РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 марта 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Гаранину А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гаранину А.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 71264,52 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 90 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 912 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени в сумме 20762,52 руб. за расчетный период с 28.10.2024 по 09.04.2025.
В обоснование требований указано, что Гаранин А.А. является собственником объектов недвижимого имущества, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2023 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлено налоговое уведомление, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Кроме того, Гаранин А.А. с 26.06.20215 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов за 2024 год. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование ** от 25.05.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 28.10.2024 по 09.04.2025. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Гаранина А.А. 13.05.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Гаранина А.А. задолженности в размере 71264,52 руб. 30.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Лях Ю.А., действующая на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/210, диплома магистра серии **, выданного 29.06.2018, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Представила отзыв на возражения, в котором указала, что в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в случае неисполнения налоговой обязанности направляется требование, которое содержит сведения о наличии у должника отрицательного сальдо единого налогового счета. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ). При этом ст. 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направлять уточненное требование при изменении размера задолженности налогоплательщика, утратила силу. Указанное означает, что перечисление налогоплательщиком денежных средств в размере указанном в требовании, может привести к ситуации, когда требование не будет считаться исполненным, поскольку на дату платежа размер отрицательного сальдо увеличился, например, за счет пени. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо (в том числе в размере задолженности, превышающем указанный в требовании) требование считается не исполненным, при этом новые требования (уточнения) налоговым органом не направляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться, либо сальдо не перестало быть нулевым. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определена процедура обращения в суд после направления требования. Если налоговый орган обратится в суд, и дело будет окончено вынесением решения или судебного приказа, а у налогоплательщика по-прежнему будет отрицательное сальдо ЕНС за счет образования новых недоимок и начисления пени, новое требование не направляется, а сроки для обращения в суд считаются следующим образом. Если после судебного взыскания у налогоплательщика образовалась новая задолженность в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган обращается в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, когда налоговый орган обращался в суд (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Перед подачей административного искового заявления на сумму 71264,52 руб. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ** от 28.10.2024 на сумму исковых требований 12477,58 руб. Выдан судебный приказ № 2а-4996/2024(3), который отменен 09.01.2025. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье 28.10.2024, согласно абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок подачи нового заявления не позднее 01.07.2025. Согласно определению об отмене судебного приказа № 2а-1215/2025, мировым судьей 13.05.2025 уже был вынесен судебный приказ, следовательно, срок на взыскание задолженности не пропущен. Относительно довода административного ответчика о периодах начисления пени, в административном исковом заявлении содержится расчет пени по периодам формирования отрицательного сальдо ЕНС. На запросы суда дополнительно направлены меры взыскания по каждой недоимке, вошедшей в отрицательное сальдо ЕНС.
Административный ответчик Гаранин А.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил отзыв, в котором указал, что административные исковые требования не законны, не обоснованны и не подлежат удовлетворению. При подаче административного искового заявления, административным истцом пропущен срок исковой давности. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Считает, что периодом для обращения с требованием об уплате обязательных платежей и санкций за 2024 год, которые являются предметом по настоящему спору, должен был быть с 13.01.2025 по 23.04.2025. Однако административный истец обратился с требованием
** на сумму 53 573,82 руб., об уплате задолженности по страховым взносам 25.05.2023, то есть на будущее за 1 год и 8 месяцев до возникновения у административного истца права на данное обращение. Указывает, что из расчёта пени представленного административным истцом не следует из каких обязательных платежей и санкций складывается сумма недоимки, на которую начислены пени и периоды ее начисления, что позволяет административному ответчику сделать вывод о том, что указанные суммы недоимки, не соответствуют действительности, и содержат суммы, во взыскании которых административному истцу ранее отказано судом. Все обязательные платежи и санкции, присужденные административному ответчику, уплачены, поскольку никаких исполнительных производств в отношении административного ответчика за период с 28.10.2024 и до настоящего времени, по которым бы административный истец был взыскателем не существует.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог на имущество физических на территории ЗАТО Северск исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск".
