РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2026 года с. Бея, Бейский район, РХ
Бейский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Пресняк А.Г., при секретаре Монгуш А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Шереметьеву Е. В. о взыскании штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратились в суд с административным исковым заявлением к Шереметьеву Е.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что в отношении ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба, которая решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И оставлена без удовлетворения. Таким образом, в связи с изменениями, внесенными пунктом 4 стать3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке. Шереметьев Е.В. не предоставил в УФНС России по РХ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023. Согласно предоставленным в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН ответчиком был реализован в 2023 году объект недвижимости – помещение с кадастровым номером №, находящийся по адресу: Республика Хакасия, Бейский район, <адрес>Б, доля владения 5/6. Цена сделки составила < > рублей, с учетом доли в праве < > руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила < > 70% кадастровой стоимости < > руб. кадастровая стоимость с учетом доли в праве < >., что менее сделки, соответственно, при расчете налоговым органом используется цена сделки. Период владения имуществом, менее установленного минимального срока. Управлением в соответствии со статьей 220 Кодекса, учтена сумма имущественного вычета - 250000.00 рублей. Право собственности у налогоплательщика на указанный объект возникло на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, на основании направленного в адрес налогоплательщика информационного письма № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие расходы по приобретению реализованного имущества, пояснения и документы, подтверждающие иной срок владения, в Управление не представлены. Следовательно, налоговая база составит < > рублей, от срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ до даты принятия решения у налогоплательщика отсутствует непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса в размере 20% от неуплаченной в срок суммы налога. Сумма штрафа составит - < > рублей *20%). Управление считает возможным применить в качестве обстоятельства смягчающего ответственность введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, граждан Российской Федерации (в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействия негативным последствиям в экономической сфере); несоразмерность деяния тяжести наказания может быть применено так как, налогоплательщик к налоговой ответственности привлекается впервые; тяжелое материальное положение физического лица может быть применено так как Шереметьев Е.В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером. Налоговый орган проанализировав сведения, имеющиеся в налоговом органе, а также в общедоступных источниках (сеть интернет), не установил иных обстоятельств, которые могут быть учтены в качестве смягчающих налоговую ответственность. Обстоятельства, установленные статьей 109 Кодекса, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, Управлением не установлены. Оснований для применения отягчающих ответственность обстоятельств в порядке, установленном пунктом 2 статьи 112 и пунктом 4 статьи 114 Кодекса, Управлением так же не установлено. Таким образом, с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составит < > сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составит < > Указанным решением административному ответчику начислены: налог на доходы физических лиц - < > руб. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Шереметьева Е.В. штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1624,99 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере < > руб.
Представитель административного истца Бен К.А., действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.
Административный ответчик Шереметьев Е.В. в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, по известным суду адресам.
Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Бейского районного суда Республики Хакасия.
На основании ст. 289 КАС РФ, суд определил, данное административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В пункте 1 статьи 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумму, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 2.1 ст.217.1 НК РФ, дохода от продажи жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности при соблюдении установленных условий.
В рассматриваемом случае, доход, полученный от продажи объекта недвижимости, не освобождается от налогообложения, так как, условия, предусмотренные п.2.1 ст.217.1 НК РФ не соблюдены.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со Кодекса. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных. Кодекса.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода кадастровая стоимость этого объекта недвижимости имущества, определенная на дату его постановки на государственный учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогооблажения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст.214.10 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или-f^ земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 рублей (для нежилых объектов - 250000 рублей), с учетом доли в праве собственности.
Вместе с тем получение имущественного налогового вычета при его продаже в сумме фактически подтвержденных расходов - это право, которое может быть реализовано самим налогоплательщиком только путем предоставления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и (или) подтверждающих расходных документов.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган камеральная налоговая проверка проводится в на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При этом на основании статьи 214.10 Кодекса налоговым органом доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии с Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с тем, что налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформирован Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
Учетные данные налогоплательщика – Шереметьев Е. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, проживает по адресу: <адрес>
Согласно решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Шереметьева Е.В. проведена налоговая камеральная проверка, основание – непредставление ФЛ расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год (не предоставлена декларация по форме №-НДФЛ за 2023 г.).
