РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2025 года город Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Антоновой А.Ю.
при секретаре П.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС __ по Кемеровской области –Кузбассу к Л. в лице законного представителя Б. о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском.
Просит взыскать с Л., 06.02.2013 года рождения в лице законного представителя Б. задолженность формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 38146,27 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 34040 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 45,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 46,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 105 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 40,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43,00 рублей; суммы пене в размере 3824,27 рублей.
В обоснование требований административный истец указал, что Л. является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы __ по Кемеровской области – Кузбассу.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, Л. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Томск, пер. Комсомольский, __ А, __ кадастровый __; ул. 50 лет Октября, __ __ г. Киселевск, кадастровый __
Срок уплаты налога на имущество физических лиц, установленный в налоговом уведомлении за __ годы - не позднее 03.12.2018, за __ годы - не позднее 01.12.2021, за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Однако в установленный НК РФ срок Л. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за __ гг. в размере 282,00 руб.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с подпунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно данным информационного ресурса даритель Соломатина: Н.А., 05.08.1984г.р., и одаряемая Л., 06.02.2013г.р., в отношениях близкого родства не состоят. В соответствии с п.3 ст.228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
В соответствии с п.1 ст.229 Кодекса налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 30.04.2023 года включительно, но так как 30.04.2023г. - выходной день, то согласно п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) праздничным нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 02.05.2023 г. включительно.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год Л. в налоговый орган не представлена.
Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по представлению в установленный пунктом 1 стать 229 Налогового кодекса РФ срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган по месту своего учета.
По данным камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы, полученного в виде подаренного недвижимого имущества в 2022 году, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 040руб.
В нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 34 040 руб.
Решение __ от 18.12.2023 вступило в законную силу и отражено в сальдо ЕНС 12.02.2024.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа __ от 13.03.2024 в размере 38146,27 рублей, в том числе пени 3824,27 рублей.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено Л. требование об уплате задолженности __ от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года В установленный требованием срок задолженность по налогам и пени в Бюджет РФ не внесена. В соответствии с п.1,2,6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 05.03.2024 принято решение __ о взыскании задолженности по обязательным платежам в Бюджет РФ за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Мировым судьей судебного участка __ Киселевского городского судебного района Кемеровской области 25.06.2024 вынесен судебный приказ __ который был отменен 15.07.2025.
Представитель истца Межрайонной ИФНС__ по Кемеровской области –Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил отзыв на возражение административного ответчика, где указал, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическое лицо Л. ИНН __ в 2022 году получила доход в виде подаренного объекта недвижимого имущества: квартиры в размере 1/3 доли, расположенной по адресу: Кемеровская область-Кузбасс, г. Киселевск, ул. 50 лет Октября, __ __ В соответствии с п.п. 7 п.1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пп. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно данным информационного ресурса даритель С., 05.08.1984г.р., и одаряемая Л., 06.02.2013г.р., в отношениях близкого родства не состоят. В соответствии с п.3 ст.228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) предоставлена не была (л.д. 104, 91-92).
Законный представитель административного ответчика Л. - Б. в судебное заседание не явились, извещена надлежаще (л.д. 94). Ранее в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, полагала, что налог на имущество в размере 34040 рублей взысканию не подлежит, а также налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности за период с 2015 по 2021 год (д.д. 69-70).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Из материалов дела следует, что Л., 06.02.2013 года рождения состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Кемеровской области – Кузбассу.
Мать Л. – Л., 26.07.1994 года рождения на основании решения Киселевского городского суда Кемеровской области от 08.04.2024 года, лишена родительский прав в отношении Л. (л.д. 41).
На основании приказа Управления образования Киселевского городского округа от 28.08.2024 года __ Б. назначена опекуном на возмездной основе над несовершеннолетним ребенком Л., xx.xx.xxxx года рождения (л.д. 43).
Л. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:
- ... кадастровый __; принадлежит 1/3 доля в праве общей долевой собственности с xx.xx.xxxx года, xx.xx.xxxx года в связи с заключения договора купли-продажи право собственности прекращено.
