Дело № 2а-3001/2026

Дело № 2а-3001/2026

УИД 54RS0005-01-2025-008348-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2026 г. г. Новосибирск

Заельцовский районный суд города Новосибирска всоставе:

Председательствующего судьи Львовой Н.А.,

При секретаре Дарзиевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Недоедкову В. А. о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с четырьмя самостоятельными административными исковыми заявлениями к Недоедкову В. А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеням за счет имущества физического лица, данные административные исковые заявления на основании статьи 136 Кодекса административного судопроизводства РФ были объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения (исковое заявление __ от 22.05.2025 г. (т. 1 л.д. 4-6), исковое заявление __ от 22.05.2026 г. (т. 2 л.д. 3-5), исковое заявление __ от 16.05.2025 (т. 3 л.д. 3-5), исковое заявление __ от 16.05.2025 г.(т. 4 л.д. 3-5).

В обоснование заявленных требований по всем четырем искам административный истец указал, что Недоедков В.А. в силу статей 388 и 400 Налогового кодекса РФ является плательщиком имущественных налогов, поскольку обладает правом собственности на объекты налогообложения, в том числе признаваемые объектами налогообложения земельные участки, расположенные в границах сельских поселений.

Кроме того, в спорные периоды Недоедков В.А. являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в соответствии со статьями 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по своевременной уплате исчисленных налогов и страховых взносов, у него образовалась задолженность, на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Досудебные меры по взысканию долга и приказное производство результатов не дали, в связи с чем уполномоченный орган просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Согласно материалам административного дела Истец просит взыскать задолженность по досудебным требованиям, выставлявшимся в период 2017–2020 годов, в общем размере 91 431 руб. 32 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 69 838 руб. 00 коп. и пени в размере 1 225 руб. 83 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 2 493 руб. 75 коп. и пени в размере 178 руб. 67 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 17 291 руб. 40 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды после 01.01.2017 в размере 403 руб. 67 коп.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20 318 руб. 00 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 руб. 00 коп.;

-суммы начисленных пеней в общем размере 48 руб. 86 коп.

Задолженность, включенную во внесудебное решение __ от 10 ноября 2023 года и досудебное требование __ от 27 июня 2023 года, сформировавшуюся в виде отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, в общем размере 28 660 руб. 28 коп., из которых:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, за расчетные периоды 2019–2020 годов в размере 110 руб. 00 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2021 года в размере 226 руб. 51 коп.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2021 года в размере 872 руб. 26 коп.;

-суммы начисленных пеней в размере 27 451 руб. 51 коп.

Задолженность по обязательным платежам и пеням в общем размере 11 932 руб. 62 коп., из которых:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за расчетный период 2021 год — в размере 62 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за расчетный период 2022 год со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года — в размере 69 руб. 00 коп.;

-суммы пеней в размере 11 801 руб. 62 коп.

Представитель административного истца - МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, судом в соответствии со статьями 96, 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принимались необходимые меры по извещению административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует направление судебных извещений по месту регистрации и жительства административного ответчика, которое вместе с почтовым конвертом возвращены в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Неявка ответчика в отделение связи за получением почтовой корреспонденции, поступающей в его адрес из суда, является выражением воли лица, которому адресована корреспонденция и не может свидетельствовать о невыполнении судом всех мер для обеспечения процессуальных гарантий прав лиц, участвующих в деле. В связи с чем суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2-3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что Недоедков В.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Новосибирской области и является плательщиком по страховым взносам и ввиду наличия ряда земельных участков является плательщиком земельного налога.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 69 838 руб., пени в размере 1 225,83 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог в размере 2 493,75 руб., пени в размере 178,67 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 17 291,4 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 403,67 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ), обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со дня признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию в порядке, установленном статьей 59 настоящего Кодекса.