Решением установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в соответствии со статьей 85 Кодекса был реализован в 2023 году объект недвижимости: Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, находящееся по адресу: Хакасия <адрес>. Доля владения - 5/6. Цена сделки составила – < > рублей, с учетом доли в праве < > рублей. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ < >, 70% кадастровой стоимости - < > рублей, кадастровая стоимость с учетом доли в праве — < > рублей, что менее цены сделки, соответственно, при расчете налоговым органом используется цена сделки. Период владения имуществом - менее установленного минимального срока (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).
Учитывая, что получение имущественного налогового вычета при его продаже в сумме фактически подтвержденных расходов - это право, которое может быть реализовано самим налогоплательщиком путем предоставления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ и подтверждающих расходных документов. Управлением в соответствии со статьей 220 Кодекса, учтена сумма имущественного вычета - < >00 рублей. Согласно представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в соответствии со статьей 85 Кодекса, право собственности у налогоплательщика на указанный объект возникло на основании Свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (ответ представлен ДД.ММ.ГГГГ № № по запросу Управления). Вместе с тем, на основании направленного в адрес налогоплательщика информационного письма № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие расходы по приобретению реализованного имущества, пояснения и документы, подтверждающие иной срок владения, в Управление не представлены. Следовательно, налоговая база составит < >)* ставка налога 13%). На дату написания акта налоговой проверки на едином налоговом счете (ЕНС) отсутствует «положительное» или «отрицательное» сальдо. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с тем, что налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год не представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформирован Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Налогоплательщиком допущено нарушение сроков представления налоговой декларации, установленных пунктом 1 статьи 229 главы 23 Кодекса (с учетом изменений и дополнений), Кодексом предусмотрена налоговая ответственность в соответствии пунктом 1 статьи 119 Кодекса «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Сумма штрафа по статье 119 Кодекса составит < >
Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной в срок суммы налога. Сумма штрафа составит - < >
Из решения № от ДД.ММ.ГГГГ направленного УФНС по РХ в адрес должника Шереметьева Е.В. в электронной форме следует, что он ставится в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере < > руб. будет взыскана за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи).
Из п. 4 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Налоговым органом в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате Шереметьевым Е.В.: недоимки по земельному налогу в размере 147,88 руб.; недоимки на налог на доходы физических лиц в размере < >
Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России по апелляционной жалобе Шереметьева Е.В. на решение Управления Федеральной налоговой службы по РХ от ДД.ММ.ГГГГ №, в которой он просит учесть обстоятельством смягчающим наказание тяжелое состояние здоровья, Шереметьеву отказано в удовлетворении жалобы, так как при применении налоговой ответственности управлением учтены несоразмерность деяния тяжести наказания, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении РФ, тяжелое материальное положение физического лица, тяжелое состояние здоровья физического лица, в связи с чем, применены положения п.1 ст.112, п.3 ст.114 Налогового кодекса, размер штрафа уменьшен в 16 раз.
В судебном заседании установлено, что управлением в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов о Шереметьеве Е.В. и о доходе полученным налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества в 2023 г., по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение (с учетом изменений, внесенных решением от ДД.ММ.ГГГГ №), которым налогоплательщику до начислен НДФЛ в размере < >., также Шереметьев Е.В. привлечен к ответственности в виде штрафа по ч.1 ст.119 НК РФ в сумме 812,49 руб., с применение п.1 ст.122 НК РФ - < > руб.
Пунктом 1 ст.112 НК РФ установлено, что обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Привлекая Шереметьева Е.В. к ответственности за не предоставление в УФНС России по РХ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2023 год, налоговый орган руководствовался ст.119, 122 НК РФ, которыми предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента и неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,
Статья 80 НК РФ предписывает каждому налогоплательщику по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представлять в налоговый орган соответствующую декларацию, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации или другими нормативно-правовыми актами о налогах и сборах.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате штрафов и пени материалы дела не содержат.
Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, что подтверждается приложенными истцом списками почтовых отправлений, что свидетельствует о соблюдении процедуры принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом.
Проверив расчет налогов, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.
При изложенных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19, ст.333.36 НК РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек от уплаты которой освобожден административный истец подлежит взысканию с административного ответчика Шереметьева Е.В. в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Шереметьеву Е. В. о взыскании штрафов удовлетворить.
Взыскать с Шереметьева Е. В., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия:
- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере < > руб.;
- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере < > руб.
всего взыскать < >
Взыскать с Шереметьева Е. В. в доход бюджета муниципального образования Бейский район Республики Хакасия государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Бейский районный суд РХ в течение месяца со дня принятия решения суда.
Председательствующий А.Г. Пресняк
Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2026 года