РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2026 года с. Калманка
Калманский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жигулина Е.Н., при секретаре Монисовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Бабакиной Л. С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к Бабакиной Л.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени.
В обоснование требований указано на то, что административным ответчиком в 2023 году продан земельный участок, однако налоговая декларация в установленный срок представлена не была, налог на доходы физических лиц не уплачен, в связи с чем Бабакина Л.С. привлечена к налоговой ответственности, подвергнута наказанию в виде штрафов. Налоговые уведомления, решение о привлечении к налоговой ответственности, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с Бабакиной Л.С. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 127 737,15 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 250 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 4 062,5 руб., а также пеню в размере 19 738,3 руб., всего на общую сумму 154 787,95 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Бабакина Л.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно положениям статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается условий, предусмотренных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики).
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и пп. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>1, находящегося в собственности Бабакиной Л.С. менее одного месяца, у последней возник доход в сумме 1 000 000 руб.
В связи с непредоставлением налоговой декларации, а также неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговым органом проведена камеральная проверка.
Решением МИФНС № 1 по Алтайскому краю № 5955 от 27.11.2024 Бабакина Л.С. привлечена к налоговой ответственности и подвергнута штрафам за непредоставление налоговой декларации в сумме 4 062,5 руб. и за неуплату налога – 3 250 руб. В решении также исчислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 130 000 руб.
В связи с неисполнением решения налогового органа, вышеназванные суммы включены в требование № 4596 по состоянию 17.01.2025, в связи с чем правомерно предъявлены налоговым органом к взысканию.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с Бабакиной Л.С. пени в размере 19 738,3 руб.
Сумма пеней за период с 16.07.2024 по 03.03.2025, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов, составила 19 738,33 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей (с 23 ноября 2020 года – 3000 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением приведенного решения налогового органа, в адрес Бабакиной Л.С. было направлено вышеприведенное требование. Срок оплаты недоимки установлен до 06.02.2025.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.
В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).
Согласно п. 1 ч. 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Отправление в адрес административного ответчика решения налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц, штрафов, пени, подтверждается представленными в материалы дела списками почтовой корреспонденции. Доказательств неполучения указанных документов Бабакиной Л.С. не представлено.
В соответствии с п. 1, 2, 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты
В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам и пене, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 18.03.2025 № 2-799/2025 с Бабакиной Л.С. взыскана задолженность по налогу налогам на общую сумму 157 050,83 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 171 руб.
Определением мирового судьи того же судебного участка от 30.09.2025 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13.04.2026, то есть с пропуском срока на его подачу.
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении такого срока.
Изложенные в административном исковом заявлении причины пропуска срока суд находит уважительными, в связи с чем срок для его подачи подлежит восстановлению, следовательно, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, штрафов.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что на основании приведенного судебного приказа в ОСП Калманского района было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с Бабакиной Л.С. удержано 10,88 руб.
Таким образом, с нее подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в заявленном размере за вычетом указанной суммы – 127 726,27 руб. (127 737,15 – 10,88)
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению.
С Бабакиной Л.С. в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 127 726,27 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 250 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 4 062,5 руб., пеня в размере 19 738,3 руб., всего на общую сумму 154 777,07? руб.
На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с Бабакиной Л.С. в доход муниципального образования Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 5 643,31 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Бабакиной Л. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: .......), зарегистрированной по адресу: <адрес>1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 127 726,27 руб. штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 250 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере 4 062 руб., пени в размере 19 738,3 руб., всего на общую сумму 154 777,07? руб.
Взыскать с Бабакиной Л. С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: .......) в доход бюджета муниципального образования – Калманский район Алтайского края государственную пошлину в размере 5 643,31 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Решение в окончательной форме принято 13 июля 2026 года.
Судья Е.Н. Жигулин