РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 марта 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Андреевой О.В. о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Андреевой О.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 160038,76 руб., в том числе: налог по упрощенной системе налогообложения в размере 43655,41 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 8244,19 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 89143,90 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 18996,08 руб. за расчетный период с 27.04.2021 по 08.01.2024.
В обоснование требований указано, что Андреева О.В. с 24.08.2009 по 23.12.2022 состояла на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, являлась налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, налогоплательщику исчислены пени за период с 27.04.2021 по 31.12.2022. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование ** от 13.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 08.01.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Андреевой О.В. 07.04.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Андреевой О.В. задолженности в размере 160038,76 руб. 22.09.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Попова Т.А., действующая на основании доверенности от 04.09.2025 **, диплома серии **, выданного 02.07.216, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Андреева О.В., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. Представила заявление, содержащее просьбу о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могут применять упрощенную систему налогообложения.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 данного Кодекса.
Согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1); выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (пункт 2).
Пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено данным пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 указанной статьи.
В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 данного Кодекса; авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым данного подпункта, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта;
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2023) установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 данного Кодекса.
Судом установлено, что Андреева О.В. в период с 24.08.2009 по 23.12.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя; применяла упрощенную систему налогообложения; объектом налогообложения являлись доходы (л.д. 14).
Соответственно являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы.
Андреевой О.В. исчислен налог по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 56161 руб. В установленные сроки налог по упрощенной системе налогообложения за 2022 год уплачен не был.
В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., то объектом обложения взносами является доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ). Уплата взносов на ОПС будет составлять дополнительно 1% от суммы, превышающей размер дохода в 300000 руб. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, установленные Кодексом, сроки уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 руб. продлен на 12 месяцев (Постановление Правительства Российской Федерации от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении срока уплаты страховых взносов в 2022 году»).
Налогоплательщиком заявлен основной вид экономической деятельности (ОКВЭД – 69.20.2) «Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета». Данный ОКВЭД включен в указанный реестр отдельных категорий налогоплательщиков, соответственно Андреевой О.В. продлен срок уплаты страховых взносов в виде 1% с суммы дохода, превышающей 300000 руб. на 12 месяцев.
Таким образом, срок уплаты 1% с суммы дохода, превышающей 300000 руб. за 2021 год, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ перенесен на 03.07.2023.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Андреевой О.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере по соответствующим срокам уплаты и 1% на доход свыше 300000 руб.:
- за 2021 год: по сроку уплаты 09.01.2023: ОПС – 32448 руб.; по сроку уплаты 09.01.2023 – 1% свыше 300000 руб. – 54 086,83 руб. (УСН доход 5708683 – 300000) * 1%).
- за 2022 год: по сроку платы 09.01.2023 (за период с 01.01.2022 по 23.12.2022 (снятие с учета): ОПС – 33704,25 руб., ОМС – 8577,48 руб.; по сроку уплаты 09.01.2023 – свыше 300000 руб. -8387 руб. (УСН доход 5708683 – 300000) * 1%).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 70).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что в адрес Андреевой О.В. направлено требование ** от 13.07.2023 на общую сумму 149636,66 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки на общую сумму 141042,69 руб., а также пени в размере 8593,97 руб. со сроком исполнения до 01.09.2023 (л.д. 9,10).
31.01.2024 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области; 07.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-499/2024(4), который отменен 22.09.2025 на основании возражений Андреевой О.В. (л.д. 120-124).
Административное исковое заявление УФНС России по Томской области подано в электронном виде 17.11.2025 (л.д. 28-29), зарегистрировано 17.11.2025 (л.д. 4), то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа; сроки направления требования и обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом также соблюдены.
Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы и пени не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных задолженностей совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере 43655,41 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8244,19 руб. за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 89143,90 руб. за 2021-2022 годы, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из ответа УФНС России по Томской области на запрос суда следует, что Андреевой О.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере по соответствующим срокам уплаты и 1% на доход свыше 300000 руб.:
- за 2021 год:
по сроку уплаты 09.01.2023: ОПС – 32448 руб.;
по сроку уплаты 09.01.2023 – 1% свыше 300000 руб. – 54 086,83 руб. (УСН доход 5708683 – 300000) * 1%).
