РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С., при секретаре Артенян Л.О., помощник судьи Матевосян А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Танкель Малике Абазовне о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Танкель М.А., в котором просит взыскать задолженность в общем размере 38667,14 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 600 руб., ноябрь 2024 года в размере 3621 руб., декабрь 2024 года в размере 1548 руб., январь 2025 года в размере 3300 руб., февраль 2025 года 4767,3 руб., март 2025 года в размере 7200 руб., апрель 2025 года в размере 9459 руб., май 2025 года в размере 6000 руб., пени за период с 12.02.2025 по 14.07.2025 в размере 2171,84 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа Танкель М.А. является плательщиком налога на профессиональный доход. Налогоплательщику Танкель М.А. проведено исчисление налога на профессиональный доход за период с октября 2024 года по май 2025. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов за указанные расчетные периоды налогоплательщиком не была исполнена, начислены пени. До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не погашена. По заявлению УФНС России по Томской области 08.08.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Танкель М.А. спорной задолженности. 16.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, административный ответчик Танкель М.А., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной, в иске заявлено ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствии.
Суд на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) относится к специальным налоговым режимам в соответствии с п.1 ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации и регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч.6 ст.2 указанного федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Как следует из ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1. ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.2-3. ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
В судебном заседании установлено и сторонами не оспорено, что административный ответчик Танкель М.А. поставлена на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 08.03.2021.
Налоговым органом налогоплательщику Танкель М.А. исчислен:
- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 600 руб.,
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 3621 руб.,
- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 1548 руб.,
- налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 3300 руб.,
- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года 4767,3 руб.,
- налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 7200 руб.,
- налог на профессиональный доход за апрель 2025 года в размере 9459 руб.,
- налог на профессиональный доход за май 2025 года в размере 6000 руб.
Снимками экрана мобильного приложения "Мой налог" подтверждается, что в личный кабинет налогоплательщика НПД Танкель М.А. направлены налоговые уведомления:
№ ... за 10.2024 на сумму 4500 руб. со сроком уплаты до 28.11.2024, уведомление получено 12.11.2024;
№ ... за 11.2024 на сумму 4500 руб. со сроком уплаты до 28.12.2024, уведомление получено 12.12.2024;
№ ... за 12.2024 на сумму 1500 руб. со сроком уплаты до 28.01.2025, уведомление получено 12.01.2025;
№ ... за 01.2025 на сумму 1500 руб. со сроком уплаты до 28.02.2025, уведомление получено 12.02.2025;
№ ... за 02.2025 на сумму 3600 руб. со сроком уплаты до 28.03.2025, уведомление получено 12.03.2025;
№ ... за 03.2025 на сумму 7200 руб. со сроком уплаты до 28.04.2025, уведомление получено 12.04.2025;
№ ... за 04.2025 на сумму 9459 руб. со сроком уплаты до 28.05.2025, уведомление получено 11.05.2025;
... за 05.2025 на сумму 6000 руб. со сроком уплаты до 30.06.2025, уведомление получено 12.06.2025
Также налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
... за 12.2024 на сумму 1548 руб. со сроком уплаты до 28.01.2025, уведомление получено 12.04.2025;
... за 02.2025 на сумму 1167,3 руб. со сроком уплаты до 28.03.2025, уведомление получено 12.04.2025;
... за 10.2024 на сумму 600 руб. со сроком уплаты до 28.11.2024, уведомление получено 12.04.2025;
... за 11.2024 на сумму 3621 руб. со сроком уплаты до 28.12.2024, уведомление получено 12.04.2025;
... за 01.2025 на сумму 1800 руб. со сроком уплаты до 28.02.2025, уведомление получено 12.04.2025;
... за 04.2025 на сумму 1500 руб. со сроком уплаты до 28.05.2025, уведомление получено 12.08.2025;
... за 03.2025 на сумму 1500 руб. со сроком уплаты до 28.04.2025, уведомление получено 12.08.2025;
... за 05.2025 на сумму 1500 руб. со сроком уплаты до 30.06.2025, уведомление получено 12.08.2025;
... за 05.2025 на сумму 1059 руб. со сроком уплаты до 30.06.2025, уведомление получено 12.03.2026.
Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах денежных средств следует, что налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года 28.12.2024 был частично оплачен в размере 4500 руб., за ноябрь 2024 года 28.12.2024 был частично оплачен в размере 1623,23 руб. и 12.02.2025 в размере 2876,77 руб., за декабрь 2024 года 12.02.2025 был частично оплачен в размере 1500 руб., за март 2025 года 06.11.2025 был частично оплачен в размере 1500 руб., за апрель 2025 года 06.11.2025 был частично оплачен в размере 1500 руб., за май 2025 года 06.11.2025 был частично оплачен в размере 1500 руб.
Иных сведений об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за спорный период в полном объеме в установленный законом срок ответчиком не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч.6 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки исполнена не была, налоговым органом в его адрес направлялось требование №16294 об уплате задолженности по состоянию на 21.03.2025, в котором указано на наличие задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1500 руб.., пени в размере 22,05 руб., срок уплаты – 10.04.2025.
Указанное требование направлено ответчику в личный кабинет, получено 23.03.2025, о чем свидетельствует снимок экрана с личного кабинета налогоплательщика.
В соответствии с п. 1,2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, в материалы дела не представлено, сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о получении налоговых уведомлений и требования на бумажном носителе также не представлено.
Сведений об исполнении указанного требования суду не представлено.
Суд приходит к выводу, что налоговый орган надлежащим образом уведомил налогоплательщика о суммах налога путем направления налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а значит, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 600 руб., ноябрь 2024 года в размере 3621 руб., декабрь 2024 года в размере 1548 руб., январь 2025 года в размере 3300 руб., февраль 2025 года 4767,3 руб., март 2025 года в размере 7200 руб., апрель 2025 года в размере 9459 руб., май 2025 года в размере 6000 руб.
Разрешая требования о взыскании с Танкель М.А. пени, суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).
Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 12.02.2025 по 14.07.2025 (в пределах заявленных требований) составляет 2174,84 руб.
Из представленной детализации ЕНС следует, что пеня образовалась на недоимки по налогу на профессиональный доход за период с октября 2024 года по май 2025 года.
Таким образом, учитывая, суд пришел к выводу о взыскании налога на профессиональный доход за период с октября 2024 года по май 2025 года, подлежит взысканию пеня на указанные недоимки.
Определяя размер задолженности по пеням, подлежащий взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует суммам, взысканным с административного ответчика и не уплаченным им, периоду возникновения недоимки, в связи с чем суд находит требования в указанной части подлежащими удовлетворению.
Проверяя срок обращения налогового органа за принудительным взысканием недоимок, штрафа и пени, суд приходит к следующему.
Из положений п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1).
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
08.08.2025 мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Танкель М.А. задолженности в размере 38667,14 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.
16.09.2025 определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Танкель М.А. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 17.03.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с пропуском установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
По причинам, признанным судом уважительными, процессуальный срок может быть восстановлен (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обращаясь с иском, административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока, мотивируя его высокой нагрузкой сотрудников налогового органа, обусловленной одновременным рассмотрением большого количества дела и входящих документов существенно затруднила своевременное выполнение служебных обязанностей. Формирование искового заявления осуществляется вручную, без использования автоматизированных систем, что требует дополнительных временных затрат на составление, проверку и внесение данных в документы.
Материалами дела также подтверждено, что должник имеет значительную задолженность по различным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности - направлены налоговые уведомления, требования, приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Танкель Малики Абазовны (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 38667,14 руб., из которых:
600 руб. – налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года,
3621 руб. – налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года,
1548 руб. – налог на профессиональный доход декабрь 2024 года,
3300 руб. – налог на профессиональный доход январь 2025 года,
4767,3 руб. – налог на профессиональный доход февраль 2025 года,
7200 руб. – налог на профессиональный доход март 2025 года,
9459 руб. – налог на профессиональный доход апрель 2025 года,
6000 руб. – налог на профессиональный доход май 2025 года,
2171,84 – пени за период с 12.02.2025 по 14.07.2025.
Взыскать с Танкель Малики Абазовны в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.
Судья С.С. Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 01.06.2026
Судья С.С. Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-1817/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска
70RS0003-01-2026-001879-85