Дело № 2а-823/2026 — Северский городской суд Томской области

Дело № 2а-823/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Ниловой Ю.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ниловой Ю.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10259,57 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1050 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2014 год в размере 190 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 276 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 270 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 290 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 572 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 617 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 630 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 641 руб.;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 648 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2016 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2018 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 194 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год в размере 121 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2015 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 123 руб.;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 123 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 2612,57 руб., в том числе: пени образованные до 01.01.2023 в размере 1377,20 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1235,37 руб.

В обоснование требований указано, что Нилова Ю.В. является (являлась) собственником объектов движимого и недвижимого имущества, соответственно, является (являлась) плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. За период с 2014 года по 2022 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по их уплате начислена пеня за период с 01.12.201 по 31.12.2022 в размере 1377,20 руб. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 10.04.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ниловой Ю.В. 23.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Ниловой Ю.В. задолженности в размере 10259,57 руб. 06.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области Джумшудов Д.Э., действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома магистра серии **, выданного 21.06.2019, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Нилова Ю.В., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. Представила заявление, в котором указала, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог на имущество физических на территории ЗАТО Северск исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск".

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог на территории ЗАТО Северск, на которой расположены принадлежащие административному ответчику земельные участки, установлен решением Думы ЗАТО Северск от 7 ноября 2014 года N 57/4 "О земельном налоге на территории ЗАТО Северск", ставка которого в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, составляет 0,3 процента.

Плательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональными налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 17 руб./л.с.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 28 руб./л.с.; - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 руб./л.с.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорные периоды 2014-2022 годов Ниловой Ю.В. на праве собственности принадлежали объекты движимого и недвижимого имущества:

- с 27.09.2011 до 29.09.2015 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 59,3 кв. м (л.д. 129, 151-152);

- 15.10.2015 до 26.04.2023 квартира, расположенная по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 40,4 кв. м (л.д. 131, 153-154);

- с 29.12.2015 до 19.04.2023 жилой дом, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 57 кв. м (л.д. 133, 155);

- с 02.08.1999 земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 704 кв. м (л.д. 147-149);

- с 29.12.2015 до 19.04.2023 земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 426+/-0 кв. м (л.д. 141, 158-159);

- с 29.12.2015 до 19.04.2023 земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 376+/-0 кв. м (л.д. 135, 156-157);

- с 25.04.2018 до 18.10.2018 автомобиль СИТРОЕН С4, государственный регистрационный знак **, мощность 150 л.с., год выпуска 2014 (л.д. 168, 170)

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 12), ответами филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области (л.д. 128-159), УМВД России по ЗАТО г. Северск Томской области (л.д. 168-170) на судебные запросы.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год:

в размере 190 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 253 530 руб. * на налоговую ставку 0,1000% * 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года * 6 месяцев фактического владения) (л.д. 78);

в размере 121 руб. в отношении земельного участка, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 40 304 руб. * на налоговую ставку 0,300% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 77).

Исчисленные налоги за 2014 год отражены в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика: ** от 07.04.2015 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 77), ** от 17.03.2015 по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д.78).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год:

в размере 218 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 290 799 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 9 месяцев фактического владения) (л.д. 26);

в размере 58 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 233 215 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 3 месяца фактического владения) (л.д. 26);

в размере 123 руб. в отношении земельного участка, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 40 839 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 26).

Исчисленные налоги за 2015 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 27.08.2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 26-27).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год:

в размере 270 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 270 220 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 28);

в размере 103 руб. в отношении земельного участка, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 34 412 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 28);

в размере 91 руб. в отношении земельного участка, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 30 373 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 28).

Исчисленные налоги за 2016 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 02.07.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 28-29).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год:

в размере 290 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 289 740 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 30);

Исчисленные налоги за 2017 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 23.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 30-31).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2018 год:

в размере 572 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 301 126 руб. * на налоговую ставку 0,19% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 32);

в размере 1050 руб. в отношении автомобиля СИТРОЕН С4, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 150 * 14 - налоговая ставка в соответствии с [адрес] от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 6 месяцев фактического владения) (л.д. 32).

Исчисленные налоги за 2018 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 32-33).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год:

в размере 617 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 308 649 руб. * на налоговую ставку 0,20% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 34);

Исчисленные налоги за 2019 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 03.08.2020 (л.д. 34-35).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год:

в размере 622 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 639 510 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,2 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 36);

в размере 8 руб. в отношении жилого дома, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 38 679 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,2 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 36);

Исчисленные налоги за 2020 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 36).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год:

в размере 626 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 639 510 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 37);

в размере 15 руб. в отношении жилого дома, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 38 679 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,4 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 37);

Исчисленные налоги за 2021 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 37).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год:

в размере 631 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 639 510 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 38);

в размере 17 руб. в отношении жилого дома, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 38 679 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 0,6 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 38);

Исчисленные налоги за 2022 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 38).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с чем, с учетом наличия задолженности по оплате налогов, налогоплательщику налоговым органом выставлено требование ** от 09.07.2023 о наличии задолженности в размере 8374,89 руб., из которых: 982 руб. - задолженность по земельному налогу, 1 050 руб. - задолженность по транспортному налогу, 3486 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц, 1164 руб. - задолженность по земельному налогу, 1692,59 руб. – пени, со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 9).

На момент выставления налоговым органом требования ** от 09.07.2023 размер отрицательного сальдо единого налогового счета Ниловой Ю.В. не превышал 10 тысяч рублей.

Ниловой Ю.В. произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета Ниловой Ю.В. увеличилось.

Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование

** от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 16.04.2025 (л.д. 161-164).

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 23.04.2025 (л.д. 164 оборот-165), отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 06.05.2025 на основании возражений Ниловой Ю.В. (л.д. 166).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из ответа УФНС России по Томской области и представленных на судебный запрос сведений следует, что по состоянию на 01.01.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового счета Ниловой Ю.В. не превышал 10 тысяч рублей, вместе с тем по состоянию на 01.01.2025 размер отрицательного сальдо единого налогового счета превысил 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 01.07.2025.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области 06.11.2025 (л.д. 52-54) и поступило в Северский городской суд Томской области 06.11.2025 (л.д. 4), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2022 годы, по транспортному налогу за 2018 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

11.02.2016 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 190 руб. и пени в размере 3,76 руб. со сроком исполнения до 22.03.2016.

Поскольку по состоянию на 22.03.2016 размер задолженности не превысил 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 22.09.2019 (включительно). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 16.04.2025.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 190 руб. и пени на указанную недоимку, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.08.2016 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 121 руб. и пени в размере 10,76 руб. со сроком исполнения до 23.09.2016.

Поскольку по состоянию на 23.09.2016 размер задолженности не превысил 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 23.03.2020 (включительно). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 16.04.2025.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания земельного налога за 2014 год в размере 121 руб. и пени на указанную недоимку, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.11.2017 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 276 руб. и пени в размере 29,84 руб. со сроком исполнения до 10.01.2018.

Поскольку по состоянию на 10.01.2018 размер задолженности не превысил 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 10.07.2021 (включительно). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 16.04.2025.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 276 руб. и пени на указанную недоимку, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.11.2017 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 123 руб. и пени в размере 13,33 руб. со сроком исполнения до 10.01.2018.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания земельного налога за 2015 год в размере 123 руб. и пени на указанную недоимку, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.06.2018 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 123 руб. и пени в размере 6,23 руб. со сроком исполнения до 15.08.2018.

Поскольку по состоянию на 15.08.2018 размер задолженности не превысил 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 15.02.2022 (включительно). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 16.04.2025.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания земельного налога за 2016 год в размере 123 руб. и пени на указанную недоимку, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.06.2018 Ниловой Ю.В. выставлено требование ** о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 270 руб., пени в размере 13,68 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 194 руб., пени в размере 9,83 руб. со сроком исполнения до 02.08.2018.

Поскольку по состоянию на 02.08.2018 размер задолженности не превысил 10000 руб., то налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования, то есть до 02.02.2022 (включительно). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 16.04.2025.

Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 270 руб., земельного налога за 2016 год в размере 123 руб. и пени на указанные недоимки, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Проверяя требования ** от 28.06.2019, ** от 02.07.2019, ** от 11.02.2020, ** от 29.06.2020, ** от 16.06.2021, ** от 22.11.2021, суд приходит к выводу, что налоговым органом не утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2021 годы, транспортного налога за 2018 год, поскольку на момент введения единого налогового счета (01.01.2023) право на взыскание указанных недоимок не утрачено, недоимки вошли в налоговое требование ** от 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023, которое отменило действие всех ранее выставленных требований.

Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2022 годы, транспортного налога за 2018 год, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Таким образом, суд признает требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2022 годы, по транспортному налогу за 2018 год, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

С Ниловой Ю.В. подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1050 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 290 руб., за 2018 год в размере 572 руб., за 2019 год в размере 617 руб., за 2020 год в размере 630 руб., за 2021 год в размере 641 руб.; за 2022 год в размере 648 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2017 год в размере 194 руб., за 2018 год в размере 194 руб., за 2019 год в размере 194 руб., за 2020 год в размере 194 руб., за 2021 год в размере 194 руб., за 2022 год в размере 194 руб., по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 123 руб., за 2018 год в размере 123 руб., за 2019 год в размере 123 руб., за 2020 год в размере 123 руб., за 2021 год в размере 123 руб., за 2022 год в размере 123 руб.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 2612,57 руб., в том числе: пени образованные до 01.01.2023 в размере 1377,20 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 1235,37 руб., суд приходит к следующему.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).

Поскольку суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2016 годы, то пени, начисленные на указанные недоимки также не подлежат взысканию.

По состоянию на 31.12.2022 пеня начислена на следующие недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 290 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 83,76 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 572 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 113,64 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 617 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 83,38 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 630 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 43,40 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 641 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 4,81 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 194 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 56,04 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 194 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 38,55 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 194 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 26,22 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 194 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 13,36 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 194 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 1,46 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 123 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 35,53 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 123 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 24,44 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 123 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 16,62 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 123 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 8,47 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 123 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 0,92 руб.;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 050 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 208,60 руб.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2018 год, с административного ответчика также подлежит взысканию пеня, начисленная на данные недоимки.

Проверив правильность расчета пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, суд находит его арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона. Административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с Ниловой Ю.В. подлежат взысканию пени, образованные до 01.01.2023 в размере 759,20 руб.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 6 682 руб. и включало в себя:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1050 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 190 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 276 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 270 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 290 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 572 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 617 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 630 руб.;

- налог на имущество физических за 2021 год в размере 641 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2014 год в размере 121 руб.;

- земельный налог за 2015 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2016 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 123 руб.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что в ходе мониторинга ПК АИС ФССП России установлено, что в отношении Ниловой Ю.В. исполнительные документы о взыскании налогов и сборов не поступали, исполнительные производства не возбуждались.

Поскольку суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачено право принудительного взыскания налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2016 годы, указанные недоимки не подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017-2021 годы, по транспортному налогу за 2018 год взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

По состоянию на 02.12.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Ниловой Ю.В. увеличилась, в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год.

Указанные недоимки взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 02.12.2023 по 10.04.2024.

Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок:

- транспортный налог за 2018 год в размере 1050 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 290 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 572 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 617 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 630 руб.;

- налог на имущество физических за 2021 год в размере 641 руб.;

- налог на имущество физических за 2022 год в размере 648 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 194 руб.;

- земельный налог за 2017 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2020 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 123 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 123 руб.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составит 1008,57 руб. исходя из следующего расчета:

5385 руб. * 204 дня (01.01.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 274,63 руб.;

5 385 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 33,57 руб.;

5385 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 73,24 руб.;

5385 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 98,01 руб.;

5385 руб. * 33 дня (30.10.2023-01.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 88,85 руб.;

6350 руб. * 16 дней (02.12.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 50,80 руб.;

6350 руб. * 115 дня (18.12.2023-10.04.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 389,47 руб.;

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности предъявленной к взысканию, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с Ниловой Ю.В. подлежит взысканию задолженность в размере 8117,77 руб., в том числе: