РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июня 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Копанчука Я.С., при секретаре Станиславенко Н.Н., помощник судьи Михайленко С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Котову Кириллу Васильевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к Котову К.В., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12745,44 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 28.08.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Котов К.В. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов налогоплательщиком Котовым К.В. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 01.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. спорной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Также УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Котову К.В., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10119,30 руб. за расчетный период с 06.02.2024 по 17.05.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Котов К.В. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов налогоплательщиком Котовым К.В. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 13.09.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. спорной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Котову К.В., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 год в размере 975 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 2408 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; по штрафам за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1000 руб.; по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21026,37 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 09.04.2025.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Котов К.В. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов, взносов, штрафов налогоплательщиком Котовым К.В. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 06.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. спорной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Кроме того, УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Котову К.В., в котором просит взыскать с последнего в пользу соответствующего бюджета задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10808,17 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 25.11.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов Котов К.В. является плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование, а также налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате соответствующих налогов и взносов налогоплательщиком Котовым К.В. не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в со ст.75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность ЕНС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 31.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. спорной задолженности. 05.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 02.04.2026 данные требования объединены в одно производство.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик Котов К.В.. является собственником недвижимого имущества:
...
...
Таким образом, административный ответчик Котов К.В. в спорный расчетный период являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов.
Налоговым органом налогоплательщику Котову К.В. исчислен налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2023 год в размере 2408 руб.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Котов К.В. с 24.10.2022 поставлен на налоговый учет в качестве адвоката.
Таким образом, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации Котов К.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В силу ч. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно расчета, представленного УФНС России по Томской области, Котов К.В. имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 год в размере 975 руб., однако в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
В установленный срок НДФЛ за 2024 год в указанном выше размере налогоплательщиком Плохих А.В. уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 № 322-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Административный ответчик Котов К.В. с 24.10.2022 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. Соответственно, Котов К.В. в 2024 году является плательщиком страховых взносов.
Согласно расчета УФНС России по Томской области Котов К.В. имеет задолженность за расчетный период 2024 год по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб.
В установленный срок задолженность по уплате страховых взносов за расчетный период 2024 год налогоплательщиком уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком Котовым К.В. не представлено.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Налоговым органом налогоплательщику Котову К.В. исчислено:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 год в размере 975 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 2408 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб.
Снимками экрана личного кабинета подтверждается, что в личный кабинет налогоплательщика Котову К.В. направлено налоговое уведомление № ... за от 19.07.2024.
Сведений об уплате спорной задолженности за спорный период в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки ранее исполнена не была, налоговым органом в его адрес направлялось требование №1198 от 16.05.2023.
Сведений об исполнении указанного требования суду не представлено.
По состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика Котова К.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на дату обращения налогового органа с настоящим административным исковым заявлением не погашено.
Поскольку по состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика Котова К.В. сформировалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, то после образования спорной задолженности уточненное требование в адрес административного ответчика не направлялось.
Суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и Почтой России, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
06.05.2025 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Котова К.В. спорной задолженности.
05.09.2025 определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Котова. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 05.03.2026 (понедельник), что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Котова К.В. задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 год в размере 975 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 2408 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1000 руб., суд приходит к следующему.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствие с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год на основании представленной декларации составила 1300 руб.
Положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налоговую декларацию и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации.
Согласно Единому налоговому сальдо у налогоплательщика Котова К.В. на дату 15.07.2024 отсутствовала сумма положительного сальдо, которая могла быть зачтена в счет уплаты налога.
Таким образом, налогоплательщик Котов К.В. не представил в налоговый орган в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ за расчетный период 2023 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за совершение которого установлена налоговая ответственность, предусмотренная п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком, не представлена в налоговый орган в установленный срок камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии указанных обстоятельств камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения (п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым органом в отношении административного ответчика Овсянниковой Т.А. проводилась камеральная налоговая проверка в период с 26.07.2024 по 14.10.2024, что подтверждается актом №... от 25.10.2024, решением №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2024.
В адрес административного ответчика направлено извещение №... от 25.10.2024 о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки.
Как следует из п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Решением налогового органа №... от 23.12.2024 Котов К.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, ему назначен штраф в размере 1000 рублей.
Учитывая, что самостоятельных административных исковых требований Котовым К.В. о признании решения налогового органа незаконным не заявлено, решение вступило в законную силу и не обжаловалось им в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования налогового органа в указанной части являются законными и обоснованными.
Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший в спорный период с 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, обязанность по уплате налогов, сборов, взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговым органом административному ответчику Котову К.В. исчислена задолженность по недоимкам за расчетный период 2019 -2023 гг.:
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12745,44 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 28.08.2024, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 74,10 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 519,50 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5891,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1578,61 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 2612,99 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10119,30 руб. за расчетный период с 06.02.2024 по 17.05.2024 исчисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов в размере 495,81 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5623,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1506,61 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 2493,80 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21026,37 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 09.04.2025, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10808,17 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 25.11.2024, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере.
Судом установлено, что по заявлению УФНС России по Томской области 01.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12745,44 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 28.08.2024.
05.09.2025 указанный судебный приказ был отменен.
Также по заявлению УФНС России по Томской области 13.09.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10119,30 руб. за расчетный период с 06.02.2024 по 17.05.2024.
05.09.2025 указанный судебный приказ был отменен.
Кроме того, по заявлению УФНС России по Томской области 06.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21026,37 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 09.04.2025.
05.09.2025 указанный судебный приказ был отменен.
Также по заявлению УФНС России по Томской области 31.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Котова К.В. задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10808,17 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 25.11.2024.
05.09.2025 данный судебный приказ также был отменен.
Также судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Томска от 14.02.2025 с Котова К.В. взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2345 руб., неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2022 год в размере 250 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб., по пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 12254,78 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 29.08.2024 с Котова К.В. взыскана задолженность в размере 61114,1 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2286,99 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере 250 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 15366,11 руб.
Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 29.12.2022 с Котова К.В. взыскана задолженность в размере 44282,23 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2000,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,50 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021, страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32448,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, НДФЛ (авансовые платежи) за 2020 г. в сумме 1300,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 22,54 руб., в том числе: 5,59 руб. за период с 16.07.2021 по 03.10.2021, 5,65 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021, 5,65 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021, 5,65 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021.
Кроме того, решением Октябрьского районного суда г. Томска от 16.12.2022 с Котова К.В. взыскана задолженность в размере 44893,41 руб., в том числе: НДФЛ за 2019 г. в сумму 1300,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 4,90 руб. за период с 16.07.2020 по 10.08.2020, страховые взносы на ОПС за 2020 г. в сумме 32448,00 руб., пени на ОПС в сумме 179,28 руб. за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, страховые взносы на ОМС за 2020 г. в сумме 8426,00 руб., пени на ОМС в сумме 46,55 руб. за период с 01.01.2021 по 08.02.2021, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2482,00 руб., пени по налогу на имущество ФЛ в сумме 6,68 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020.
Определяя размер задолженности по пени, образованным за спорные расчетные периоды, суд считает возможным руководствоваться расчетами сумм пеней, представленными административным истцом, которые судом проверены и признаны верным.
Таким образом, учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности:
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12745,44 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 28.08.2024;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10119,30 руб. за расчетный период с 06.02.2024 по 17.05.2024;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21026,37 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 09.04.2025;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10808,17 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 25.11.2024.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика Котова К.В. в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4257,47 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Котову Кириллу Васильевичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Котова Кирилла Васильевича (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность:
по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающего 650000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также не превышающие 312000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2024 год в размере 975 руб.;
по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 2 408 руб.;
по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;
по штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1000 руб.;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12745,44 руб. за расчетный период с 18.05.2024 по 28.08.2024, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 119,30 руб. за расчетный период с 06.02.2024 по 17.05.2024 исчисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 21 026,37 руб. за расчетный период с 26.11.2024 по 09.04.2025, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере;
по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10808,17 руб. за расчетный период с 29.08.2024 по 25.11.2024, исчисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городских округов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере.
Взыскать с Котова Кирилла Васильевича (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4257,47 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Мотивированный текст решения изготовлен 15.06.2026
Судья Я.С. Копанчук
Подлинный документ находится в деле №2а-1451/2026 в октябрьском районном суде г.Томска.