РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июля 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Ветровой А.А., с участием:
представителя административного истца Джумшудова Д.Э.
административного ответчика Зяблова А.П., помощник судьи Станиславенко Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Зяблову Андрею Павловичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зяблову А.П., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 49 500 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20 607,78 руб. за расчетный период с 06.12.2024 по 30.04.2025.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Зябловым А.П. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов налогоплательщиком Зябловым А.П. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 20607,78 руб. за расчетный период с 06.12.2024 по 30.04.2025. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 23.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Зяблова А.П. указанной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Также Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Зяблову А.П., в котором просит взыскать (с учетом устных уточнений представителя административного истца) с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность:
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 2 511 руб.;
по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за расчетный период 2023 год в размере 334 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 492,78 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 05.12.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Зябловым А.П. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов налогоплательщиком Зябловым А.П. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС за расчетный период с 29.08.2024 по 05.12.2025. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 25.04.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Зяблова А.П. указанной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 02.04.2026 данные требования объединены в одно производство.
В судебном заседании представитель административного истца Джумшудов Д.Э. административные исковые требования поддержал.
Административный ответчик Зяблов А.П. в судебном заседании административные исковые требования не признал. Полагал, что административным истцом пропущен срок для взыскания налогов и пени.
Административным ответчиком Зябловым А.П. представлены отзывы на административные исковые заявления, в котором указано о нарушении налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности, а также о несогласии с начислениями пени в вышеуказанных размерах.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога в границах городских поселений, суд приходит к следующему.
В ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) НК РФ введена Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ.
В соответствии со ст.ст. 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Как установлено ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).
Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрено, что, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Зяблов А.П. является собственником следующих объектов:
...
...
...
...
...
...
... год в размере 334 рубля.
Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Зяблова А.П. налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 071 руб., исчисленного в отношении объекта налогообложения – квартиры, расположенной по адресу: ... поскольку вступившими в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Томска от 17.01.2023, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 07.04.2023 установлено, что Зяблов А.П. не являлся собственником указанного недвижимого имущества в спорный налоговый период.
Также указанные сведения подтверждаются сведениями из ЕГРН, согласно которым право общей долевой собственности 1/3 доли на спорную квартиру зарегистрировано за Зябловым А.П. 05.06.2024.
В свою очередь, налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств, свидетельствующих о зарегистрированном праве собственности административного ответчика на данный объект недвижимости в 2023 году.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Также п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
В соответствии с п.7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Приведенная норма в качестве необходимого условия для приостановления начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указывает на предоставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик Зяблов А.П. с 02.02.2017 по настоящее время осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего, соответственно, является плательщиком страховых взносов.
В соответствие с п.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В административном иске налоговый орган указал, что осуществляя деятельность арбитражного управляющего, Зяблов А.П. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Требования об уплате недоимки административным ответчиком не выполнены.
Налоговым органом налогоплательщику Зяблову А.П. исчислено: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 49 500 руб.
В установленный законом срок указанный налог административным ответчиком уплачен не был.
В соответствии ст. 52, п.4 ст. 397 НК РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №136958599 от 19.07.2024, с извещением на уплату налогов.
Административным ответчиком Зябловым А.П. представлены отзывы на административные исковые заявления, в котором указано о нарушении налоговым органом досудебного порядка взыскания задолженности.
Разрешая указанный довод административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов за предыдущие расчетные периоды в установленные законом сроки исполнена не была, в его адрес направлялось требование ... 25.05.2023 об уплате задолженности по налогам, сборам, пени.
Поскольку по состоянию на 25.05.2023 у налогоплательщика Зяблова А.П. сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, то после направления налогового уведомления ... от 19.07.2024 уточненное требование в адрес административного ответчика не направлялось.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В связи с неисполнением требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год налоговый орган 16.05.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по налогам, который был отменен 05.09.2025.
Также в связи с неисполнением требований об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за расчетный период 2023 год налоговый орган 18.04.2025 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по налогам, который был отменен 05.09.2025.
В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в редакции на момент направления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о ет 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, ввзыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превыша течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год, за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 16.05.2025, то есть в пределах установленного п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
23.05.2025 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Зяблова А.П. спорной задолженности.
05.09.2025 определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Зяблова А.П. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 05.03.2026, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности: по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2023, за счет имущества налогоплательщика УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье 18.04.2025, то есть в пределах установленного п.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
25.04.2025 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Зяблова А.П. спорной задолженности.
05.09.2025 определением мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Зяблова А.П. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 05.03.2026, то есть в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Зяблова А.П. задолженности:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 49500 руб.;
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 440 руб.;
по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за расчетный период 2023 год в размере 334 руб.
Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей спорный период), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Зяблова А.П. задолженность по сумме пеней составила в размере 20607,78 руб., за расчетный период с 06.12.2024 по 30.04.2025:
- в размере 4019,58 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, на недоимку по земельному налогу за 2023 год;
- в размере 10464,65 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, на недоимку по земельному налогу за 2023 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год;
- в размере 6123,56 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, на недоимку по земельному налогу за 2023 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год.
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности административного ответчика Зяблова А.П. задолженность по сумме пеней составила в размере 10492,78 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 05.12.2024:
- в размере 1793,99 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год;
- в размере 105,20 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год;
- в размере 4186,33 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год;
- в размере 4062,73 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год;
- в размере 344,54 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, на недоимку по земельному налогу за 2023 год.
Определяя размер задолженности по суммам пеней, подлежащим взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по указанным недоимкам, периоду возникновения недоимки.
Судом установлено, что с административного ответчика Зяблова А.П. судебными актами ранее взыскивалась задолженность по налогам, а именно:
- решением Октябрьского районного суда г.Томска от 17.01.2023 по делу 2а-184/2023, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 07.04.2023, с Зяблова А.П. взыскана задолженность в размере 2466,92 рублей, в том числе: 656 рублей - налог на имущество физических лиц за 2020 г., 1,31 рубль - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, 1806 рублей - транспортный налог за 2020 г., 3,61 рублей - пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.
Указанным решением также установлено, что Зяблов А.П. не являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: г.... В связи с чем суд отказывает во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на указанный объект недвижимости.
Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 17.01.2023 административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Зяблову Андрею Павловичу о взыскании задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы в размере 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 руб., пени на страховые взносы в размере 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, оставлены без рассмотрения;
- решением Октябрьского районного суда г.Томска от 12.04.2022 по делу 2а-1091/2022 с Зяблова А.П. взыскана задолженность в размере 41 099,83 рублей, в том числе: 32 448 рублей – страховые взносы на ОПС за 2020 год, 179,28 рублей пени на страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, 8426 рублей - страховые взносы на ОМС за 2020 год, 46,55 рублей пени на страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2021 по 08.02.2021;
- решением Октябрьского районного суда г.Томска от 04.12.2024 по делу 2а-1938/2024, вступившим в законную силу 21.01.2025, с Зяблова А.П. взыскана задолженность в размере 60 213,87 руб., в том числе: 8 766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 34 445 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; 656 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 656 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; 1 806 руб. – транспортный налог в размере за 2021 год; 151 руб. – транспортный налог в размере за 2022 год. 13 733,87 руб. – пени по состоянию на 11.12.2023.
Указанным решением отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 803 руб., а также во взыскании пени на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2021 года.
- судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска от 26.04.2024 по делу № 2а-5385/2024 с Зяблова А.П. взыскана задолженность за 2023 год в размере 52219,82 руб., в том числе – 45842 руб., пени за период с 10.01.2023 по 12.02.2024 в размере 6 377,82 руб.
Исходя из приведенных судебных актов, суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени на:
- страховые взносы на ОПС за 2021 год;
- страховые взносы на ОМС за 2021 год.
Так же суд приходит к выводу об уменьшении пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в связи с уменьшением налога.
В остальной части приведенными судебными актами подтверждается взыскание с Зяблова А.П. недоимок по налогам, на которые начислены пени, в связи с чем довод административного ответчика об отсутствии доказательств взыскания налогов не нашел своего подтверждения.
Руководствуясь изложенным, произведя перерасчет задолженности по пени, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с 06.12.2024 по 30.04.2025 в размере 16130,2 руб., за период с 29.08.2024 по 05.12.2024 в размере 7717,54 руб.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Зяблова А.П. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Зяблову Андрею Павловичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Зяблова Андрея Павловича ... пользу соответствующего бюджета задолженность:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 год в размере 49 500 руб.;
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 440руб.;
по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за расчетный период 2023 год в размере 334 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16130,2 руб. за расчетный период с 06.12.2024 по 30.04.2025;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 7717,54 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 05.12.2024.
Взыскать с Зяблова Андрея Павловича (...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Мотивированный текст решения изготовлен 15.07.2026
Судья Я.С. Копанчук
Подлинный документ находится в деле №2а-1425/2026 в октябрьском районном суде г.Томска.