РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 апреля 2026 года г. Канск
Канский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Блошкиной А.М., при секретаре Токминой У.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Воробьевой Ф. С. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воробьевой Ф.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 19 793,12 руб. Свои требования истец мотивировал тем, что Воробьева Ф.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ помещение по адресу: <адрес>Б, стр. 1, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92 892 рубля 65 копеек. Срок уплаты по требованию № 40291 об уплате задолженности до 11.09.2023 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности Долговым центром 30.11.2023 г. принято решение № 4823 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по состоянию на 30.11.2023 г. составила 23 154 рубля 19 копеек. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией на судебный участок № 147 в г. Канске направлено заявление о выдаче судебного приказа № 3651. 10.06.2025 г. мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-0138/147/2025. Определением от 09.07.2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 19 793 рубля 12 копеек, в том числе налог - 12 168 рублей, пеня - 7 625 рублей 12 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, просили провести заседание в свое отсутствие.
Административный ответчик Воробьева Ф.С. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
От финансового управляющего административного ответчика Воробьевой Ф.С. - Петлицы Д.С. в суд поступили письменные возражения на иск, согласно которым решением Арбитражного суда Красноярского края от 24.07.2025 г. по делу № А33-9849/2023 Воробьева Ф.С. признан банкротом, введена процедура реализации имущества гражданина, утвержден финансовым управляющий. Дело о банкротстве возбуждено ДД.ММ.ГГГГ Соответственно все обязательства, срок исполнения которых наступил до указанной даты, являются реестровыми требованиями и подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве Воробьевой Ф.С. Налоговым органом к взысканию заявлена пеня, возникшая в связи с неуплатой страховых взносов за 2023 год. Таким образом, пени по страховым взносам, срок уплаты которых наступил до ДД.ММ.ГГГГ, также являются реестровым требованием и подлежат включению в реестр требований кредиторов Воробьевой Ф.С. Исковые заявления о взыскании с должника долга по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, поданные в день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения на основании п. 4 ч. 1 ст. 148 АПК РФ (п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 года № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве»). Таким образом, рассмотрение требований, срок уплаты которых наступил до 12.04.2023 г., подлежит оставлению без рассмотрения, по мнению финансового управляющего.
Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, административные исковые требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю поддержали.
Суд, полагая возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в силу ст. 150 КАС РФ, исследовав представленные доказательства, считает, что заявление обосновано и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16). Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17).
Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9). Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»). В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как предусмотрено ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В соответствии с п. 1.2. ст. 430 НК РФ начиная с 2023 г., плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в размере 45 842 рублей, за расчетный период 2024 года 49 500 рублей
Как предусмотрено п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности.
Пунктом 3 ст. 430 НК РФ закреплено, что если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии со ст. 432 НК РФ обязанность по исчислению сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в фиксированном размере, установленном ст. 430 НК РФ, возложена на самого налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а в случае неуплаты (неполной уплаты) таких взносов в установленный срок, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, определяет налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ
На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.
Налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (п. 4 ст. 69, п.п. 1, 3, 7 ст. 75 НК РФ). Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Конституционным Судом Российской Федерации в ряде определений - от 12 мая 2005 года № 183-О, от 20 июня 2006 года № 175-О, от 15 января 2008 года № 186-О-П, от 15 июля 2010 года № 1009-О-О, от 30 мая 2023 года № 1386-О и в других, разъяснено, применительно к вопросу о возложении обязанности уплачивать страховые взносы, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов. Процедура государственной регистрации, как и процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, носит заявительный характер. Гражданин сам решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из его правового статуса.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет (ЕНС).
Согласно п. 1 ст.1 Закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных НК РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.
На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с 6 момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов (п.п. 16, 17 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, согласно нормативному регулированию, действующему с 1 января 2023 года, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога, в счет погашения задолженности по которому производится оплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Воробьева Ф.С. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, так как ей на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ помещение по адресу: <адрес> кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Кроме того, Воробьева Ф.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являясь страхователем и относилась к категории плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам с сумой дохода не превышающей 300 000 руб.
В связи с тем, что в установленные законом сроки суммы страховых взносов и налогов Воробьевой Ф.С. в полном объеме не были уплачены, налоговым органом были начислены суммы налогов и пени, должнику было направлено требование № 40291 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. на сумму 92 892 рубля 65 копеек.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, Долговым центром 30.11.2023 г. принято решение № 4823 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по состоянию на 30.11.2023 г. составила 23 154 рубля 19 копеек.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговым органом на судебный участок № 147 в г. Канске было направлено заявление о выдаче судебного приказа № 3651. 10.06.2025 г. мировым судьей по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-0138/147/2025, который определением от 09.07.2025 г. был отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Процедура взыскания заявленных по настоящему административному иску недоимок по пени, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлялись в адрес ответчика с соблюдением положений ст.ст. 52, 69, 70 НК РФ; на исчисленные ранее налоги налоговым органом также были сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии и исчислены пени, вошедшие в рассматриваемые в рамках настоящего административного дела исковые требования.