- ... кадастровый __ принадлежит 1/3 доля в праве общей долевой собственности с xx.xx.xxxx года.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц, установленный в налоговом уведомлении за __ годы – не позднее xx.xx.xxxx, за __ года не позднее xx.xx.xxxx, за 2022 года не позднее xx.xx.xxxx года.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено Л. требование об уплате задолженности N? __ от xx.xx.xxxx со сроком исполнения до xx.xx.xxxx. сумма недоимки составляет 177 рублей. В установленный срок задолженность по налогам не внесена.
Так же в материалы дела представлено налоговое уведомление __ от xx.xx.xxxx года, из которого следует, что Л. начислен налог на имущество за 2022 года в размере 105 рублей, срок уплаты установлен не позднее xx.xx.xxxx года (л.д. 28)
Также налоговым органом представлено уведомление __ от xx.xx.xxxx года, где начислен налог на имущество за 2015,2016,2017 год в общем размере 86 рублей, срок уплаты не позднее xx.xx.xxxx года (л.д. 30).
Налоговым уведомление __ от 01.09.2021 года начислен налог на имущество за 2018,2019 год в общем размере 91 рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2021 года.
Из материалов дела следует, что в требовании об уплате задолженности __ на сумму 177 рублей налоговым органом вставлена задолженность по налогам на имущество за 2015 год в размере 3 рублей, 2016 год в размере 40 рублей, 2017 год в размере 43 рублей, 2018 год в размере 45 рублей, 2019 год в размере 46 рублей.
В связи с введением в действие Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ налоговый орган, формируя первоначальное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, включил в него спорную задолженность за 2015,2016,2017,2018, 2019 года и 23 июля 2023 г. направил налогоплательщику требование об уплате задолженности со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г., которое также не исполнено.
08 сентября 2025 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к налогоплательщику о взыскании задолженности за 2015,2016,2017,2018, 2019 года в размере 177 рублей, а также задолженность по имущественному налогу за 2022 год в размере 105 рублей.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется на 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах не исполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, иных обязательных платежей и санкций.
В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 названного закона).
Недоимки по налогам и задолженности по пеням, по которым истек срок их взыскания, не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11 НК РФ).
Таким образом, действующее правовое регулирование не предполагает включения в размер совокупной обязанности налогоплательщика недоимки по налогам и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков, установленных законодательством о налогах и сборах для их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Следовательно, налоговый орган при формировании сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с введением в действие Закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ включил в него задолженность, срок взыскания которой пропущен, доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представил, ходатайство о восстановлении срока для взыскания суду не заявлено.
Мировым судьей судебного участка __ Киселевского городского судебного района Кемеровской области 25.06.2024 вынесен судебный приказ __ который был отменен 15.07.2025. Иных мер к взысканию налоговый орган не принимал (л.д.106-107).
Требование, выставленное 23 июля 2023 г., не могло компенсировать ранее допущенные ошибки налогового органа в части своевременного обращения в суд по вопросу взыскания задолженности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок взыскания задолженности по налогам на имущество за 2015,2016,2017,2018,2019 года в размере 177 рублей пропущен, в связи с чем требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
При этом как установлено судом, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 года в размере 105 рублей, который подлежит взысканию с налогоплательщика.
Что касается требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 34040 рублей, то суд исходит из следующего.
Так, Л. является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. ... 7, кадастровый __ ей принадлежит 1/3 доля в праве общей долевой собственности с 07.02.2022 года.
Решением __ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.12.2023 года отказано в привлечении к налоговой ответственности Л., в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 года в размере 34040 рублей (л.д. 19-20).
Из указанного решения следует, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество физическое лицо Л. ИНН __ в 2022 году получила доход в виде подаренного объекта недвижимого имущества: квартиры в размере 1/3 доли, расположенной по адресу: ... В соответствии с п.п. 7 п.1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной форме в порядке дарения, за исключением случаев предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пп. 18.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно данным информационного ресурса даритель С., 05.08.1984г.р., и одаряемая Л., 06.02.2013г.р., в отношениях близкого родства не состоят. В соответствии с п.3 ст.228 Кодека налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) предоставлена не была.
