РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 апреля 2026 года город Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Березневой Е.И., при секретаре Шемендюк А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области (ИНН __) к Лемке А. А. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Лемке А. А. о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа __ от 01.04.2024 о взыскании задолженности с Лемке А.А.
Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 27.04.2024, который впоследствии определением от 06.05.2025 был отменен.
Лемке А.А., состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области.
У налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 рублей, не удержанная налоговым агентом.
За налогоплательщиком было зарегистрировано с 24.05.2021 по 05.07.2022 право собственности на транспортное средство НИССАН РЕНЕССА, г/н __. Начисленный транспортный налог за периоды владения транспортным средством составил за 2021 г. 817 руб., за 2022 год составил 1050 руб.
Кроме того, Лемке А.А. в период с 24.07.2023 года по 06.03.2024 года в соответствии со статьей 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У Лемке А.А. имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2023 год в размере 20086 рублей 68 копеек; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9048 руб. 39 копеек.
В связи с неоплатой задолженностей в течение длительного периода, налогоплательщику были начислены пени за период с 01.01.2023 года по02.04.2024 года в сумме 1156 руб. 51 коп.
На основании изложенного административный истец просит восстановить срок на подачу административного иска, поскольку первоначально поданное 14.10.2025 года административное исковое заявление было оставлено без движения и в связи с не устранением в установленный срок недостатков было возвращено 02.12.2025 года. При этом определение о возвращении было вынесено уже за пределами срока обращения в суд с административным иском, а сразу после получения определения административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Административный истец просит взыскать с Лемке А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 рублей, налоги и сборы (страховые взносы) за 2023 год в размере 20086,68 руб., 9048,39 рублей за 2024 год, транспортный налог за 2021 год в размере 817 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1050 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 02.04.2024 гола в размере 1156,51 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Лемке А.А. в судебное заседание не явился, извещался путем направления судебных повесток в адрес регистрации по месту жительства, однако корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.
Так, согласно подпунктам 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года (36723 рублей взносы на обязательное пенсионное страхование и 9119 рублей взносы на обязательное медицинское страхование), за расчетный период 2024 года 49 500 рублей.
Как следует из выписки из ЕГРИМ Лемке А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.07.2023 года, а прекратил указанный статус 06.03.2024 года.
Таким образом, за период осуществления деятельности в 2023 году сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составила 20086,68 рублей, за период осуществления деятельности в 2024 году 9048,39 рублей.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено, в том числе в результате получения информации из ГИБДД, что на имя Лемке А.А. в период с 24.05.2021 по 05.07.2022 года было зарегистрировано право собственности на транспортное средство НИССАН РЕНЕССА, г/н __, в связи с чем налоговым органом был начислен транспортный налог за периоды владения транспортным средством составил за 2021 г. 817 руб., за 2022 год составил 1050 руб.
В соответствии с частью 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Как следует из налогового уведомления, административным ответчиком был получен доход в ПАО ВТБ за 2021 год в сумме 58,76 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 8 рублей (58,76 х 0,13).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае изменения суммы задолженности (размера отрицательного сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
При этом Постановлением от 29.03.2023 года __ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации установило, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Так, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление __ от 01.09.2022 года с разъяснением необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в сумме 817 рублей срок не позднее 01.12.2022 года, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Уведомление возвращено в адрес налогового органа за истечением срока хранения 05.11.2022 года (л.д. 33).
В связи с неисполнением обязанности, указанной в уведомлении и образовании дополнительно с 09.01.2023 года новой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 8 рублей, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование __ от 23.07.2023 года о необходимости оплаты задолженности в срок до 11.09.2023 года, которое было вручено налогоплательщику посредством личного кабинета 09.08.2023 года (л.д. 39). Таким образом, срок направления требования об уплате заложенности по сформированному отрицательному сальдо единого налогового счета, с учетом его продления истекал 01.10.2023 года, и, следовательно, не пропущен.
