РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 марта 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С., при секретаре Артенян Л.О., помощник судьи Матевосян А.В., с участием представителя административного истца Лях Ю.А., административного ответчика Пономаренко Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Пономаренко Дмитрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Пономаренко Д.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 12309,06 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 909 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1378 руб., земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 578 руб., земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 326 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1054 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3448 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2296 руб., пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 2320,06 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что за налогоплательщиком Пономаренко Д.В. по данным налогового органа числится имущество. В установленный срок налоги уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Представитель административного истца Лях Ю.А. в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик Пономаренко Д.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что налоговым оранном пропущен срок направления требований и обращения за взысканием задолженности, задолженность ранее взыскивалась судебными актами, имущество, на которое исчислены налоги, отсутствует в собственности ответчика.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Пономаренко Д.В. является собственником следующего имущества:
- земельный участок, расположенный по адресу: ... тракт 75/1, кадастровый ..., дата регистрации права 25.09.2013, дата утраты права 15.09.2023;
- гараж, расположенный по адресу: ... тракт 75/1, 61, кадастровый ..., дата регистрации права 31.10.2013, дата утраты права 15.09.2023;
- квартира, расположенная по адресу: ..., 254-255, кадастровый ..., дата регистрации права 04.07.2023;
- автомобиль легковой ВАЗ 2108, 1988 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 16.06.2004;
- автомобиль легковой ГАЗ 3110, 1997 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 25.09.2019;
- автомобиль легковой ДЭУ NEXIA, 2007 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 20.08.2021;
- автомобиль легковой TOYOTA YARIS, 2005 года выпуска, VIN ..., г/н ..., дата регистрации права 30.11.2022;
- автомобиль легковой ДЭУ NEXIA GL, 2003 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 14.03.2023, дата утраты права 25.11.2023;
- автомобиль легковой ВАЗ21099, 2001 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 15.05.2021, дата утраты права 25.03.2022;
- автомобиль легковой ДЭУ NEXIA 1.6 GLЕ, 2010 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 25.09.2021, дата утраты права 22.01.2022;
- автомобиль легковой НИССАН АЛЬМЕРА ТИНО, 2004 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 19.03.2022, дата утраты права 12.10.2022;
- автомобиль легковой МИЦУБИСИ ЛАНСЕР 1.3, 2004 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 09.04.2022, дата утраты права 22.08.2022;
- автомобиль легковой НИССАН АЛЬМЕРА 1.8 LUXURY, 2005 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 15.10.2022, дата утраты права 03.11.2022;
- автомобиль легковой МАЗДА ТРИБЬЮТ, 2001 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 28.10.2020, дата утраты права 06.08.2021.
Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
Налоговым органом Пономаренко Д.В. за 2021-2022 год исчислен транспортный налог в размере 4502 руб., земельный налог в размере 578 руб., налог на имущество физических лиц 909 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №65699500 от 29.07.2023 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено 12.09.2023, что подтверждается снимком экрана с личного кабинета налогоплательщика. В указанном налоговом уведомлении, в том числе, произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год по налоговом уведомлению №9901386.
За 2023 год исчислен транспортный налог в размере 2296 руб., земельный налог в размере 326 руб., налог на имущество физических лиц 1378 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №138321874 от 19.07.2024 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, которое получено 18.09.2024, что подтверждается снимком экрана с личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.
Оспаривая законность начисления транспортного налога на автомобили ГАЗ 3110, 1997 года выпуска, г/н ..., ВАЗ 2108, 1988 года выпуска, г/н ..., административный ответчик указал, что ВАЗ 2108 продан ответчиком более 10 лет назад, автомобиль ГАЗ 3110 был продан ответчиком более трех лет назад – 23.02.2020.
Согласно справке ГИБДД УМВД России по Томской области от 21.11.2020, автомобиль ВАЗ 2108, 1988 года выпуска, г/н ..., принадлежащий Пономаренко Д.В., снят с регистрационного учета для отчуждения 20.05.2011.
Таким образом, доводы административного ответчика о незаконном исчислении транспортного налога в отношении автомобиля ВАЗ 2108, 1988 года выпуска, г/н ..., 2014, 2015, 2018, 2019, 2020 гг. являются обоснованными, а требования налогового органа в указанной части не подлежащими удовлетворению.
Также, согласно договору купли-продажи от 23.02.2020 Пономаренко Д.В. продан автомобиль ГАЗ 3110, 1997 года выпуска, г/н ....
Вместе с тем, согласно п. 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действовавшего в момент заключения договора купли-продажи от 23.02.2020) собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.
Юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Как следует из п. 127 Приказ МВД России от 21.12.2019 N 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств» (далее Приказ МВД России N 950) изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности, осуществляется на основании заявления нового собственника транспортного средства.
