РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 марта 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Станиславенко Н.Н., помощник судьи Михайленко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Плетнёву Виталию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Плетнёву В.В., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность:
по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1 737,96 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 1 584 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 1 584 руб.;
по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2017 год в размере 298,11 руб.;
по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год в размере 918 руб.;
по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2022 год в размере 918 руб.;
по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1 372,95 руб.;
по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 3 180 руб.;
по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 3 180 руб.;
по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 10 634,82 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 10.04.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Плетнёв В.В. является плательщиком: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов налогоплательщиком Плетнёвым В.В. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены на совокупную обязанность ЕНС в размере 10634,82 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 10.04.2024. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 26.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Плетнёва В.В. указанной задолженности. 27.08.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Исследовав представленные письменные доказательства, разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога в границах городских поселений за расчетные периоды 2017 год, 2021 год, 2022 год, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Плетнёв В.В. является собственником недвижимого имущества – ...
Таким образом, административный ответчик Плетнёв В.В. в спорные расчетные периоды являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов.
Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Из п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик Плетнёв В.В. является собственником следующего имущества:
- ...
Таким образом, административный ответчик с 12.11.2015 являлся налогоплательщиком земельного налога.
На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД УМВД России Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств:
...
...
Указанные транспортные средства в спорный расчетный период являлись объектами налогообложения.
Таким образом, административный ответчик Плетнёв В.В. в указанные выше расчетные периоды являлся плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом налогоплательщику Плетнёву В.В. исчислено: налог на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1737,96 руб.; налог на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 1584 руб.; налог на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 1584 руб.; земельный налог в границах городских поселений за расчетный период 2017 год в размере 298,11 руб.; земельный налог в границах городских поселений за расчетный период 2021 год в размере 918 руб.; земельный налог в границах городских поселений за расчетный период 2022 год в размере 918 руб.; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1372,95 руб.; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 3180 руб.; транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 3180 руб.
В соответствии ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес административного ответчика направлены: налоговое уведомление №... от 23.06.2018, налоговое уведомление №... от 01.09.2022, налоговое уведомление №... от 19.07.2023, с извещением на уплату налогов.
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административным ответчиком Плетнёвым В.В. обязанность по уплате налогов за предыдущие расчетные периоды в установленные законом сроки исполнена не была, в его адрес направлялось требование №... от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Разрешая требования по существу, суд исходит из следующего.
Днем выявления недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017 год, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год, транспортного налога за расчетный период 2017 год является 02.12.2018.
Требование №... об уплате спорной задолженности, в том числе по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год, транспортного налога за расчетный период 2017 год в адрес административного ответчика направлено 09.07.2023.
Иных сведений о направлении требований о взыскании налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017 административным истцом не представлено.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г.
№ 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового требования.
В связи с неисполнением названных требований об уплате налогов и пени налоговый орган 10.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по налогам, который был отменен 27.08.2025.
В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в редакции на момент направления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 10.04.2024, то есть за пределами установленного п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
26.04.2024 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ №2а-1738/2024 о взыскании с Плетнёва В.В. задолженности по налогам, пени, в том числе: по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год, транспортного налога за расчетный период 2017 год.
27.08.2025 определением мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 02.03.2026, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.
Материалами дела не подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика Плетнёва В.В. задолженности: по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1737,96 руб.; по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2017 год в размере 298,11 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 1372,95 руб., удовлетворению не подлежит.
Разрешая требование о взыскание спорных недоимок по налогам за расчетные периоды 2021 год, 2022 год, суд полагает, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 10.04.2024, то есть в пределах установленного ст.48 НК РФ срока
Доказательств уплаты спорной задолженности как в полном объеме, так и в части, стороной административного ответчика суду не представлено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика Плетнёва В.В. задолженности: по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 1584 руб.; по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 1584 руб.; по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год в размере 918 руб.; по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2022 год в размере 918 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 3180 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 3180 руб.
Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей спорный период), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
Согласно представленного административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженность административного ответчика по пени, образованным до 01.01.2023 составила:
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год в размере 929,99 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год в размере 664,93 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2019 год в размере 463,50 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год в размере 109,11 руб.;
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 11,88 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2017 год в размере 122,58 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2018 год в размере 182,38 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2019 год в размере 124,06 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2020 год в размере 63,23 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год в размере 6,88 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2017 год в размере 734,77 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2018 год в размере 631,77 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год в размере 429,73 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2020 год в размере 219,05 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 год в размере 23,85 руб.
Таким образом, налоговым органом налогоплательщику Плетнёву В.В. исчислены пени, образованные до 01.01.2023: на недоимку по транспортному налогу в размере 2039,17 руб.; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений в размере 499,13 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 179,41 руб.
Определяя размер задолженности по пени, образованным до 01.01.2023, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.
Вместе с тем, учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год, транспортного налога за расчетный период 2017, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, образованным до 01.01.2023, в размере 2 930 руб. (4717,71 – 929,99 - 122,58 – 734,77).
В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Плетнёва В.В. по пени за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 составила:
- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетные периоды 2017 год – 2022 год в размере 2 411,94 руб.;
- на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетные периоды 2017 год – 2022 год в размере 802,41 руб.;
- на недоимку по транспортному налогу за расчетные периоды 2017 год – 2022 год в размере 2 889,58 руб.
Определяя размер задолженности по пени, образованным с 01.01.2023 до 10.04.2024, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным.
Вместе с тем, учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, за расчетный период 2017, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2017 год, транспортного налога за расчетный период 2017, требование административного истца о взыскании пени, начисленных на указанные недоимки удовлетворению не подлежит.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, образованным с 01.01.2023, в размере 4 998,55 руб. (6103,94 – 563,14 (за 2017 год) - 444,79 (за 2017 год) – 96,66 (за 2017 год)).
Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.
В п. 57 постановления Пленума Верховного Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. №57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Как разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. №8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Судом установлено, что 26.04.2024 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ №2а-1738/2024 о взыскании с Плетнёва В.В. задолженности по налогам, пени, в том числе: по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 10 634,82 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 10.04.2024.
27.08.2025 определением мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 02.03.2026.
Кроме того судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска от 26.06.2020 с Плетнёва В.В. взыскана задолженность: по транспортному налогу за расчетный период 2018 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год, по земельному налогу в границах городских поселений за 2018 год.
Также судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского судебного района г.Томска от 28.03.2022 с Плетнёва В.В. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2020 годы, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 - 2020 годы, по земельному налогу в границах городских поселений за 2019 - 2020 годы.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика Плетнёва В.В. задолженности: по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 7 928,55 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 10.04.2024, начисленные: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2019 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2018 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2019 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2020 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2018 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2020 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 год.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Плетнёва В.В. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Плетнёву Виталию Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Плетнёва Виталия Владимировича (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 1584 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 1584 руб.;
- по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год в размере 918 руб.;
- по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2022 год в размере 918 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2021 год в размере 3180 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период 2022 год в размере 3180 руб.;
- по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 7 928,55 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 10.04.2024, начисленные: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2018 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2019 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2018 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2019 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2020 год; на недоимку по земельному налогу в границах городских поселений за расчетный период 2021 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2018 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2020 год; на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2021 год.
Взыскать с Плетнёва Виталия Владимировича (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Мотивированный текст решения изготовлен 10.04.2026
Судья Я.С. Копанчук
Подлинный документ находится в деле №2а-1392/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.