РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 августа 2026 года г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Павлючик И.В.,
При секретаре Зильбернагель Т.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к Пупатенко Артёму Ивановичу о взыскании задолженности по налогам
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пупатенко Артёму Ивановичу о взыскании задолженности по налогам, указав, что Пупатенко Артём Иванович (ИНН __) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 228 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц.
Пупатенко Артёму Ивановичу в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление __ от 28.08.2023. Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 составляет 6 034,00 руб. По состоянию на 02.09.2025 размер задолженности составляет 4 451,63 руб.
Пупатенко Артёму Ивановичу в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление __ от 07.08.2024. Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 составляет 6 034,00 руб. По состоянию на 02.09.2025 размер задолженности составляет 74 145,00 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию 16.12.2023 года об уплате налогов и пени в срок до 16.01.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.
Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент подачи искового заявления налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 3 447,31 руб.
В связи с неисполнением требования 04.06.2024 было вынесено решение __ о взыскании задолженности.
В настоящий момент задолженность ответчиком не погашена.
Административный истец указывает, что обращался к мировому судье 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением от 10.01.2025 __ о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц в отношении Пупатенко А.И. Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 27.01.2025, который впоследствии определением от 18.03.2025 был отменен.
На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с Пупатенко Артёма Ивановича налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.; пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 3 447 руб. 31 коп., а всего 82 043 руб. 94 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области не явился, судом приняты меры к его надлежащему извещению, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (том 2 л.д.2).
В судебное заседание административный ответчик Пупатенко Артём Иванович не явился, судом приняты меры к его надлежащему извещению, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (том 2 л.д. 3, 9), представил письменные возражения на административный иск, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с незаконным исчислением налоговым органом налога на доходы физических лиц с выплаты, которая по своей природе является возмещением вреда, причиненного повреждением здоровью (ст. 217 НК РФ). Указанная выплата освобожден от налогообложения.
В судебное заседание представитель САО «ВСК» не явился, судом приняты меры к его надлежащему извещению (том 2 л.д. 4).
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к Пупатенко Артёму Ивановичу о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 207 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2).
Физические лица, получившие доход, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства.
В связи с этим суммы неустойки и штрафа, выплаченные физическому лицу на основании решения суда в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей", отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией, в статье 217 НК РФ не содержится, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 224 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникших правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ, с января 2023 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как следует из материалов дела, Пупатенко А.И. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 228 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц.
Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 09.02.2021 по делу __ исковые требования Пупатенко А.И. к САО <данные изъяты> о взыскании страхового возмещения, неустойки, компенсации морального вреда, удовлетворены частично, судом постановлено: «Взыскать с САО <данные изъяты> в пользу Пупатенко Артёма Ивановича в счет компенсации морального вреда 5 000 (пять тысяч) рублей. Взыскать с САО <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 300 (триста) рублей» (том 1 л.д. 246-249).
Дополнительным решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 18.08.2021 Отказано в удовлетворении требований иска Пупатенко Артёма Ивановича о взыскании с САО <данные изъяты> процентов за несвоевременную выплату страхового возмещения от суммы 92 837 руб. 31 коп. в размере 1%, начиная с 07.04.2020 по дату фактического исполнения обязательства по выплате страхового возмещения.
Отказано в удовлетворении требований иска Пупатенко Артёма Ивановича о взыскании штрафа в размере 50% от взысканной суммы недоплаты.
Апелляционным определением Новосибирского областного суда от 16.12.2021 решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 09 февраля 2021 г. оставлено без изменения, Дополнительное решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 18.08.2021 в части отказа во взыскании штрафа отменено. Принято по делу новое решение, которым Взыскан с САО <данные изъяты> в пользу Пупатенко Артёма Ивановича штраф в размере 46 418, 00 руб. (том 1 л.д. 233-240).
Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 19.04.2022 по делу __ Взысканы с ответчика САО <данные изъяты> «Страхование» в пользу истца Пупатенко Артема Ивановича сумма страховой выплаты в размере - 117 828 рублей 50 копеек; штраф в размере - 58 914 рублей 25 копеек; неустойка в размере - 495 528 рублей; компенсация морального вреда в размере - 10 000 рублей; расходы за юридические услуги представителя (адвоката) в размере - 20 000 рублей (том 1 л.д. 251-255).
Апелляционным определением Новосибирского областного суда от 28.02.2023 решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 19 апреля 2022 г. отменено, принято новое решение, которым исковые требования Пупатенко А.И. удовлетворены частично, Взысканы с ответчика САО <данные изъяты> «Страхование» в пользу истца Пупатенко Артема Ивановича страховое возмещение в размере – 154 539 рублей 90 копеек; штраф в размере – 77 269 рублей 95 копеек; неустойка в размере - 495 528 рублей; компенсация морального вреда в размере - 10 000 рублей; судебные расходы в размере – 25 994 рубля 30 коп. (том 1 л.д.220-231).
Согласно справке 2-НДФЛ, представленной САО <данные изъяты> в налоговый орган, Пупатенко А.И. в 2022 г. получил доход в размере 46 418,00 руб.; налог со ставкой 13% не удержан, код дохода 2301 (том 1 л.д. 182).
Согласно справке 2-НДФЛ, представленной САО <данные изъяты> в налоговый орган, Пупатенко А.И. в 2023 г. получил доход в размере 570 349,68 руб.; налог со ставкой 13% не удержан, код дохода 2301 (том 1 л.д. 183).