Сроки для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, установленные ст. 48 НК РФ, также не нарушены, после отмены 09.07.2025 г. судебного приказа № 2а-138/147/2025 от 10.06.2025 г., с административным иском в суд налоговый орган обратился 21.10.2023 г. (вх.№ 13722).
На дату принятия решения судом из материалов дела достоверно следует и не опровергнуто стороной административного ответчика, что отрицательное сальдо единого налогового счета Воробьевой Ф.С. составляет 19 793,12 руб., в том числе, налоги - 12 168 руб., пени - 7 625,12 руб., из которых:
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 06.12.2024 г. по 30.04.2025 г. за 2023 год - 6 347,48 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 11 848 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. - 1 244,04 руб.,
- земельный налог за 2023 г. - 320 руб., пени по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. - 33,60 руб.
Расчет взыскиваемых сумм налогов и пени судом проверен и признан верным, на момент рассмотрения дела судом отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком Воробьевой Ф.С. не погашено, доказательств иного административным ответчиком не представлено.
Относительно доводов финансового управляющего административного ответчика касательно оставления без рассмотрения исковых требований в части, приходящейся суммы, срок уплаты которых наступил до 12.04.2023 г., суд отмечает следующее.
Согласно ч. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.п. 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По общему правилу п. 1 ст.5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Исходя из положений статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам.
Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.
Аналогичные положения содержатся в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Таким образом, исходя из приведенных положений налогового законодательства следует, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, являются текущими платежами лишь относящиеся к текущим платежам.
Абзацем 3 п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (п.п. 2 и 3 ст. 5 Закона о банкротстве).
В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.
Согласно абз. 6 п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих. По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога. Учитывая изложенное, применительно к заявленным требованиям, таким днем является дата 31 декабря 2023 года (дата окончания налогового периода по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу), и дата 20.07.2023 г. (в отношении страховых взносов, исходя из того, что в качестве ИП административный ответчик прекратила деятельность 05.07.2023 г.).
Вместе с тем, согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Арбитражного суда Красноярского края, по заявлению «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (АО) о признании Воробьевой Ф.С. несостоятельным (банкротом), определением Арбитражного суда Красноярского края от 12.04.2023 г. оно было принято к производству, возбуждено производство по делу (дело № А33-9849/2023); определением Арбитражного суда Красноярского края от 10.09.2023 г. указанное заявление было признано обоснованным, в отношении должника Воробьевой Ф.С. была введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 24.07.2025 г. Воробьева Ф.С. признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 30.01.2026 г.
Таким образом, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 г., пени по указанным налогам, исчисленные за период времени с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г., а также пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 06.12.2024 г. по 30.04.2025 г. за 2023 год, являются текущими, поскольку датой возникновения обязанности по уплате указанных налогов и пени являются даты окончания налогового периода, которые наступили после принятия заявления о признании Воробьевой Ф.С. несостоятельным (банкротом) - 12.04.2023 г.
Налоговые обязательства по уплате заявленных в рамках настоящего административного дела налоговым органом сумм возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения данных налоговых (денежных) обязательств наступил после введения соответствующей процедуры банкротства, следовательно, взыскиваемые суммы относятся к текущим платежам и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, и обязана своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, не смотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 19 793,12 руб., в том числе налог - 12 168 руб., пени - 7 625,12 руб., то суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с Воробьевой Ф.С. в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с Воробьевой Ф.С. подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Воробьевой Ф. С. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Воробьевой Ф. С. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес> края, ИНН 245000018914, паспорт 04 04 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Управлением внутренних дел <адрес> края, к.п. 242-030) отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 19 793,12 рублей, в том числе, налоги - 12 168 рублей, пени - 7 625,12 рублей, из которых:
- пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период с 06.12.2024 г. по 30.04.2025 г. за 2023 год - 6 347,48 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 г. - 11 848 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. - 1 244,04 руб.,
- земельный налог за 2023 г. - 320 руб.,
- пени по земельному налогу за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 30.04.2025 г. - 33,60 руб.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770201001, банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202450250142752105.
Взыскать с Воробьевой Ф. С. (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН 245000018914, паспорт 04 04 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Управлением внутренних дел <адрес>, к.п. 242-030) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2026 года.
Председательствующий А.М. Блошкина