48 рублей, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год - 4 рублей, за 2021 год - 0,88 рублей, а также взыскании пени в размере 223,9 рублей, начисленной на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход за 2024 год:
- за период с 30.07.2024 по 28.08.2024 в размере 4 107,96 рублей в связи с неуплатой налога за июнь 2024 года,
- за период с 29.08.2024 по 30.09.2024 в размере 7 387,06 рублей (4 107,96 + 3 279,1 рублей (начисление налога за июль 2024 года).
Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы погашены из единых налоговых платежей, что следует из поступлений и зачетов.
Недоимки по налогу на профессиональный доход за 2024 год являются предметом настоящего административного иска, подлежат взысканию с административного ответчика.
Расчет пени судом проверен и признан верным, в том числе налоговым органом учтены поступившие от налогоплательщика платежи.
С учетом установленных обстоятельств с Евлащенко Е.С. в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы за расчетный период с 02.12.2023 по 01.10.2024 в размере 0,81 рублей и пени, начисленные на налог на профессиональный доход за июнь, июль, август 2024 года за расчетный период с 30.07.2024 по 30.09.2024 в размере 223,9 рублей, а всего пени - 224,71 рублей (0,81 + 223,9).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Евлащенко Е.С. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Евлащенко Е.С., <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 7 669,91 рублей, из которой:
1 410,77 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 29.07.2024),
3 279,1 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 28.08.2024),
2 755,33 рублей - налог на профессиональный доход за 2024 год (по сроку уплаты 30.09.2024),
0,81 рублей - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, за расчетный период с 02.12.2023 по 01.10.2024,
223,9 рублей - пени, начисленные на налог на профессиональный доход за июнь, июль, август 2024 года, за расчетный период с 30.07.2024 по 30.09.2024.
Взыскание налогов осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 40102810445370000059. Корсчет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. УИН 18207000230019101615.
Взыскать с Евлащенко Е.С., <данные изъяты> в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено 13.08.2026.
Судья: (подпись) И.В. Седельников
Копия верна.
Судья И.В. Седельников
Секретарь: В.В. Житник
Оригинал решения находится в деле № 2а-1736/2026 в Томском районном суде Томской области.