РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Зеленину Ф.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зеленину Ф.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 15128,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 532 руб. за 2022 год, в сумме 532 руб. за 2023 год, транспортный налог в сумме 390 руб. за 2022 год, в сумме 4676 руб. за 2023 год, пени в размере 8998,12 руб. за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
В обоснование требований указано, что Зеленин Ф.А. является собственником объектов движимого и недвижимого имущества, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. За 2022-2023 годы налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. Налогоплательщику направлено требование ** от 09.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 07.08.2023 по 06.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Зеленина Ф.А. 23.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Зеленина Ф.А. задолженности в размере 15128,12 руб. 12.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Лях Ю.А., действующая на основании доверенности от 04.09.2025 **, диплома магистра серии **, выданного 29.06.2018, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Зеленин Ф.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.
Заинтересованное лицо нотариус Павлова Е.А., извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов (пункт 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации), транспортный налог относится к числу региональных налогов и сборов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 указанного Кодекса).
На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ "О транспортном налоге".
Как следует из статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в данном пункте.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2022-2023 годах Зеленину Ф.А. на праве собственности принадлежали объекты движимого и недвижимого имущества:
- с 13.10.2016 1/2 доли в общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью
69,8 кв. м (л.д. 44, 97);
- с 13.12.2022 автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак **, мощность 167 л.с., год выпуска 2008 (л.д. 99,100).
Налоговым органом на основании статей 403, 408 Налогового кодекса Российской Федерации произведено исчисление налога на имущество физических лиц:
- за 2022 год в размере 532 руб. в отношении 1/2 доли общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 354 647 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 9);
- за 2023 год в размере 532 руб. в отношении 1/2 доли общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 354 647 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11).
Также налоговым органом на основании статей 358, 359, 360 Налогового кодекса Российской Федерации произведено исчисление транспортного налога:
- за 2022 год в размере 390 руб. в отношении автомобиля ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 167 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 1 месяц года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 9);
- за 2023 год в размере 4 676 руб. в отношении автомобиля ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 167 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11).
Исчисленные налоги отражены в налоговых уведомлениях, направленных почтовыми отправлениям в адрес административного ответчика: ** от 19.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 9-10), ** от 27.09.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 11-12).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В связи с чем, с учетом наличия задолженности по оплате налогов, налогоплательщику налоговым органом выставлено требование ** от 09.07.2023 о наличии задолженности в размере 43615,84 руб., из которых:
1566 руб. - задолженность по земельному налогу, 3657,85 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 16626,30 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 21765,69 руб. – пени со сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 8).
Статья 118 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает, что правосудие в России осуществляется только судом в процедурах конституционного, гражданского, арбитражного, административного и уголовного судопроизводства. По смыслу данной статьи во взаимосвязи со статьей 10 Конституции Российской Федерации именно суду принадлежит исключительное полномочие принимать окончательные решения в споре о праве, что означает недопустимость преодоления вынесенного судом решения посредством юрисдикционного акта административного органа. Из названных конституционных норм следует, с одной стороны, что никакой иной орган не может принимать на себя функцию отправления правосудия, а с другой - что на суд не может быть возложено выполнение каких бы то ни было функций, не согласующихся с его положением органа правосудия (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 6 декабря 2001 года N 297-О). Преодоление же судебного решения путем принятия административным органом юрисдикционного акта, влекущего для участников судебного спора иные последствия, нежели определенные этим судебным решением, означает нарушение конституционных гарантий прав и свобод, не отвечает самой природе правосудия и несовместимо с принципами самостоятельности судебной власти, независимости суда и его подчинения только Конституции Российской Федерации и федеральному закону (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 марта 2009 года N 5-П).
Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
В таком положении действия налогового органа по распределению уплаченных налогоплательщиком в ходе исполнительных производств денежных средств для погашения иной задолженности являются несостоятельными.
Судом установлено, что решением Северского городского суда Томской области от 12.02.2020 по делу № 2а-176/2020 с Зеленина Ф.А. в бюджет соответствующего уровня взыскана задолженность в размере 21886,20 руб., из которой в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 16626,30 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.09.2018 по 28.11.2018 в размере 367,72 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3657,85 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 01.09.2018 по 28.11.2018 в размере 80,90 руб.; в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год за период с 14.06.2018 по 28.11.2018 в размере 964,28 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере за 2017 год за период с 14.06.2018 по 28.11.2018 в размере 189,15 руб.
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство
**-ИП, возбужденное 05.08.2020 на основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС ** от 20.03.2020, выданного Северским городским судом Томской области о взыскании налогов с Зеленина Ф.А. в размере 21886,20 руб. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением. В рамках исполнительного производства взысканы денежные средства: 21.11.2020 – 42,35 руб., 28.01.2021 – 45,05 руб., 22.02.2022 – 936,36 руб., 24.02.2022 – 3657,85 руб., 24.02.2022 – 270,05 руб., 24.02.2022 – 14471,63 руб., 24.02.2022 – 1331,99 руб., 24.02.2022 – 1130,92 руб. (л.д. 98).