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Земельный налог на территории ЗАТО Северск, на которой расположен принадлежащий административному ответчику земельный участок, установлен решением Думы ЗАТО Северск от 7 ноября 2014 года N 57/4 "О земельном налоге на территории ЗАТО Северск", ставка которого в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, составляет 0,3 процента.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2023 года Гаранину А.А. на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества:
- с 24.02.2000 квартира, расположенная по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 44 кв. м;
- с 10.07.2020 квартира, расположенная по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 44,5 кв. м;
- с 23.04.2015 1/2 общей долевой собственности с 27.05.2015 1/2 общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 357+/-7 кв. м.
Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 8), ответами филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области на судебные запросы.
Налоговым органом на основании статей 396, 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации произведено исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год:
в размере 566 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 757 468 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 9);
в размере 346 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 715 005 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 9);
в размере 90 руб. в отношении земельного участка, расположенного по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 30 116 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 9).
Исчисленные налоги за 2023 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика: ** от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 9).
Под страховыми взносами в силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают за расчетный период 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей на момент спорных правоотношений, установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что Гаранин А.А. с 2015 года имеет статус адвоката, следовательно, административный ответчик в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб.
Административным ответчиком Гараниным А.А. заявлено о пропуске административным истцом, срока обращения в суд, а также о пропуске срока направления требования об уплате задолженности.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Из материалов дела следует, что в адрес Гаранина А.А. направлено требование ** от 25.05.2023 на общую сумму 189350,42 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц - 2 260 руб., недоимки по земельному налогу - 267,34 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 116 750,22 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 36 019,82 руб., а также пени в размере 34 053,04 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д. 10,11).
Поскольку, установленный пунктом 1 статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, трех месячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, увеличен на 6 месяцев постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1), то требование ** от 25.05.2023 выставлено и направлено налогоплательщику в установленный законом срок. Следовательно, довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности, суд признает несостоятельным и отклоняет.
Как следует из материалов дела № 2а-4070/2023(3), в связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 25.05.2023, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гаранина А.А. задолженности по налогам и сборам 08.12.2023.
15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с Гаранина А.А. задолженности за период с 2019 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 97 066,21 руб., в том числе: задолженности по налогам в размере 68347,22 руб., пени за период с 2022-2023 гг. в размере 28718,99 руб.
29.12.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области, судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.
04.07.2024 в Северский городской суд Томской области поступило административное исковое заявление о взыскании с Гаранина А.А. задолженности в размере 93 165,48 руб.
Решением Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Томской области отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.
Гаранину А.А. произведено исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, подлежащих уплате не позднее 09.01.2024. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета Гаранина А.А. увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование ** от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, а 09.01.2024 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации) - страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год образовалась после формирования требования ** от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.
Как следует из материалов дела 2а-517/2024(3), к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 19.02.2024.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 26.02.2024, отменен 15.03.2024 на основании возражений Гаранина А.А.
В Северский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением 13.09.2024.
Решением Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 по делу № 2а-92/2025 (с учетом апелляционного определения Томского областного суда от 11.07.2025) административные исковые требования УФНС России по Томской удовлетворены частично. С Гаранина А.А. взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49420,02 руб., состоящая из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 07.11.2023 года по 05.02.2024 в размере 2659,02 руб.
Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением Гараниным А.А. обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10739,71 руб. за период с 06.02.2024 по 10.06.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.
Из материалов дела 2а-3720/2024(3) следует, что к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 21.08.2024.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 28.08.2024, отменен 17.09.2024 на основании возражений Гаранина А.А.
Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 11.03.2025.
Решением Северского городского суда Томской области от 24.09.2025 по делу № 2а-1159/2025 административные исковые требования УФНС России по Томской удовлетворены частично. С Гаранина А.А. взыскана задолженность по пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 в размере 6133,57 руб.
Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением Гараниным А.А. обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12477,58 руб. за период с 11.06.2024 по 27.10.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.
Из материалов дела 2а-4996/2024(3) следует, что к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 20.11.2024.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 27.11.2024, отменен 09.01.2025 на основании возражений Гаранина А.А.
Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 15.07.2025.
Решением Северского городского суда Томской области от 29.12.2025 по делу № 2а-2278/2025 административные исковые требования УФНС России по Томской удовлетворены частично. С Гаранина А.А. взыскана задолженность по пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 11.06.2024 по 27.10.2024 в размере 7218,74 руб.
Гаранину А.А. произведено исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год, подлежащих уплате не позднее 02.12.2024, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, подлежащих уплате не позднее 09.01.2025. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета Гаранина А.А. увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование ** от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год, а 09.01.2025 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации) - страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Учитывая, что задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год образовалась после формирования требования ** от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2025 года.
Как следует из материалов дела 2а-1215/2025(3), к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 30.04.2025.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 13.05.2025, отменен 30.05.2025 на основании возражений Гаранина А.А.
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области 14.11.2025 (л.д. 25-26) и поступило в Северский городской суд Томской области 14.11.2025 (л.д. 4).
Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год, страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных задолженностей совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 90 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 912 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Порядок расчета налога на имущество физических лиц определен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Данное положение применяется при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2023 год исчислен в сумме 912 руб., в том числе:
- в размере 566 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (514 руб. (сумма налога исчисленная за 2023 год без учета периода владения) * 1,1);
- в размере 346 руб. в отношении квартиры, расположенной по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (315 руб. (сумма налога исчисленная за 2023 год без учета периода владения) * 1,1).
Порядок расчета налога на имущество физических лиц определен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Ставки по земельному налогу установлены п. 2 Решения Думы городского округа ЗАТО Северск Томской области от 7 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» в следующих размерах:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области в отношении земельного участка, расположенного по **, с кадастровым номером ** установлена категория земель – «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использовании - «Для садоводства».
За 2023 год Гаранину А.А. начислен земельный налог в размере 90 руб., в отношении земельного участка, расположенного по **, с кадастровым номером ** из расчета ((30 116 руб. (кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1 (доля) * 12/12 (период владения)).
Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 20762,52 руб. за период с 28.10.2024 по 09.04.2025, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленного расчета пени и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 28.10.2024 составляло 152911,49 руб. и включало в себя:
- недоимку по земельному налогу за 2019 год - 87,34 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2020 год - 90 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2021 год - 90 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2022 год - 90 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 767 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 740 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 753 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 829 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8 766 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 11112,15 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.,
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб.,
- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45 842 руб.
Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 28.10.2024 по 09.04.2025 в размере 20762,52 руб., суд приходит к следующим выводам.
Решением Северского городского суда Томской области 29.03.2023 по делу № 2а-19/2023 с Гаранина А.А. взыскана задолженность в размере 7 638,50 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за период 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 09.06.2021, пени на недоимку по земельному налогу за период 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 06.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 2 720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 3 379,04 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период 2018 год в размере 762,92 руб. за период с 31.07.2019 по 01.08.2021.
В удовлетворении требований административного истца в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 767 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 7,50 руб., земельного налога за 2019 год в размере 87,34 руб., пени по земельному налогу 0,88 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 179,28 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб. было отказано.
Апелляционным определением Томского областного суда от 23.06.2023 решение Северского городского суда Томской области от 29.03.2023 изменено. С Гаранина А.А. взыскана задолженность в размере 7251,04 руб., в том числе пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 8,06 руб. за период с 21.10.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 7,46 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 63,98 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 58,98 руб. за период с 15.01.2020 по 10.06.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 2720,14 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3077,45 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 637,92 руб. за период с 15.01.2020 по 01.08.2021, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 677,05 руб. за период с 31.07.2019 по 11.05.2021.
В остальной части решение Северского городского суда Томской области от 29.03.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба Гаранина А.А. - без удовлетворения.
В связи с изложенным, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, не могут быть учтены в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 28.10.2024 по 09.04.2025, поскольку налоговому органу отказано в их взыскании.