- за 2022 год:
по сроку платы 09.01.2023 (за период с 01.01.2022 по 23.12.2022 (снятие с учета): ОПС – 33704,25 руб., ОМС – 8577,48 руб.;
по сроку уплаты 09.01.2023 – свыше 300000 руб. -8387 руб. (УСН доход 5708683 – 300000) * 1%).
Как уже было указано выше, 07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ
№ 2а-499/2024(4) о взыскании с Андреевой О.В. задолженности предъявленной к взысканию в настоящем административном деле.
Судебный приказ № 2а-499/2024(4) отменен 22.09.2025 на основании возражений Андреевой О.В.
Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство **-ИП, возбужденное 26.06.2025 на основании исполнительного документа – судебного приказа № 2а-499/2024(4) от 07.02.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области о взыскании с Андреевой О.В. в пользу УФНС России по Томской области задолженности. В настоящий момент исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа № 2а-499/2024(4) от 07.02.2024.
Из ответа УФНС России по Томской области на запрос суда следует, что налоговым органом учтены денежные средства, взысканные до прекращения исполнительного производства **-ИП от 26.06.2025, в этой связи непогашенный остаток задолженности составляет:
- по страховым взносам:
по сроку уплаты 09.01.2023 – 1% свыше 300000 руб. (ОПС за 2021 год) – 49684,27 руб. (единый налоговый платеж от 21.10.2025 на сумму 2663,40 руб. и на сумму 1739,16 руб.);
по сроку уплаты 09.01.2023 – 1% свыше 300000 руб. (ОПС за 2022 год) – 7704,31 руб. (единый налоговый платеж от 21.10.2025 на сумму 682,69 руб.);
по сроку уплаты 09.01.2023 (за период с 01.01.2022 по 23.12.2022 (снят статус ИП)) (ОПС за 2022 год) – 24498,45 руб. (за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в совокупном фиксированном размере 34445 руб. Учитывая, что 23.12.2022 снят статус ИП, размер начисленных страховых взносов на ОПС за 2022 год уменьшен на сумму 740,75 руб. и был равен 33704,25 руб.);
по сроку уплаты 09.01.2023 (за период с 01.01.2022 по 23.12.2022 (снят статус ИП)) (ОМС за 2022 год) – 7573,13 руб.
Согласно налоговой декларации по УСН за 2022 год сумма полученного дохода за налоговый период составила 1138700 руб., сумма исчисленного налога составила 68322 руб., сумма страховых взносов, уменьшающая сумму исчисленного налога, заявлена в размере 12161 руб., сумма подлежащая уплате, составила 56161 руб. из них:
по сроку уплаты 25.04.2022 – 16651 руб. с учетом оплаты остаток задолженности составил 0,00 руб. (переплата 10640 руб. и 1865,59 руб. от 01.01.2023, единый налоговый платеж от 31.10.2024 на сумму 4145,41 руб.);
по сроку уплаты 25.07.2022 – 19720 руб. с учетом оплаты остаток задолженности составил 0,00 руб. (единый налоговый платеж от 31.10.2024 на сумму 6157,39 руб., от 19.08.2025 на сумму 6481,49 руб., от 18.09.2025 на общую сумму 7079,13 руб.);
по сроку уплаты 25.10.2022 – 16 774 руб. с учетом оплаты остаток задолженности составил 0,00 руб. (единый налоговый платеж от 18.09.2025 на сумму 2379,72 руб., от 23.09.2025 на общую сумму 2000 руб., от 03.10.2025 на сумму 1675,55 руб., от 09.10.2025 на сумму 9165 руб., от 21.10.2025 на общую сумму 1533,73 руб.);
по сроку уплаты 28.04.2023 остаток непогашенной задолженности составляет 3016 руб.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив расчеты сумм налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заваленных налоговым органом требований, в сумме задолженности актуальной на дату вынесения решения, а именно: по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 3016 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 7573,13 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 81887,03 руб.
Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 18996,08 руб. за период с 27.04.2021 по 08.01.2024, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из ответа УФНС России по Томской области на запрос суда следует, что остаток непогашенной задолженности по пени составляет 18484,01 руб. за период с 10.01.2023 по 08.01.2024, с учетом частичной оплаты на сумму 512,06 руб.
Из представленного расчета пени и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 10.01.2023 составляло 138026,69 руб. и включало в себя:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в общем размере 84881,69 руб.;
- недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в общем размере 53145 руб.
Указанные недоимки взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 10.01.2023 по 08.01.2024.
По состоянию на 29.04.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Андреевой О.В. увеличилась, в связи с истечением 28.04.2023 срока уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 3016 руб.
Из ответа УФНС России по Томской области на судебный запрос следует, что сумма в размере 1727,65 руб. включенная в расчет пени за период с 10.01.2023 по 08.01.2024 является перерасчетом пени, начисленной на недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год за период с 10.01.2023 по 27.04.2023 на совокупную обязанность в размере 63785 руб., которая включает в себя: недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 16651 руб., недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 19720 руб.; недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 16774; 10640 руб. - налог, начисленный по уведомлению. При этом по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика числилась переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10640 руб.
Из представленных УФНС России по Томской области сведений на судебный запрос следует, что сумма в размере 10640 руб., поступившая 01.01.2023 учтена в счет уплаты недоимки по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 16651 руб. В связи с чем по состоянию на 01.01.2023 указанная недоимка, с учетом переплаты на сумму 1865,59, составила 4145,41 руб.
В этой связи суд приходит к выводу, что налоговый орган не мог произвести перерасчет пени, начисленной на недоимку по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2022 год за период с 10.01.2023 по 27.04.2023 на совокупную обязанность в размере 63785 руб., которая включает в себя: недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в размере 16651 руб., недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 19720 руб.; недоимку по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в размере 16774; 10640 руб. - налог, начисленный по уведомлению.
Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит корректировке, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы в общем размере 84881,69 руб. за период с 10.01.2023 по 08.10.2024;
- по УСН за 2022 год в размере 40639,41 за период с 10.01.2023 по 28.04.2023, в размере 43655,41 руб. за период с 29.04.2023 по 08.01.2024.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2023 по 08.01.2024 составит 15217,95 руб. (15730,01 руб. - 512,06 руб. (уплачено)) исходя из следующего расчета:
125521,10 руб. * 109 дней (10.01.2023-28.04.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 3420,45 руб.;
128537,10 руб. * 86 дней (29.04.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 2763,55 руб.;
128537,10 руб. * 22 дня (24.07.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 801,21 руб.;
128537,10 руб. * 34 дня (15.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 1748,10 руб.;
128537,10 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 2339,37 руб.;
128537,10 руб. * 49 дней (30.10.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 3149,16 руб.;
128537,10 руб. * 22 дня (18.12.2023-08.01.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 1508,17 руб.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств полной уплаты задолженности завяленной к взысканию суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Андреевой О.В. подлежит взысканию задолженность в размере 107694,11 руб., в том числе: налог по упрощенной системе налогообложения в размере 3 016 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 7573,13 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 81887,03 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 15217,95руб. за расчетный период с 10.01.2023 по 08.01.2024.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 3 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100001 рубля до 300000 рублей уплачивается государственная пошлина 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика Андреевой О.В., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 231 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Андреевой О.В. о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Андреевой О.В. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 107694,11 руб., в том числе: налог по упрощенной системе налогообложения в размере 3 016 руб. за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 7573,13 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 81887,03 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 15217,95руб. за расчетный период с 10.01.2023 по 08.01.2024.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Андреевой О.В. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 231 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2025-004823-37