В силу п. 133 Приказа МВД России N 950 регистрация транспортного средства, в том числе прекращается на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
Переход права собственности на автомобиль с момента передачи его иному лицу не повлек автоматического перехода к данному лицу ответственности по расходам, связанным с уплатой транспортного налога, поскольку в силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Таким образом, возникновение объекта налогообложения для исчисления транспортного налога непосредственно связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
В свою очередь, доказательств, подтверждающих, что транспортное средство зарегистрировано в установленном законом порядке в связи с переходом права собственности на иное лицо, а не на административного ответчика, в материалы дела не представлено, в связи с чем, налоговым органом законно и обоснованно производится начисление транспортного налога в отношении автомобиля ГАЗ 3110, 1997 года выпуска, г/н ....
Указанные обстоятельства установленным решением Октябрьского районного суда г.Томска от 05.06.2023 по делу №2а-1948/2023, вступившим в законную силу 18.07.2023, а также решением Октябрьского районного суда г.Томска от 25.06.2024 по делу №2а-1057/2024, вступившим в законную силу 10.08.2024.
Пономаренко Д.В. имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, исчисленных в отношении остального имущества, учитывая получение им налогового уведомления.
Недоимки по налогам, указанным в налоговых уведомлениях, не были оплачены в полном объеме в установленный срок, что административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела не оспаривалось.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №93800 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором указана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 7985 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 10339 руб., земельному налогу в размере 2746,06 руб., пени в размере 7120,81 руб., срок для уплаты задолженности установлен – до 28.08.2023.
Указанное требование направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика, и получено им 31.07.223, что подтверждается снимком экрана Личного кабинета налогоплательщика.
Сведения об исполнении указанного требования суду не представлены.
Таким образом, с учетом отказа во взыскании транспортного налога на автомобиль ВАЗ2108, суд приходит к выводу о взыскании с Пономаренко Д.В. задолженности по налогам в размере 8969 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 909 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1378 руб., земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 578 руб., земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 326 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1054 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2938 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1786 руб.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Пономаренко Д.В. пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 (в рамках заявленных требований), суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Ранее судебными актами с Пономаренко Д.В. взыскивалась задолженность по налогам и пени.
Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 05.06.2023 по делу №2а-1948/2023, вступившим в законную силу 18.07.2023, отказано во взыскании с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 12959,07 руб., в том числе: земельный налог за 2019, 2020 гг. в размере 1204,00 руб., пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 601,66 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 31.03.2022; налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в размере 5344,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 1830,48 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 31.03.2022; транспортный налог за 2019, 2020 гг. в размере 2933,00 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020 гг. в размере 1045,93 руб. в период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021, с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.12.2021 по 31.03.2022.
Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 25.06.2024 по делу №2а-1057/2024, вступившим в законную силу 18.07.2023, отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату налогов, взыскана задолженность за 2021 год в общей сумме 3181 рубль, состоящую из транспортного налога в сумме 1702 рублей, земельного налога в сумме 578 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 901 рубль, а также пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в сумме 342 рубля 06 копеек.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).
Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 2320,06 руб.
Из представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась на недоимки по:
налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы, транспортному налогу за 2020-2021 годы, земельному налогу за 2019-2021 годы, налогу на профессиональный доход со сроками уплаты 25.08.2022, 28.03.2023, 28.04.2023, 29.05.2023,
Суд отказывает во взыскании пени по земельному налогу за 2019-2020 годы, транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, так как приведенными выше судебными актами отказано во взыскании недоимок по указанным налогам.
Как следует из расчета задолженности, налог на профессиональный доход со сроком уплаты 25.08.2022 оплачен 13.02.2023, со сроком уплаты 28.03.2023 – 28.04.2023, со сроком уплаты 28.04.2023 – 29.04.2023, со сроком уплаты 29.05.2023 – 20.06.2023. В связи с чем пеня на указанный налог подлежит взысканию.
Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, в остальной части суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан арифметически правильным.
Таким образом, произведя перерасчет, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 1186,25 руб.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18.04.2025 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Пономаренко Д.В. задолженности в размере 12309,06 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.
16.05.2025 определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Пономаренко Д.В. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 17.11.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока, учитывая, что 16.11.2025 – воскресенье.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Пономаренко Дмитрия Владимировича (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10155,25 руб., из которых:
909 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год,
1378 руб. – налог на имущество физических лиц за 2023 год,
578 руб. – земельный налог в границах городских поселений за 2022 год,
326 руб. – земельный налог в границах городских поселений за 2023 год,
1054 руб. – транспортный налог за 2021 год,
2938 руб. – транспортный налог за 2022 год,
1786 руб. – транспортный налог за 2023 год,
1186,25 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Пономаренко Дмитрия Владимировича в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Судья С.С. Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 06.04.2026
Судья С.С. Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-709/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска
70RS0003-01-2025-009181-85