РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3 февраля 2026 года село Иволгинск
Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Раднаевой Т.Б., при секретаре Намсараевой Э.Ч., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Балданжамсоеву Д.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее - УФНС по РБ) просит взыскать с административного ответчика Балданжамсоева Д.Н. задолженность по налогам и пени в общей сумме 69 879,28 руб.
Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Балданжамсоев Д.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ. На основании представленных сведений на Балданжамсоева Д.Н. зарегистрирован объект недвижимости - квартира, расположенная по адресу: <адрес> Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, где были исчислены налог на имущество физических лиц за налоговые периоды - ДД.ММ.ГГГГ Также Балданжамсоев Д.Н. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, Балданжамсоев Д.Н. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. В отношении налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоалптельщик реализовал в ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РБ было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого Балданжамсоев Д.Н. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларациии за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Поскольку ответчик несвоевременно уплатил налоги, страховые взносы, были начислены пени. Обязанность по уплате обязательных платежей согласно врученным уведомлениям не исполнена. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов. До настоящего времени требования об уплате налогов не исполнены. Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ответчика судебные приказы отменены.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Балданжамсоев Д.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно сведениям адресно-справочной службы, ответчик значится на регистрации по адресу: <адрес>, на который судом направлена судебная повестка. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления судебное извещение возвращено в суд из-за истечения срока хранения.
В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к сообщениям суда.
Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших административного ответчика возможности явиться за судебным уведомлением в отделение связи, не представлено.
При таких обстоятельствах неявка за получением заказного письма с судебным извещением следует считать отказом от получения судебного извещения.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей ст. 57 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи со ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В ст. 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3)гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 2.1 ст. 31 НК РФ права, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также осуществляют в отношении плательщиков страховых взносов.
В ст. 8 НК РФ определено, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1), под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Фонд, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" (п. 1). Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п.2).
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 части 1 и части 1.1 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу п. 2 ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В ч. 2 указанной статьи предусмотрено, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляет сведения об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в Федеральный фонд в порядке, установленном соглашением об информационном обмене, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и Федеральным фондом.
В силу пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).
В п. 1 ст. 80 НК РФ определено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как установлено в п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В силу п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 4 названной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В судебном заседании установлено, что на Балданжамсоева Д.Н. был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с изложенным Балданжамсоев Д.Н. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по уплате указанного имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик своевременно не выполнил.
Кроме того, Балданжамсоев Д.Н., являясь плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ не исполнил.
Как следует из материалов дела, административному ответчику Балданжамсоеву Д.Н. начислен за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц, произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены пени.
Согласно материалам дела административному ответчику Балданжамсоеву Д.Н. налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки имущественный налог в указанных размерах не был уплачен, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику Балданжамсоеву Д.Н. требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где исчислена недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где исчислены недоимка: по транспортному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ
В данных требованиях указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) - <данные изъяты> руб., которая подлежит уплате.
Также налогоплательщику Балданжамсоеву Д.Н. налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию наДД.ММ.ГГГГ, где исчислены недоимка: по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты> руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ
При этом материалы дела содержат доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований за налоговые периоды - ДД.ММ.ГГГГ
Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с Балданжамсоева Д.Н. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> руб.
Кроме того, судом установлено, что по сведениям УФНС по РБ в ДД.ММ.ГГГГ Балданжамсоев Д.Н. реализовал объект недвижимости, находившийся собственности не менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Балданжамсоев Д.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением установлено, что Балданжамсоев Д.Н. не представил перичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ, нарушил срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Также установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик реализовал объект недвижимого имущества - жилое помещение (квартиру), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ <данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества по вышеуказанному адресу, составляет 2 <данные изъяты> руб.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.
Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с приложением копий подтверждающих документов не представлена. В связи с чем налогоплательщик Балданжамсоев Д.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф в размере <данные изъяты> руб.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определениями мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по заявлениям Балданжамсоева Д.Н. отменены: судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.
В настоящее время задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, суммы налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штраф Балданжамсоевым Д.Н. не оплачены.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п. 4).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.
Поскольку административным ответчиком задолженность по налогам и страховым взносам не погашена, в настоящее время согласно представленному административным истцом расчету сумма задолженности Балданжамсоева Д.Н. по по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - <данные изъяты> руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> руб., суммы пеней - <данные изъяты> руб.
Суд находит данные расчеты правильными, административным ответчиком не оспорены, доказательств своевременной уплаты ответчиком указанных налогов, страховых взносов и штрафа не представлено.
Таким образом, суд полагает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия заявлены законно и обоснованно, и с Балданжамсоева Д.Н. подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, страховые взносы, штраф в указанном административным истцом размере.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания сумм задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафа в судебном порядке, поскольку Балданжамсоев Д.Н. самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов за указанные налоговые периоды не исполнил, требования о погашении задолженности, в том числе уплате пени, штрафа оставил без удовлетворения. Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно, иного расчета стороной ответчика не представлено, срок для предъявления в суд административного искового заявления после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Учитывая изложенное, государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Балданжамсоева Д.Н. (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 738 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 9228 руб. 48 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 35 538 руб. 29 коп., штраф - 250 руб., пени - 24 124 руб. 51 коп., всего взыскать 69 879 руб. 28 коп.
Взыскать с Балданжамсоева Д.Н. (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Иволгинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Т.Б. Раднаева
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