РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 февраля 2026 года с. Бея Бейский район РХ
Бейский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего Пресняк А.Г., при секретаре Монгуш А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием видео конференц – связи административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Зайцеву В. О. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зайцеву В.О. о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик имеет статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Кроме того, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Об обязанности уплаты данных платежей и санкций он был извещён в форме уведомления, однако не произвёл оплату налогов и взносов в установленные законом сроки, по истечении которых ему была начислена пеня по правилам ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Административному ответчику были направлены требования об уплате указанных налогов и пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, но впоследствии отменён (определение от ДД.ММ.ГГГГ). С учетом уточненных исковых требований, истец просит суд взыскать с Зайцева В.О. в доход соответствующего бюджета задолженность по ЗВСП 2440 от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию ДД.ММ.ГГГГ в размере < >
Представитель административного истца Малыхина А.А. исковые требования поддержала, приведя доводы, изложенные в иске.
Административный ответчик Зайцев В.О. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, ранее исковые требования не признал, просил суд в их удовлетворении отказать.
Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Бейского районного суда Республики Хакасия.
Руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п.9 п. 1 ст.31 НК РФ).
Вышеизложенное свидетельствует, что УФНС по Республике Хакасия, как территориальный орган, вправе обратиться в суд с настоящим иском.
Как следует из материалов дела, Зайцеву В.О. принадлежат следующие транспортные средства: SSANGYONG KYRON, государственный регистрационный < > ФОЛЬКСВАГЕН П., государственный регистрационный < >
В собственности административного ответчика имеется имущество: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>ёва, <адрес>; квартира, кадастровый №, №, расположенная по адресу: <адрес>.
Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на имя Зайцева В.О. следует, что последний должен уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в отношении автомобилей SSANGYONG KYRON, регистрационный номер < > ФОЛЬКСВАГЕН П., регистрационный номер < > в < >.; налог на имущество физических лиц: на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>ёва, <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>, < >
Уплата недоимки и пени по вышеуказанному уведомлению Зайцевым В.О. не производилась.
В связи с неисполнением налогоплательщиком Зайцевым В.О. обязанности по уплате взносов и налогов, административным истцом в его адрес в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере < > в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования ответчику подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ с Зайцева В.О. взыскана задолженность за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в размере < >
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3).
Суд принимает во внимание, что в период рассмотрения административного иска Зайцевым В.О. была оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 года в сумме < >
Однако, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (ЕНС).
Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поскольку уплата была произведена ДД.ММ.ГГГГ, то есть после введения ЕНС, ЕНП автоматически осуществился в хронологическом порядке в соответствии со ст. 45 НК РФ на имеющуюся у налогоплательщика задолженность по налогам. В связи с тем, что указанная оплата зачлась в счёт погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год, задолженность, взыскиваемая в рамках дела №а-67/2026, считается непогашенной.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка в границах Бейского района Республики Хакасия поступило заявление УФНС по Республике Хакасия о вынесении судебного приказа о взыскании с Зайцева В.О. задолженности по налогам за 2022 год в размере < >
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ № о взыскании с Зайцева В.О.задолженности за 2022 года в сумме < >
ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ мировым судьей отменён в связи с получением возражений административного ответчика.
По данным <адрес> отделения судебных приставов УФССП по Республике Хакасия по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнительный документ о взыскании с Зайцева В.О. в пользу УФНС по РХ на принудительном исполнении отсутствует.
В силу абз.1 п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ-№ от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Республики Хакасия обратилось в Бейский районный суд Республики Хакасия ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока предусмотренного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (до ДД.ММ.ГГГГ в редакции действующего закона).
Таким образом исковые требования УФНС о взыскании с Зайцева В.О. задолженности, с учетом уточненных требований в размере 3555 рублей копеек (по транспортному налогу и имущественному налогу за 2022 год) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая требования, суд считает, что положения процессуальных норм, предусматривающих возможность погашения ответчиком налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не должны противопоставляться обязанности налогоплательщика по оплате налоговых платежей с более ранним сроком исполнения обязательств налоговых обязательств по сравнению с суммами, указанными в инициированном налоговом органом административном иске, поскольку обратный подход может привести к необоснованному освобождению от исполнения налоговой обязанности по оплате обязательных платежей, в том числе подтвержденных судебными решениями, исполнение которых также носит обязательный характер.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19, ст.333.36 НК РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей от уплаты которой освобожден административный истец подлежит взысканию с административного ответчика Зайцева В.О. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Зайцеву В. О. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с Зайцева В. О., родившегося ДД.ММ.ГГГГ (< > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере < >.
Взыскать с Зайцева В. О., родившегося ДД.ММ.ГГГГ (< >) в доход бюджета муниципального образования Бейский район Республики Хакасия государственную пошлину в сумме < > рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Бейский районный суд Республики Хакасия.
Председательствующий А.Г. Пресняк
Мотивированное решение изготовлено 18.02.2026 года