Согласно выписке из ЕГРН следует, что Л. является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру расположенной по адресу: г. Кемеровская область-Кузбасс, г. Киселевск, ул. 50 Лет октября, __ __ (л.д. 98-99).
При этом из выписки ЕГРН следует, что 07.02.2022 года за Л. зарегистрировано право собственности 1/8 долю в праве обще долевой собственности на основании договора купли продажи от 03.02.2022 года. Документ нотариально удостоверен нотариусом запись 42/77-н__ (л.д. 98).
Также 07.02.2022 года за Л. зарегистрировано право собственности на 5/24 доли в праве обще долевой собственности на основании договора дарения от 03.02.2022 года. Документ нотариально удостоверен нотариусом запись 42/77-н__.
Таким образом, на основании договора купли продажи от 03.02.2022 года и договора дарения от 03.02.2022 года Л. принадлежит на праве собственности 1/3 доля (1/8+1/24) в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру.
Судом в ходе судебного разбирательства истребовано регистрационное дело в отношении квартиры, расположенной по адресу: г. Кемеровская область-Кузбасс, г. Киселевск, ул. 50 лет Октября, __ __
Л., является многодетной матерью, на ее иждивении находилось четверо детей, а именно Л., 06.02.2013 года рождения (налогоплательщик), Л., 02.01.2015 года рождения, Л., 27.02.2017 года рождения, Л., 28.10.2018 года рождения (л.д.71-74).
Так, 03.02.2022 года Л., 26.07.1994 года (даритель и мать налогоплательщика) подарила Л., действующей в интересах своих несовершеннолетних детей Л. и Л. 5/12 доли (по 5/24 доли каждому) в праве общей долевой собственности на квартиру __ по адресу. ... Договор удостоверен в реестре нотариусом за __ (л.д. 112-113).
Кроме того, 03.02.2022 года между С., С. и Л., действующий как законный представитель своих несовершеннолетних детей Л., Л. заключен договор-купли продажи 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру __ по адресу. ... По условиям договора покупатель покупает у продавца указанную долю в размере 1/4 в праве собственности на квартиру в долевую собственность в равных долях в 1/8 доле каждому. Договор удостоверен нотариусом, внесена запись в реестр __ (л.д. 83-86).
Таким образом, в порядке дарения Л. приобрела в собственность 5/24 доли в праве собственности на спорную квартиру, при этом указанных доход не подлежит налогообложению в силу пп. 18.1 ст. 217НК РФ, поскольку получен в результате дарения от члена семьи, близкого родственника – матери.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у налогового органа не имелось оснований для начисления налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 34040 рублей, в связи с чем, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как установлено судом, с учетом заявленных требований в пользу налогового органа подлежит взысканию налог на имущество за 2022 год в размере 105 рублей.
Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его верным, с учетом того, пеня подлежит начислению на задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год в размере, то есть за период с 02.12.2023 по 14.03.2024 и составит из расчета 5,77 рублей.
период дн.
ставка,% делитель пени,?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
0,84
18.12.2023 – 14.03.2024
88
16
300
4,93
Всего 5,77 рублей.
В удовлетворении остальной части требований суд отказывает.
Учитывая обоснованность требований истца, который в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд, с административного ответчика Л., в лице законного представителя Б. на основании ч.1ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск МИФНС России __ по Кемеровской области-Кузбассу, удовлетворить частично.
Взыскать с Л. ИНН __, в лице законного представителя Б. паспорт: __ в доход бюджет задолженность:
- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 105 руб.
- - пени в размере 5,77руб.;
Всего: 110,77 руб.
Взыскать с Л. ИНН __, в лице законного представителя Б. паспорт: __ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Мотивированное решение изготовлено 29.05.2026.
Судья (подпись) А.Ю. Антонова