Как следует из представленного в материалы дела ответа на запрос МИФНС России № 17 по Новосибирской области об истории принудительного взыскания и состоянии расчетов с бюджетом задолженность по страховым взносам за расчетные периоды 2017 и 2018 годов в размерах 4 590,00 руб. и 5 817,40 руб. соответственно, официально признана безнадежной к взысканию и списана 08.04.2023 на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», задолженность по страховым взносам за 2019 год (по требованию № 1091 от 10.01.2020) в части основного долга (налога) по состоянию на текущий момент составляет 0 рублей. Остаток неоплаченной задолженности числится исключительно по пене в размере 1 629,50 руб., что опровергает заявленные истцом в административном иске суммы основного долга (в частности, требование о взыскании 69 838 руб. налога).

Поскольку уполномоченный налоговый орган в силу прямого указания федерального законодательства (ФЗ № 263-ФЗ) самостоятельно произвел списание недоимок и признал их безнадежными к взысканию, материально-правовая обязанность налогоплательщика по их уплате прекратилась.

Действующее законодательство не допускает возможность судебного взыскания сумм, обязательства по которым прекращены, а сальдо задолженности обнулено или изменено самим уполномоченным органом. Данное обстоятельство является самостоятельным и безусловным основанием для отказа в иске.

Дополнительным основанием для отказа в удовлетворении иска в данной части является пропуск истцом процессуальных сроков, установленных КАС РФ и НК РФ.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ и статьей 48 НК РФ, принудительное судебное взыскание задолженности с физических лиц носит строго ограниченный во времени характер.

Суд исходит из дат окончания периодов добровольного исполнения, установленных в самих досудебных требованиях:

По требованию __ от 12 января 2017 года налогоплательщику было предложено оплатить задолженность в срок до 1 ноября 2017 года, по требованию __ от 24 января 2018 года было предложено оплатить задолженность в срок до 13 февраля 2018 года, по требованию __ от 21 января 2019 года было предложено оплатить задолженность в срок до 8 февраля 2019 года, по требованию __ от 10 января 2020 года по задолженности за 2019 год было предложено оплатить задолженность в срок до 24 января 2020 года, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье только 15 марта 2021 года, то есть за пределами процессуальных сроков, исчисляемых от дат выставления досудебных требований.

Судебный приказ мировым судьей был вынесен 28 июня 2021 года, однако определением мирового судьи судебный приказ был отменен только 29 апреля 2025 года. В районный суд с настоящими исковыми заявлениями налоговый орган обратился только 15 октября 2025 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ и положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный налоговым органом срок для обращения в суд может быть восстановлен судом исключительно при наличии соответствующего ходатайства административного истца и при условии признания причин пропуска уважительными.

Действующее процессуальное законодательство содержит императивный запрет на восстановление указанного срока по инициативе суда. Поскольку Межрайонной ИФНС ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока в рамках настоящего дела не заявлялось, а уважительных причин задержки суду представлено не было, у суда отсутствуют законные основания для преодоления факта пропуска срока.

Более того, судом установлено, что материальное право на взыскание спорных сумм утрачено истцом в связи с истечением общих пресекательных сроков и фактическим списанием долга, что в силу закона исключает возможность восстановления процессуальных сроков.

При таких обстоятельствах, пропуск срока обращения в суд является самостоятельным, безусловным и достаточным основанием для вынесения судебного акта об отказе в удовлетворении первого административного искового заявления в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца в части взыскания задолженности за счет имущества физического лица в размере 28 792 руб. 86 коп., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 20 318 руб. 00 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за расчетные периоды на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год) в размере 8 426 руб. 00 коп., суммы пени в размере 48 руб. 86 коп. суд приходит к следующим выводам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных страховых взносов, срок уплаты по которым истек 31 декабря 2020 года, а дата начала исчисления пени определена как 1 января 2021 года, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов __ по состоянию на 13 января 2021 года. Указанным требованием Недоедкову В.А. было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до 2 февраля 2021 года.

Поскольку задолженность в установленный срок уплачена не была, административный истец 21 июня 2021 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате, предусмотренного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании поступивших от должника возражений, определением мирового судьи от 29 апреля 2025 года судебный приказ был отменен.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С настоящим административным исковым заявлением в районный суд уполномоченный орган обратился 15 октября 2025 года, то есть в пределах предусмотренного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что процессуальные сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом полностью соблюдены.