В силу ч.3 ст. 48 НК РФ (в действовавшей в период правоотношений сторон редакции) Налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Исходя из приведенных выше положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
Совокупная обязанность по уплате налогов у административного ответчика в размере, превышающем 10000 рублей, отрицательное сальдо ЕНС образовалось с 09.01.2024 года, в связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период 2023 года в общей сумме 20086,68 руб., а также неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2022 год 01.12.2023 года в сумме 1050 руб. Таким образом, срок для обращения за судебной защитой истекал 01.07.2024 года.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения.
Как следует из копии приказного производства, представленного в ответ на запрос суда, МИФНС __ по Новосибирской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.04.2024 года, то есть в установленный законом срок. 27.04.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Лемке А.А. задолженности, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 06.05.2025 года.
Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ, в действовавшей в спорный период редакции, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением первоначально имело место 14.10.2025 года и было осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (06.05.2025 + 6 месяцев).
Между тем, определением от 07.11.2025 года административный иск был оставлен без движения на срок до 24.11.2025 года по причине отсутствия расчета пени. Налоговым органом было подготовлено письмо об устранении недостатков заявления от 21.11.2025 года, которое своевременно в адрес суда не дошло (л.д.15). Впоследствии в связи с неустранением недостатков, указанных в определении от 07.11.2025 года, определением суда от 02.12.2025 года административный иск был возвращён. Определение получено МИФНС __ по Новосибирской области 12.12.2025 года.
Повторное обращение административного истца в суд с административным иском состоялось 16.12.2025 года, то есть спустя 4 дня после получения определения суда о возврате административного иска (л.д. 43).
В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая, что первоначальное обращение налогового органа в суд имело место заблаговременно до истечения срока на предъявление административного иска (практически за месяц до 06.11.2025 года), административный иск был возвращен судом уже за пределами срока на его подачу (02.12.2025 года), повторное предъявление административного иска совершено незамедлительно после получения информации о возврате искового заявления, то есть в разумный срок, и в целом пропуск срока, с учетом первоначального своевременного и добросовестного использования своих процессуальных прав, является не значительным, суд полагает причины пропуска срока уважительными, а пропущенный налоговым органом срок обращения в суд, в том числе связанный с оставлением судом без движения поданного в срок административного иска и последующим его возвращением вследствие не устранения недостатков, подлежащим восстановлению.
Поскольку судом восстановлен срок для взыскания задолженности, наличие оснований для взыскания налоговых платежей подтверждены материалами дела, то суд приходит к выводу о взыскании с Лемке А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 рублей, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 20086,68 руб., за 2024 год - 9048,39 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 817 рублей, за 2022 год в размере 1050 руб. На момент рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств этому суду не представлено.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 1156 руб. 51 коп. за период с 01.01.2023 года по 02.04.2024 года в размере 1156 руб. 51 коп.
Представленный МИФНС __ по Новосибирской области расчет пени за испрашиваемый период судом проверен и признан верным, пени начислены на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), которая увеличивалась по мере возникновения новых обязанностей по оплате налоговых платежей с 02.12.2023 года (на сумму транспортного налога за 2022 год – 1050 руб.), с 10.01.2024 года на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на сумму 20086,68 руб., с 21.03.2024 года (после прекращения статуса ИП) на страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 9048,39 рублей.
Поскольку доказательств надлежащей оплаты налогов за указанный период ответчиком не представлено, данная задолженность не учтена на ЕНС, то требование административного истца о взыскании задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС __ по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с Лемке А. А.ча в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 рублей, страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 20086,68 руб., за 2024 год - 9048,39 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 817 рублей, за 2022 год в размере 1050 руб., пени за период за период с 01.01.2023 года по 02.04.2024 года в размере 1156 руб. 51 коп., а всего 32166 рублей 58 копеек.
Взыскать с Лемке А. А.ча в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Судья Е.И. Березнева
Мотивированное решение суда изготовлено 18.05.2026 года.
Судья Е.И. Березнева