Решением Северского городского суда Томской области от 26.05.2023 № 2а-710/2023 с Гаранина А.А. взыскана задолженность в размере 41 785,52 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб. и пени в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб. и пени в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 90 руб., пени в сумме 0,45 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.
Апелляционным определением Томского областного суда от 11.08.2023, решение Северского городского суда Томской области от 26.05.2023, оставлено без изменения.
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительный лист серии ФС **, выданный 26.05.2023 Северским городским судом по делу № 2а-710/2023 в отношении Гаранина А.А., на исполнение в отделение судебных приставов по г. Северску не предъявлялся.
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 26.05.2023, вступило в законную силу 11.08.2023, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС ** от 26.05.2023 по делу 2а-710/2023.
С учетом выше изложенного, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 28.10.2024 по 09.04.2025.
Решением Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 отказано в удовлетворении требовании Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации о взыскании с Гаранина А.А. задолженности в размере 93165, 48 руб., в том числе: земельный налог в размере 90 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в размере 753 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5778,65 руб. за 2019 год, в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14613,84 руб. за 2019 год, в размере 34445 руб. за 2022 год; пени в размере 28718,99 руб.
Решение Северского городского суда Томской области от 02.08.2024 по делу № 2а-1349/2024 вступило в законную силу 17.09.2024.
В связи с изложенным, недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2022 год, не могут быть учтены в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 28.10.2024 по 09.04.2025, поскольку налоговому органу отказано в их взыскании.
Решением Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 № 2а-92/2025 с Гаранина А.А. взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49423 рубля 87 копеек, состоящая из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пеней, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) после 1 января 2023 года за период с 07.11.2023 по 05.02.2024 в размере 2 662,87 руб. В остальной части требования административного искового заявления оставлены без удовлетворения.
Апелляционным определением Томского областного суда от 11.07.2025 решение Северского городского суда Томской области от 16.04.2025 изменено. С Гаранина А.А. взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 49420,02 руб., состоящая из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 7 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 2659,02 руб.
В остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба Гаранина А.А. - без удовлетворения.
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области следует, что исполнительный лист серии ФС **, выданный 14.08.2025 Северским городским судом по делу № 2а-92/2025 о взыскании с Гаранина А.А. задолженности в размере 49 420,02 руб., на исполнение в отделение судебных приставов по г. Северску не предъявлялся.
С учетом того, что решение Северского городского суда Томской области от 16.04.2025, вступило в законную силу 11.07.2025, у налогового органа не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного листа серии ФС ** от 14.08.2025 по делу 2а-92/2025.
С учетом вышеизложенного, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб., страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 28.10.2024 по 09.04.2025.
По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Гаранина А.А. увеличилась, в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год.
Указанные недоимки взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 03.12.2024 по 09.04.2025.
По состоянию на 10.01.2025 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Гаранина А.А. увеличилась, в связи с истечением 09.01.2025 срока уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.
Указанная недоимка взыскивается в настоящем административном деле, сведений о ее полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 10.01.2025 по 09.04.2025.
Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок:
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 740 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 829 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 912 руб.;
- по земельному налогу за 2020 год в размере 90 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 90 руб.;
- по земельному налогу за 2023 год в размере 90 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.;
- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;
- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 28.10.2024 по 09.04.2025 составит 13364,06 руб. исходя из следующего расчета:
88465 руб. * 36 дней (28.10.2024-02.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 2229,32 руб.;
89467 руб. * 38 дней (03.12.2024-09.01.2025) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 2379,82 руб.;
138967 руб. * 90 дней (10.01.2025-09.04.2025) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 8754,92 руб.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год и пени за период с 28.10.2024 по 09.04.2025, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Гаранина А.А. подлежит взысканию задолженность в размере 63866,06 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 90 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 912 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени в сумме 13364,06 руб. за расчетный период с 28.10.2024 по 09.04.2025.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Гаранина А.А., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Гаранину. А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Гаранина А.А. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 63866,06 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 90 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 912 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени в сумме 13364,06 руб. за расчетный период с 28.10.2024 по 09.04.2025.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Гаранина А.А. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2025-004813-67