Поскольку факт наличия задолженности по страховым взносам за расчетный период 2020 года в общем размере 28 744 руб. 00 коп. подтверждается материалами дела, а доказательств добровольной уплаты или отсутствия обязанности по уплате данных платежей со стороны административного ответчика судом не получено, требования Межрайонной ИФНС в этой части признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Недоедкову В. А. в котором, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, просит взыскать задолженность в общем размере 28 660 руб. 28 коп., в том числе: налог – 1 208 руб. 77 коп., пени – 27 451 руб. 51 коп.

Заявленная к взысканию сумма задолженности состоит из следующих обязательных платежей земельного налога с физических лиц в размере 110 руб. 00 коп. за расчетные периоды 2019–2020 годов, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 226 руб. 51 коп. за расчетный период 2021 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в размере 872 руб. 26 коп. за расчетный период 2021 года, пени в общем размере 27 451 руб. 51 коп.

Оценивая правомерность заявленных требований, суд исходит из того, что указанные налоги, сборы и страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены законодательные налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (имущественные налоги физических лиц) в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей – Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему Российской Федерации (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату положительного или нулевого сальдо ЕНС в части, в отношении которой определена принадлежность денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

По настоящему требованию сумма пени ЕНС составила 27 451 руб. 51 коп., что подтверждается «Расчетом пени». В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета сведений о соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком Недоедковым В.А. не погашено, доказательств добровольной уплаты долга суду не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года __ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого старого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого старого требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд установил, что на моменты истечения первоначальных сроков уплаты по имущественным налогам и страховым взносам за 2019, 2020 и 2021 годы совокупный размер недоимки Недоедкова В.А. составлял менее 10 000 рублей. В связи с этим данные суммы правомерно не взыскивались налоговым органом ранее в самостоятельном порядке, поскольку инспекция была ограничена действием императивного законодательного лимита, установленного ст. 48 НК РФ.

Названные малые задолженности прошлых периодов на законных основаниях продолжали учитываться на лицевом счете и вошли в состав совокупной обязанности физического лица. Последующее начисление пеней за период просрочки увеличило совокупную обязанность должника, в результате чего общий размер отрицательного сальдо превысил установленный статьей 48 НК РФ порог в 10 000 рублей и составил 28 660 руб. 28 коп.

Таким образом, право на принудительное судебное взыскание данной накопленной задолженности возникло у налогового органа в связи с превышением лимита в 10 000 рублей.

Реализуя свои полномочия, Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области 27 ноября 2023 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть строго в пределах установленного процессуального срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ. После отмены судебного приказа определением мирового судьи на основании поступивших возражений должника, административный истец на основании части 3 статьи 48 НК РФ своевременно — 15 октября 2025 года — направил настоящее административное исковое заявление в районный суд, то есть в пределах шестимесячного пресекательного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку процессуальные сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административным истцом полностью соблюдены, порядок накопления и взыскания малых сумм задолженностей не нарушен, а факт формирования и непогашения задолженности подтверждается материалами дела, требования по уплате налога признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Недоедкова В. А. задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 69 руб. 00 коп.; за 2022 год и 62 руб. 00 коп за 2021 год и пени в размере 11 801 руб. 62 коп. суд приходит к следующему.

В силу положений статей 357, 388 и 400 Налогового кодекса РФ, Недоедков В.А. признается налогоплательщиком земельного налога как физическое лицо, обладающее правом собственности на земельные участки, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Данный имущественный налог на основании статьи 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налога должником исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ Налоговым органом начислены пени в размере 11 801 руб. 62 коп.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого старого требования об уплате общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На момент истечения первоначального срока уплаты по земельному налогу размер недоимки Недоедкова В.А. составлял менее 10 000 рублей в связи с этим данная малая сумма правомерно не взыскивались налоговым органом ранее в самостоятельном судебном порядке, поскольку инспекция была ограничена действием лимита, установленного статьей 48 НК РФ. Названная недоимка на законных основаниях продолжала учитываться на лицевом счете и вошла в состав совокупной обязанности физического лица на Едином налоговом счете (ЕНС) на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Последующее начисление пеней за период просрочки увеличило совокупную обязанность должника, в результате чего общий размер отрицательного сальдо ЕНС по данному основанию превысил установленный пороговый лимит в 10 000 рублей и составил 11 870 руб. 62 коп.

Таким образом, обязанность по принудительному судебному взысканию указанной задолженности возникла у налогового органа в связи с превышением лимита. Реализуя свои полномочия в рамках статьи 48 Налогового кодекса РФ, административный истец после прохождения досудебных процедур по статьям 69, 70 НК РФ 14 октября 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть строго в пределах установленного процессуального срока.

После отмены судебного приказа (29.04.2025) определением мирового судьи на основании поступивших возражений должника, административный истец на основании части 3 статьи 48 НК РФ своевременно — 15 октября 2025 года — направил административное исковое заявление в районный суд, то есть в пределах шестимесячного пресекательного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, поскольку процессуальные сроки административным истцом полностью соблюдены, порядок накопления и взыскания малых сумм задолженностей не нарушен, а факт формирования и непогашения задолженности подтверждается материалами дела, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области по взысканию налога подлежит удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Недоедкова В. А. сумм начисленных пеней по объединенным административным делам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов или страховых взносов в установленные законодательством сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности. В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Банка России.

В связи с введением в действие с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС) на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, учет совокупной обязанности и начисление пеней производятся централизованно на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете лица начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета сведений о соответствующей обязанности.

Проверяя обоснованность и правильность начисления пеней, заявленных административным истцом, суд на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ производит собственный хронологический перерасчет по периодам просрочки с учетом последовательного изменения ключевых ставок Банка России и изменения состава совокупной обязанности на Едином налоговом счете (ЕНС):

За расчетный период с 1 января 2023 года по 2 декабря 2023 года начисление пеней подлежит удержанию исходя из базовой суммы недоимки в размере 30 014 рублей 77 копеек, с учетом действия ключевых ставок, а с 2 декабря 2023 года в связи с наступлением срока уплаты имущественных обязательств базовая сумма недоимки увеличилась на сумму начисленного земельного налога (69 руб. 00 коп.) и составила 30 083 рубля 77 копеек.

Таким образом, общий математически и юридически верный размер подлежащих уплате пеней, начисленных на отрицательное сальдо Единого налогового счета, составляет 8 229 рублей 61 копейка (3 182,56 + 5 047,05).

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

задолжен., ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1 530,75

30 014,77

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

187,09

30 014,77

15.08.2023 – 17.09.2023

300

408,20

30 014,77

18.09.2023 – 29.10.2023

300

546,27

30 014,77

30.10.2023 – 02.12.2023

300

510,25

30 014,77

02.12.2023

30 083,77

Увеличение задолженности+69,00 ?

Увеличение задолженности #1

03.12.2023 – 17.12.2023

300

225,63

30 083,77

18.12.2023 – 28.07.2024

224

300

3 594,01

30 083,77

29.07.2024 – 15.09.2024

300

884,46

30 083,77

16.09.2024 – 03.10.2024

300

342,95

30 083,77 итого: 8 229,61 ?

В соответствии со ст. 103 ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом частичного удовлетворения заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 144 рубля 07 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Руководствуясь статьями ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Недоедкову В. А. о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Недоедкова В. А. (xx.xx.xxxx г.р. ИНН __ паспорт __), в доход местного бюджета:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год — в размере 20 318 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год — в размере 8 426 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 872 рублей 26 копеек,

- земельный налог за 2019–2020 годы в размере 110 рублей,

- земельный налог за 2021 год в размере 62 рублей,

- земельный налог за 2022 год в размере 69 рублей,

- пени за период с 01.01.2023 г. по 03.10.2024 г. в размере 8 229,61 рублей.

Взыскать с Взыскать с Недоедкова В. А. (xx.xx.xxxx г.р. ИНН __ паспорт __) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 144 (четыре тысячи сто сорок четыре) рубля 07 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области требований о взыскании недоимок и пеней — отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2026 г.

Судья (подпись) Львова Н.А.

РЕШЕНИЕ

РЕШИЛ:

Административный истец

Административный ответчик

Исполнительные листы

Решения

РЕШЕНИЕ

РЕШИЛ:

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Ход дела

Исполнительные листы