Таким образом, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, исполнена Зелениным Ф.А. 24.02.2022.
Поскольку указанная задолженность включена налоговым органом в требование
** от 09.07.2023, суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно распределены поступившие в ходе исполнительного производства целевые денежные средства на оплату иной задолженности, что противоречит существу решений судов о взыскании конкретной налоговой недоимки по конкретному налогу за определенный период.
Следовательно, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, необоснованно включена налоговым органом в требование ** от 09.07.2023.
Таким образом, на момент выставления налоговым органом требования
** от 09.07.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета Зеленина Ф.А. не превышало 10 тысяч рублей.
Зеленину Ф.А. произведено исчисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета Зеленина Ф.А. увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование
** от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Зеленину Ф.А. произведено исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2023 год, подлежащих уплате не позднее 02.12.2024. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета Зеленина Ф.А. увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование
** от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
На 01.01.2024 сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, вместе с тем по состоянию на 01.01.2025 сумма задолженности превысила 10 000 рублей, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 01.07.2025.
К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 16.04.2025 (л.д. 61).
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области 23.04.2025, отменен 12.05.2025 на основании возражений Зеленина Ф.А. (л.д. 63 оборот-64, 65 оборот-66).
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области 07.11.2025 (л.д. 27-29) и поступило в Северский городской суд Томской области 07.11.2025 (л.д. 3), то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022-2023 годы и пени на отрицательное сальдо не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных задолженностей совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 532 руб. за 2022 год, в сумме 532 руб. за 2023 год, по транспортному налогу в сумме 390 руб. за 2022 год, в сумме 4676 руб. за 2023 год, суд приходит к следующему.
Как уже было указанно выше и установлено судом, задолженность в общем размере 21886,20 руб. по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и пени, взысканы с Зеленина Ф.А. решением Северского городского суда Томской области 12.02.2020 по делу № 2а-176/2020.
Исполнительное производство **-ИП, возбужденное 05.08.2020 на основании исполнительного документа – исполнительного листа серии ФС ** от 20.03.2020, выданного Северским городским судом Томской области о взыскании налогов с Зеленина Ф.А. в размере 21886,20 руб., окончено фактическим исполнением. В рамках исполнительного производства взысканы денежные средства: 21.11.2020 – 42,35 руб., 28.01.2021 – 45,05 руб., 22.02.2022 – 936,36 руб., 24.02.2022 – 3657,85 руб., 24.02.2022 – 270,05 руб., 24.02.2022 – 14471,63 руб., 24.02.2022 – 1331,99 руб., 24.02.2022 – 1130,92 руб. (л.д. 98).
Следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, исполнена Зелениным Ф.А. 24.02.2022.
Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что 21.11.2023 от Зеленина Ф.А. поступил платеж на сумму 922 руб. Указанные денежные средства распределены в счет частичной уплаты задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.
При этом сумма платежа от 21.11.2023 в размере 922 руб. идентична сумме налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, исчисленной административному ответчику и отраженной в налоговом уведомлении ** от 19.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 9).
30.10.2024 от Зеленина Ф.А. поступил платеж на сумму 5208 руб. Указанные денежные средства распределены в счет частичной уплаты задолженности по страховым вносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год.
При этом сумма платежа от 30.10.2024 в размере 5208 руб. идентична сумме налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, исчисленной административному ответчику и отраженной в налоговом уведомлении ** от 27.09.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 11).
При указанных обстоятельствах, денежные средства, поступившие от Зеленина Ф.А. 21.11.2023 в размере 922 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, а также денежные средства, поступившие 30.10.2024 в размере 5208 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, не могли быть распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, поскольку обязанность по уплате указанных недоимок исполнена административным ответчиком 24.02.2022.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно распределены поступившие в ходе исполнительного производства целевые денежные средства на оплату иной задолженности, что противоречит существу решений судов о взыскании конкретной налоговой недоимки по конкретному налогу за определенный период.
В этой связи, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего административного дела у административного ответчика отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022-2023 годы, а потому требования налогового органа о взыскании с Зеленина Ф.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 532 руб. за 2022 год, в сумме 532 руб. за 2023 год, по транспортному налогу в сумме 390 руб. за 2022 год, в сумме 4676 руб. за 2023 год, являются необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на совокупную обязанность в ЕНС в размере 8998,12 руб. за период с 07.08.2023 по 06.12.2024, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 07.08.2023 составляло 21850,15 руб. и включало в себя:
- недоимку по земельному налогу за 2017 год – 522 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2018 год – 522 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2019 год – 522 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 3657,85 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 16626,30 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 15.05.2020 № 2а-1179/2020(4) с Зеленина Ф.А. взыскана задолженность в размере 2533,07 руб., в том числе задолженность: по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1566 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 25.07.2019 в размере 248,20 руб., а также пени начиная с 26.07.2019 по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязательства; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 62 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 25.07.2019 в размере 9,37 руб., а также пени начиная с 26.07.2019 по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязательства; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирован размере по пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2017, 2018 годы за период с 25.05.2019 по 25.07.2019 в размере 628,08 руб., а также пени начиная с 26.07.2019 по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязательства; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирован размере по пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2017, 2018 годы за период с 25.05.2019 по 25.07.2019 в размере 129,42 руб., а также пени начиная с 26.07.2019 по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 59 оборот – 60).
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области по делу
№ 2а-1179/2020(4) от 15.05.2020, на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 98).
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
С учетом того, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области по делу
№ 2а-1179/2020(4) от 15.05.2020, вступил в законную силу 17.06.2020, у налогового органа утрачена возможность его предъявления к исполнению.
Поскольку указанный судебный приказ к принудительному исполнению не предъявлялся, доказательств восстановления налоговому органу пропущенного срока предъявления его к исполнению материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о том, что недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 522 руб., не подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
Решением Северского городского суда Томской области от 07.11.2023 по делу
№ 2а-1615/2023 с Зеленина Ф.А. взыскана задолженность в размере 13078,34 руб., в том числе земельный налог за 2018, 2019 годы в размере 1044 руб., пени по земельному налогу в размере 258,02 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020, с 13.02.2020 по 31.03.2022, 02.12.2020 по 15.06.2021, с 16.06.2021 по 31.03.2022; в бюджет Пенсионного фонда РФ пени за 2017, 2018 год в размере 9775,87 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени за 2017, 2018 год в размере 2000,45 руб. за период с 29.01.2019 по 31.03.2022.
Апелляционным определением Томского областного суда от 12.04.2024, решение Северского городского суда Томской области от 07.11.2023 отменено в части: взыскания с Зеленина Ф.А. пени в размере 5590,30 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 29.01.2019 по 31.03.2022; пени в размере 1079,76 рублей, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.01.2019 по 31.03.2022; в данной части принято новое решение об отказе в удовлетворении требований. Это же решение суда отменено и прекращено производство по делу: в части взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 25.05.2019 по 31.03.2022; в части взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.05.2019 по 31.03.2022; в части взыскания пени в размере 107,55 рублей, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.03.2022.
В остальной части решение Северского городского суда Томской области от 07.11.2023 изменено, резолютивная часть изложена в следующей редакции: «взыскать с Зеленина Федора Анатольевича, зарегистрированного по [адрес], в пользу соответствующего бюджета 1802,31, из которых недоимка по земельному налогу за 2018 год - 522 рубля, пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, - 91,82 рублей, недоимка по земельному налогу за 2019 год - 522 рубля, пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, - 58,65 рублей, пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 24.05.2019, - 498,23 рублей, пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 24.05.2019, - 109,61 рублей».
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что исполнительный лист серии
ФС ** от 14.05.2024, выданный Северским городским судом Томской области, на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 98).
С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 07.11.2023 по делу № 2а-1615/2023, вступило в законную силу 12.04.2024, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС ** от 14.05.2024 по делу 2а-1615/2023.
Таким образом, недоимки по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 522 руб. (всего 1 044 руб.) подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
Поскольку суд пришел к выводу о том, что у административного ответчика на момент рассмотрения настоящего административного дела отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3657,85 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16626,30 руб., не подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с 07.08.2023 по 06.12.2024, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, непогашенная налогоплательщиком, состоящая из недоимок по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 1 044 руб.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.08.2023 по 06.12.2024 составит 273,56 руб. исходя из следующего расчета:
1 044 руб. * 8 дней (07.08.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 2,37 руб.;
1 044 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 14,20 руб.;
1 044 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 19 руб.;
1 044 руб. * 49 дней (30.10.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 25,58 руб.;
1 044 руб. * 224 дня (18.12.2023-28.07.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 124,72 руб.;
1 044 руб. * 49 дней (29.07.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 30,69 руб.;
1 044 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 27,77 руб.;
1 044 руб. * 40 дней (28.10.2024-06.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 29,23 руб.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, с Зеленина Ф.А. подлежит взысканию задолженность по пени в размере 273,56 руб. за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
Требования УФНС России по Томской области о взыскании с Зеленина Ф.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 532 руб. за 2022 год, в сумме 532 руб. за 2023 год, по транспортному налогу в сумме 390 руб. за 2022 год, в сумме 4676 руб. за 2023 год, суд считает необходимым оставить без удовлетворения.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Зеленина Ф.А., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Зеленину Ф.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Зеленина Ф.А. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 273,56 руб. за период с 07.08.2023 по 06.12.2024.
В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с Зеленина Ф.А. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2025-004719-58