Так, в соответствии с кодом доходов (2301), указанном в справке 2-НДФЛ за 2022 г., составленной на имя Пупатенко А.И. и представленной САО <данные изъяты> а также согласно приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. __@ (ред. от 24 октября 2017 г.) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" административным ответчиком получены в рассматриваемый период доходы по коду 2301 в размере 46 418,00 руб., состоящие из суммы штрафов, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Так, в соответствии с кодом доходов (2301), указанном в справке 2-НДФЛ за 2023 г., составленной на имя Пупатенко А.И. и представленной САО «ВСК»», а также согласно приказа ФНС России от 10 сентября 2015 г. __@ (ред. от 24 октября 2017 г.) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" административным ответчиком получены в рассматриваемый период доходы по коду 2301 в размере 570 349,68 руб., состоящие из суммы штрафа в размере 74 821,68 руб. и неустойки в размере 495 528 руб., выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Согласно информации, изложенной в письме ФНС России от 21 октября 2019 г. __ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм неустоек, полученных налогоплательщиками за нарушение страховщиком условий договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств", суммы неустойки, предусмотренные пунктом 21 статьи 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Исходя из сходности правоотношений, в данном случае также подлежат учету разъяснения, изложенные в пункте 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г., в соответствии с которым предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Прямого указания на то, что данные виды доходов не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, статья 217 НК РФ не содержит.
Пупатенко Артёму Ивановичу в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление __ от 28.08.2023. Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 составляет 6 034,00 руб. По состоянию на 02.09.2025 размер задолженности составляет 4 451,63 руб. (том 1 л.д. 14).
Пупатенко Артёму Ивановичу в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление __ от 07.08.2024. Размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 составляет 6 034,00 руб. По состоянию на 02.09.2025 размер задолженности составляет 74 145,00 руб. (том 1 л.д. 15).
Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Абзацем 2 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию 16.12.2023 года об уплате налогов и пени в срок до 16.01.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика (том 1 л.д. 17-19).
В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанной задолженности налоговым органом составлено заявление __ от 10 января 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании с Пупатенко Артёма Ивановича, xx.xx.xxxx г.р., уроженца г. Новосибирска, паспорт серии 5013 __ в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность:
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.;
- пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 3 447 руб. 31 коп., и направлено мировому судье 6 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска (том 1 л.д. 9-11).
27.01.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Пупатенко А.И. задолженности по налогам, сборам, который определением мирового судьи 3 судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 18 марта 2025 года был отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа (том 1 л.д. 16 оборот).
Административное исковое заявление о взыскании с Пупатенко Артёма Ивановича задолженности: налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.; пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 3 447 руб. 31 коп., а всего 82 043 руб. 94 коп. подано в суд 05.09.2025 (том 1 л.д. 4-7).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.
В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.
Также, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговый орган с заявлением № 26 от 10 января 2025 года о выдаче судебного приказа обратился в установленный срок 21.01.2025.
Срок исполнения требования __ сформированного по состоянию на 16 декабря 2023 года, установлен до 16 января 2024 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действительно истек 16 июля 2024 года, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета Пупатенко А.И. сформировано 02 декабря 2023 года с учетом неуплаты налога на доходы физических лиц за 2022-2023 год, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее 1 июля 2025 года. К мировому судье налоговый орган обратился 21.01.2025 соответственно, то есть в установленный законом срок.
05 сентября 2025 г., в установленный статьей 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском в суд.
Однако обязательство по погашению задолженности перед бюджетом по налогам административным ответчиком не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.; в полном объеме не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Оценив представленные в материалы административного дела доказательства и установленные при его рассмотрении обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика Пупатенко А.И. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022-2023 г.г., о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и срока принудительного взыскания задолженности по указанному налогам и взносам, в связи с чем, суд приходит к выводу о удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области о взыскании с Пупатенко Артёма Ивановича, в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженности в виде:
- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.;
- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.
Судом установлено, что обязательство по погашению задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 г.г. административным ответчиком не исполнено.
В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ввиду неисполнения обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2022-2023 в установленный в требовании об уплате налога срок, на сумму соответствующих недоимок, меры по взысканию которых были приняты налоговым органом подлежит начислению пеня, начиная с 02.12.2023 года по 10.01.2025, исходя из следующего расчета:
Задолженность,руб.
Период просрочки
Процентнаяставка
Делитель
Пени,руб.
c по дни
[1]
[2]
[3]
[4]
[5]
[6]
[1]x[4]x[5]/[6]
6031,14
02.12.2023
17.12.2023
16
15%
300
48,25
6031,14
18.12.2023
28.07.2024
224
16%
300
720,52
6031,14
29.07.2024
15.09.2024
49
18%
300
177,32
6031,14
16.09.2024
27.10.2024
42
19%
300
160,43
6031,14
28.10.2024
02.12.2024
36
21%
300
151,98
80176,14
03.12.2024
10.01.2025
39
21%
300
2188,81
Итого:
406
3 447,31
Таким образом, общая сумма пени составляет 3 447,31 руб., ввиду чего требования административного иска о взыскании пени подлежат удовлетворению, с Пупатенко А.И. подлежит взысканию сумма пени в размере 3 447,31 руб.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, удовлетворить.
Взыскать с Пупатенко Артёма Ивановича, xx.xx.xxxx г.р., уроженца г. Новосибирска, паспорт серии __ в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность:
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 в размере 4 451, 63 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2023 в размере 74 145, 00 руб.;
- пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 3 447 руб. 31 коп., а всего 82 043 руб. 94 коп.
Взыскать с Пупатенко Артёма Ивановича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Новосибирский областной суд в течение одного месяца, через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Решение изготовлено в окончательной форме: 08.09.2026
Судья подпись И. В. Павлючик
Подлинное решение находится в материалах административного дела № 2а-3191/2026 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска