РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Станиславенко Н.Н., помощник судьи Михайленко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Кольцову Дмитрию Олеговичу о взыскании задолженности по пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кольцову Д.О., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10603,27 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 06.12.2024 по 14.07.2025.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа Кольцов Д.О. является собственником транспортного средства, нежилых помещений – гаражей, квартиры, земельного участка, кроме того, последний является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.
В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Кольцов Д.О. в спорный расчетный период являля собственником следующего имущества:
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Таким образом, административный ответчик с 19.07.2012 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик Кольцов Д.О. является собственником:
...
Таким образом, административный ответчик Кольцов Д.О. с 28.12.2013 является налогоплательщиком транспортного налога.
Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Из п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик Кольцов Д.О. является собственником следующего имущества:
...
Таким образом, административный ответчик с 04.06.2012 является налогоплательщиком земельного налога.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно статье 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно статье 11 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с пп.6 ч.2.ст18 НК РФ Кольцов Д.О. использует специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход.
Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период по существу, суд приходит к следующему.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Кольцова Д.О. задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в 10 603,27 руб. за расчетный период с 06.12.2024 по 14.07.2025:
- в размере 968,61 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 06.12.2024 по 24.12.2024;
- в размере 4293,57 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 25.12.2024 по 24.03.2025;
- в размере 763,30 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 25.03.2025 по 09.04.2025;
- в размере 2039,30 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 10.04.2025 по 22.05.2025;
- в размере 800,75 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 23.05.2025 по 08.06.2025;
- в размере 1300,95 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 09.06.2025 по 07.07.2025;
- в размере 275,61 руб. на недоимку по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год, за период с 08.07.2025 по 14.07.2025;
- в размере 161,18 руб. на недоимку по налогу на профессиональный доход за расчетный период 2023 год, за период с 06.12.2024 по 07.07.2025.
Определяя размер задолженности по суммам пеней, подлежащим взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности: по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4311,58 рублей за расчетный период с 26.11.2024 по 05.12.2024; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10220,36 рублей за расчетный период с 06.02.2024 по 13.03.2024; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12121,79 рублей за расчетный период с 17.10.2023 по 11.12.2023.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.
Судом установлено, что с административного ответчика Кольцова Д.О. судебными актами ранее взыскивалась задолженность по налогам, а именно:
решением Октябрьского районного суда г. Томска от 28.04.2023 (дело 2а-1624/2023) взыскана задолженность в размере: 362,37 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г., 4,27 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, 2 950,15 руб. - транспортный налог за 2018 г., 55,06 руб. - пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020;
решением Октябрьского районного суда г. Томска от 19.05.2023 (дело 2а-1870/2023) с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 22.09.2023 (дело 33а-3425/2023) 3554 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 4 676,00 руб. - транспортный налог за 2020 год.
решением Октябрьского районного суда г. Томска от 26.03.2025 с Кольцова Д.О. взыскана задолженность: транспортный налог за 2019 год в размере 4 676 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 639,91 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4 676 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 379 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7008 руб., земельный налог за 2021 год в размере 2 518,09 руб., земельный налог за 2022 год в размере 10432 руб., налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1 083 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 5 068,36 руб.
Также судом установлено, что 18.04.2025 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Кольцова Д.О. задолженности по налогам, пени, в том числе:
транспортный налог за 2023 год в размере 4 676 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 696 руб., земельный налог за 2023 год в размере 10 432 руб., пени за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 в размере 9 796,22 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска от 10.06.2025 указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением о взыскании с Кольцова Д.О. задолженности по налогам, пени, в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 676 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 696 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 10 432 руб., пени за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 в размере 9 796,22 руб., административный истец в суд не обращался, в настоящем административном иске указанные требования не заявлялись.
Из смысла налогового законодательства следует, что требования по уплате пеней, начисляемых в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов, следуют судьбе основного требования.
В п. 57 постановления Пленума Верховного Арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. №57 разъяснено, что при применении ст. ст. 46, 47, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Как разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2007 г. №8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Таким образом, поскольку с налогоплательщика Кольцова Д.О. недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2023 год, по земельному налогу за расчетный период 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год в судебном порядке не взысканы (вступившее в силу решение суда о взыскании указанных недоимок отсутствует), задолженность по пени на указанные недоимки за расчетный период 2023 год в размере 3692,28 руб. подлежит исключению как безнадежная ко взысканию.
Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика Кольцова Д.О. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6910,99 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 06.12.2024 по 14.07.2025, из которых пени, начисленные на недоимку: по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Кольцова Д.О. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Кольцову Дмитрию Олеговичу о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с Кольцова Дмитрия Олеговича (...) в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с пп.1 п.1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6910,99 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 06.12.2024 по 14.07.2025, из которых пени, начисленные на недоимку: по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год, по земельному налогу за расчетный период 2021 год, по земельному налогу за расчетный период 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2022 год.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с Кольцова Дмитрия Олеговича (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Мотивированный текст решения изготовлен 12.06.2026
Судья Я.С. Копанчук
Подлинный документ находится в деле №2а-1723/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска.