Дело № 2а-1200/2026 — Октябрьский районный суд г. Томска

70RS0003-01-2026-000071-77

Дело № 2а-1200/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Станиславенко Н.Н., помощник судьи Михайленко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Аникину Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Аникину С.В., в котором просит взыскать с последней в пользу соответствующего бюджета задолженность:

по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1312 руб.;

по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2433,91 руб.;

по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3177 руб.;

по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5401,35 руб.;

по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1682,22 руб.;

по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4189,74 руб.;

по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2849,30 руб.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 1708 руб.;

по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 8 473,76 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Аникин С.В. является плательщиком: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход. В соответствии со ст. 361,362 НК РФ налогоплательщику Аникину С.В. проведено исчисление: транспортного налога за расчетный период 2023 год; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год; налога на профессиональный доход за период октябрь 2024 года – март 2025 года. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов за указанные расчетные периоды налогоплательщиком Аникиным С.В. не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени, а именно, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8473,76 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025. До настоящего времени задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 06.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Аникина С.В. спорной задолженности. 02.07.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик Аникин С.В., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Исследовав представленные письменные доказательства, разрешая требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога за расчетный период 2023 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, налога на профессиональный доход за период октябрь 2024 года – март 2025 года, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик является собственником следующего имущества - квартиры с кадастровым номером: ....

Таким образом, административный ответчик Аникин С.В. в спорный расчетный период 2023 год является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов.

На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД УМВД России Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик Аникин С.В. являлся собственником транспортного средства – ....

Указанное транспортное средство в спорный расчетный период являлось объектом налогообложения.

Таким образом, административный ответчик Аникин С.В. в указанный выше расчетный период 2023 год являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам в соответствии с п.1 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации и регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч.6 ст.2 указанного федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Как следует из ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1. ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.2-3. ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Аникин С.В. в спорный период являлся плательщиком налога на профессиональный доход, поставлен на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход 28.07.2021.

Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом налогоплательщику Аникину С.В. исчислено:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1312 руб.;

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2433,91 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3177 руб.;

- налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5104,35 руб.;

- налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1682,22 руб.;

- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4189,74 руб.;

- налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2849,30 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1708 руб.

В соответствии ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №138251919 от 19.07.2024 с извещением на уплату налогов.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административным ответчиком Аникиным С.В. обязанность по уплате налогов за предыдущие расчетные периоды в установленные законом сроки исполнена не была, в его адрес направлялось требование №... от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа.

Поскольку по состоянию на 09.07.2023 у налогоплательщика Аникина С.В. сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, то после направления налогового уведомления №... от 19.07.2024 уточненное требование в адрес административного ответчика не направлялось.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, доказательств уплаты спорной задолженности как в полном объеме, так и в части, стороной административного ответчика суду не представлено.

Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению УФНС России по Томской области 06.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Аникина С.В. задолженности: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1312 руб.; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2433,91 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3177 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5104,35 руб.; по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1682,22 руб.; по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4189,74 руб.; по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2849,30 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1708 руб.

02.07.2025 указанный судебный приказ был отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности по транспортному налогу за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 30.12.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Аникина С.В. задолженности: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1312 руб.; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2433,91 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3177 руб.; по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5104,35 руб.; по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1682,22 руб.; по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4189,74 руб.; по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2849,30 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 1708 руб.

Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).

В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Аникина С.В. по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025 составила 8473,76 руб.:

дата начисления пени дата окончания начисления пени сумма, на которую начисляются пени ставка расчета пени/ делит

Количество дней просрочки ставка расчета пени итого начисл.

26.11.2024

02.12.2024

8505

1/300

41,67

26.11.2024

28.11.2024

48823,08

1/300

102,53

29.11.2024

28.12.2024

52000,08

1/300

1092

03.12.2024

24.03.2024

11525

1/300

112

903,56

29.12.2024

28.01.2025

54433,99

1/300

1181,22

29.01.2025

28.02.2025

59835,34

1/300

1298,43

01.03.2025

21.03.2025

61517,56

1/300

904,31

22.03.2025

28.03.2025

57327,82

1/300

280,91

25.03.2025

19.05.2025

11322,81

1/300

443,85

29.03.2025

21.04.2025

61517,56

1/300

1033,50

22.04.2025

28.04.2025

58668,26

1/300

287,47

29.04.2025

19.05.2025

61517,56

1/300

904,31

Итого

8473,76

Согласно представленному административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025 совокупная обязанность сложилась по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, налогу на профессиональный доход за период октябрь 2024 года – март 2025 года, а также по транспортному налогу за расчетные периоды 2019 год – 2022 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за расчетные периоды 2019 год – 2022 год.

Суд не соглашается с действиями налогового органа по исчислению пени.

Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.

В п. 57 постановления Пленума Верховного Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. № 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Судом установлено, что по заявлению УФНС России по Томской области 06.06.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Аникина С.В. задолженности, в том числе по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 8473,76 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025.

02.07.2025 указанный судебный приказ был отменен.

Кроме того судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г. Томска с Аникина С.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за расчетные период 2019 год – 2020 год в размере 3 416 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за расчетные периоды 2019 год – 2020 год в размере 2206 руб.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска с Аникина С.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за расчетные период 2021 год – 2022 год в размере 3 416 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за расчетные периоды 2021 год – 2022 год в размере 2 277 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 8473,76 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 19.05.2025.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Аникина С.В. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Аникину Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с Аникина Сергея Викторовича (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность:

по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2 433,91 руб.;

по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3 177 руб.;

по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 5 401,35 руб.;

по налогу на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 1 682,22 руб.;

по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 4 189,74 руб.;

по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 2 849,30 руб.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 708 руб.;

Взыскать с Аникина Сергея Викторовича (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 02.04.2026

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ находится в деле №2а-1200/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска.

Дело № 2а-1200/2026 ~ М-7/2026

РЕШЕНИЕ

Административный истец

Административный ответчик

Представитель

Решения

РЕШЕНИЕ

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Представитель

Ход дела