РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 апреля 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Мешкову Анатолию Алексеевичу о взыскании задолженности по пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Мешкову А.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 18501,34 руб. за расчетный период с 29.01.2019 по 12.08.2023.
В обоснование требований указано, что в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых вносов Мешковым А.А. не исполнена, налоговым органом произведено начисление пени до 31.12.2022, направлено требование ** от 16.05.2023, которое в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Мешкова А.А. 07.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Мешкова А.А. задолженности в размере 18501,34 руб. 22.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Баиева Е.А., действующая на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/212, диплома серии **, выданного 25.11.2013, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Джумшудов Д.Э., действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома **, выданного 21.06.2019, представил отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что Мешков А.А. с 03.12.1977 по 21.12.2020 состоял на учете в качестве лица осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП). Соответственно являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку налогоплательщик снят с учета только 21.12.2020 осуществлялась ли им фактически предпринимательская деятельность значения не имеет. Указал, что пеня начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Административный ответчик Мешков А.А., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. Представил возражения, в которых указал, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку считает, что административный истец обратился в суд за взысканием пени по обязательству, нарушение по которому возникло в 2013 году, тогда как обращение в суд последовало лишь в 2025 году, то есть по истечении установленного законом срока на судебное взыскание. Указывает, что само по себе обращение за выдачей судебного приказа и его последующая отмена не восстанавливает пропущенный срок и не устраняют последствий его пропуска. Дело просил рассмотреть в его отсутствие.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Мешков А.А. с 03.12.1997 по 21.12.2020 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых вносов (л.д. 21).
В этой связи Мешкову А.А. за период 2017-2020 годов начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, которые в установленные сроки уплачены не были.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Из материалов дела следует, что в адрес Мешкова А.А. направлено требование ** от 16.05.2023 на общую сумму 107317,64 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 15083,49 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60929,74 руб., а также пени в размере 31304,41 руб. со сроком исполнения до 20.06.2023 (л.д. 9,10).
В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 16.05.2023, 31.08.2023 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мешкова А.А. задолженности.
07.09.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-2641/2023(1) о взыскании с Мешкова А.А. задолженности по пени в размере 18501,34 руб.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 22.05.2025, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Следовательно, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истекал 20.12.2023, с учетом срока, указанного в требовании ** от 16.05.2023, в то время как налоговый орган обратился к мировому судье 31.08.2023.
Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области 24.11.2025 (л.д. 24-25) и поступило в Северский городской суд Томской области 25.11.2025 (л.д. 4), то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока и признании причин уважительными.
Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи, может быть восстановлен судом.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Оценивая действия налогового органа, суд также учитывает обстоятельства, связанные с проведением процедуры его реорганизации, и связанные с этим значительные временные затраты для систематизации и организации работы реорганизованного органа по принудительному взысканию задолженности.
В частности, приказом ФНС России от 04.07.2022 N ЕД-7-4/620 ИФНС России по г. Томску реорганизована путем присоединения к УФНС России по Томской области; пунктом 3 названного приказа установлено, что УФНС России поТомской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов в деятельности ИФНС России по г. Томску; названный приказ вступил в законную силу с 24.10.2022.
С учетом вышеуказанных положений закона, принимая во внимание незначительный период пропуска срока для предъявления административного искового заявления после отмены судебного приказа, учитывая, что налоговым органом в установленный срок предпринимались последовательные действия, предусмотренные законом: направлено налоговое требование, приняты меры к принудительному взысканию задолженности, суд полагает правомерным его восстановление, поскольку при незначительном отступлении от срока обращения в суд указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой налога.
Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 18501,34 руб. за расчетный период с 29.01.2019 по 12.08.2023, суд приходит к следующему.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).
Административным истцом заявлена к взысканию пеня в совокупном размере 18501,34 руб., которая согласно детализированному расчету пени, представленному суду, включает в себя пени, начисленные на недоимки по состоянию на 31.12.2022 и пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.10.2023 по 12.08.2023.
По состоянию на 31.12.2022 пеня в общем размере 29810,42 руб. начислена на следующие недоимки:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в общем размере 5392,48 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в общем размере 24 417,94 руб.
Также налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 124386,31 руб. и включало в себя недоимки:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2310,01 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5840 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 8199,49 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 13678,07 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26545 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 31575,74 руб.
Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год и за 2018 год взысканы с Мешкова А.А. постановлениями УФНС России по Томской области ** от 22.02.2018 (л.д. 102), ** от 26.03.2019 (л.д. 100).
Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, исполнительных производств на основании постановлений УФНС России по Томской области ** от 22.02.2018, ** от 26.03.2019, не возбуждалось.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
В части 6 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.
Согласно части 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве", оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ).
Таким образом, установленный приведенными нормами Закона об исполнительном производстве срок, в течение которого постановления налогового органа могли быть предъявлены к исполнению, истек 22.08.2018 (** от 22.02.2018) и 26.09.2019 (** от 26.03.2019), ввиду чего возможность предъявления к принудительному исполнению указанных актов о взыскании задолженности, налоговым органом утрачена, в связи с чем оснований для взыскания суммы пеней, начисленных на указанные недоимки, не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право взыскания пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год и за 2018 год, как за период с 29.01.2019 по 31.12.2022, так и с 01.01.2023 по 12.08.2023.
Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год взысканы с Мешкова А.А. постановлением УФНС России по Томской области ** от 17.02.2020 (л.д. 101).
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство **-ИП, возбужденное 25.02.2020 на основании постановления УФНС России по Томской области ** от 17.02.2020. В настоящий момент исполнительное производство находится на исполнении, требования исполнительного документа в полном объеме не исполнены. Остаток задолженности составляет 13033,03 руб. В ходе исполнительного производства с Мешкова А.А. взыскано 18656,98 руб.
Поскольку Мешковым А.А. обязанность по уплате задолженности, взысканной постановлением УФНС России по Томской области ** от 17.02.2020, не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, как за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, так и с 01.01.2023 по 12.08.2023, являются обоснованными.
Вместе с тем, из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству **-ИП от 25.02.2020 следует, что с Мешкова А.А. взыскано 12151,63 руб. за период с 13.07.2020 по 24.09.2021 и 0,75 руб. за период с 26.06.2023 по 19.07.2023.
Денежные средства в размере 12151,63 руб. распределены в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы за период до 01.01.2023.
В счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 26.06.2023 по 19.07.2023 распределена сумма в общем размере 0,75 руб.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
В таком положении действия налогового органа по распределению уплаченных налогоплательщиком в ходе исполнительных производств денежных средств для погашения иной задолженности являются несостоятельными.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом необоснованно распределены поступившие в ходе исполнительного производства целевые денежные средства в размере 12151,63 руб. на оплату иной задолженности.
Поскольку суд пришел к выводу о не необоснованном распределении денежных средств, суд не может признать верным расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.
Пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 составляет 1030,13 руб.:
(6 884 руб. * 6,25% * 1 / 300 * 40 дней (57,37 руб.)) + (6884 руб. * 6% * 1 / 300 * 77 дней (106,01 руб.)) + (6884 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 56 дней (70,67 руб.)) + (6 884 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 24 дня (24,78 руб.)) + (6865,23 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 11 дней (11,33 руб.)) + (6865,23 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 45 дней (43,76 руб.)) + (6837,08 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 12 дней (11,62 руб.)) + (5192,30 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 181 день (133,14руб.)) + (5192,30 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (27,26 руб.)) + (5192,30 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (43,27 руб.)) + (5192,30 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (39,03 руб.)) + (5192,30 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (55,12 руб.)) + (5192,30 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 16 дней (18,69 руб.)) + (5192,22 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 2 дня (2,34 руб.)) + (4604,01 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 24 дня (24,86 руб.)) + (4604,01 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (64,46 руб.)) + (4604,01 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (73,05 руб.)) + (4604,01 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (20,41 руб.)) + (4604,01 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (98,22 руб.)) + (4604,01 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (104,74 руб.)).
Пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 составляет 4392,62 руб.:
(29 354 руб. * 6,25% * 1 / 300 * 40 дней (244,62руб.)) + (29 354 руб. * 6% * 1 / 300 * 77 дней (452,05 руб.)) + (29 354 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 56 дней (301,37 руб.)) + (29 354 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 24 дня (105,67 руб.)) + (29 274 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 11 дней (48,30 руб.)) + (29 274 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 45 дней (186,62 руб.)) + (29 154 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 12 дней (49,56 руб.)) + (22140,55 руб. * 4,25% * 1 / 300 * 181 день (567,72 руб.)) + (22140,55 руб. * 4,5% * 1 / 300 * 35 дней (116,24 руб.)) + (22140,55 руб. * 5% * 1 / 300 * 50 дней (184,50 руб.)) + (22140,55 руб. * 5,5% * 1 / 300 * 41 день (166,42 руб.)) + (22140,55 руб. * 6,5% * 1 / 300 * 49 дней (235,06 руб.)) + (22140,55 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 16 дней (79,70руб.)) + (22140,24 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 2 дня (9,96руб.)) + (19632,07 руб. * 6,75% * 1 / 300 * 24 дня (106,01 руб.)) + (19632,07 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 56 дней (274,85 руб.)) + (19632,07 руб. * 8,5% * 1 / 300 * 56 дней (311,49 руб.)) + (19632,07 руб. * 9,5% * 1 / 300 * 14 дней (87,03 руб.)) + (19632,07 руб. * 20% * 1 / 300 * 32 дня (418,82 руб.)) + (19632,07 руб. * 7,5% * 1 / 300 * 91 день (446,63руб.)).
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Мешкова А.А. подлежит взысканию задолженность по пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год в размере 5422,75 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 31.12.2022.
Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год взысканы с Мешкова А.А. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-1460/2021(1) от 09.07.2021, который отменен не был.
Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство **-ИП, возбужденное 01.10.2021 на основании исполнительного документа – судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-1460/2021(1) от 09.07.2021. В настоящий момент исполнительное производство находится на исполнении, требования исполнительного документа в полном объеме не исполнены.
Поскольку Мешковым А.А. обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области № 2а-1460/2021(1) от 09.07.2021, не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, как за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, так и с 01.01.2023 по 12.08.2023, являются обоснованными.
Представленный УФНС России по Томской области, расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год за период с 12.01.2021 по 31.12.2022, суд признает арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Мешкова А.А. подлежит взысканию задолженность по пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год в размере 5143,93 руб. за расчетный период с 12.01.2021 по 31.12.2022.
С учетом установленных в рамках настоящего дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 также подлежит корректировке, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок:
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4604,01 руб. за период с 01.01.2023 по 26.06.2023, в размере 4603,27 руб. за период с 27.07.2023 по 19.07.2023, в размере 4603,26 руб. за период с 20.07.2023 по 12.08.2023;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8199,49 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 19632,07 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31575,74 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составит 3627,30 руб. исходя из следующего расчета:
64011,31 руб. * 177 дней (01.01.2023-26.06.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 2832,50 руб.;
64010,57 руб. * 23 дня (27.06.2023-19.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 368,06 руб.;
64010,56 руб. * 4 дня (20.07.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 64,01 руб.;
64010,56 руб. * 20 дней (24.07.2023-12.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 362,73 руб.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты взыскиваемой задолженности, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Мешкова А.А. подлежит взысканию задолженность по пени в размере 14193,98 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 12.08.2023.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Мешкова А.А., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к Мешкову А.А. о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Мешкова А.А. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 14193,98 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 12.08.2023.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Мешкова А.А. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2025-004945-59