РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 апреля 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Станиславенко Н.Н., помощник судьи Михайленко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Шугаровой Анастасии Сергеевне о взыскании задолженности по пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шугаровой А.С., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10612,16 руб. за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Шугарова А.С. является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 361,362 НК РФ налогоплательщику Шугаровой А.С. проведено исчисление транспортного налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортного налога за указанный расчетный период налогоплательщиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в том числе имеющуюся задолженность по недоимкам по налогам за иные периоды, в со ст.75 НК РФ начислены пени, а именно, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10612,16 руб. за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024. До настоящего времени задолженность по налогам, пени налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 20.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Шугаровой А.С. задолженности, в том числе по транспортному налогу с физических лиц, пени за спорный расчетный период. 26.08.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД УМВД России Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик Шугарова А.С. являлась собственником: ...
Таким образом, административный ответчик Шугарова А.С. с 03.08.2019 являлся плательщиком транспортного налога.
Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период по существу, суд приходит к следующему.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Шугаровой А.С. задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составила сумму в размере 10 612,16 руб. за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024, в том числе:
- в размере 720,01 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год;
- в размере 4264,39 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2020 год;
- в размере 4270,96 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 год;
- в размере 1336,81 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2022 год.
С учетом применения мер взыскания по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумма задолженности административного ответчика, предъявляемая к взысканию составляет 10612,16 рублей.
Определяя размер задолженности по пени, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.
Вместе с тем, судом установлено, что по заявлению УФНС России по Томской области 23.04.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Шугаровой А.С. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11472 руб.
16.05.2025 указанный судебный приказ был отменен.
Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 26.02.2026 с Шугаровой А.С. взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2022 год в размере 11411,46 руб., по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 11472,29 руб., в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в размере 3074,82 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 8397,47 руб. Требование о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год административным истцом УФНС России по Томской области не заявлялось.
Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.
В п. 57 постановления Пленума Верховного Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. №57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Как разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. №8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Таким образом, поскольку с налогоплательщика Шугаровой А.С. недоимка по транспортному налогу за расчетный период 2021 год в судебном порядке не взыскана (вступившее в силу решение суда о взыскании указанной недоимки отсутствует), задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 год в размере 4 270,96 руб. подлежит исключению как безнадежная ко взысканию.
Также судом установлено, что по заявлению УФНС России по Томской области 09.03.2022 мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Томска был вынесен судебный приказ №2а-846/2022 о взыскании с административного ответчика Шугаровой А.С. задолженности по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024 в размере 6 341,20 руб. (10 612,16 – 4 270,96).
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика Шугаровой А.С. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024 в размере 6 341,20 рублей, из которых пени, начисленные: по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Шугаровой А.С. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Шугаровой Анастасии Сергеевне о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Шугаровой Анастасии Сергеевны (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за расчетный период с 10.01.2024 по 27.10.2024 в размере 6 341,20 рублей, из которых пени, начисленные: по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год.
Взыскать с Шугаровой Анастасии Сергеевны (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Мотивированный текст решения изготовлен 06.04.2026
Судья Я.С. Копанчук
Подлинный документ находится в деле №2а-1328/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска.