РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшке Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Диковичу К.Л. о взыскании задолженности по пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Диковичу К.Л., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12270,85 рублей - пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 07 ноября 2024 года по 27 мая 2025 года.
В обоснование требований указано, что у налогоплательщика по состоянию на 04 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 138000,96 рублей, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени. 25 мая 2023 года Диковичу К.Л. направлено требование № ** об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 02 июля 2025 года отменен определением от 23 июля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик Дикович К.Л. надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился.
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
УФНС России по Томской области в адрес Диковича К.Л. направлено требование ** от 25 мая 2023 года, содержащее требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 68734,30 рублей, страховым взносам по ОМС в размере 18046,88 рублей и пени в размере 26318,59 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 17 июля 2023 года (л.д. 5). Требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено Диковичем К.Л. 28 мая 2023 года (л.д.6).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 25 мая 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (по состоянию на момент на спорный период) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик пени не погасил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Диковича К.Л. пени в размере 12270,85 рублей за период с 06 ноября 2024 года по 28 мая 2025 года (л.д. 76-79).
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 23 июня 2025 года (ШПИ **, л.д. 80).
Судебный приказ вынесен 02 июля 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 23 июля 2025 года (л.д. 81, 82, 83).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 22 января 2026 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Как следует из материалов дела, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию представлены пени в размере 12270,85 рублей за период с 07 ноября 2024 года по 27 мая 2025 года, состоящие из:
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 года в сумме 2551,82 рубля;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 года в сумме 9719,03 рублей (л.д. 31).
Дикович К.Л. в период с 30 ноября 2004 года по 18 августа 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.84), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 5840 рублей и ОПС в размере 26545 рублей за 2018 год взыскана постановлением № ** от 26 марта 2019 года (л.д. 33).
Сведений об обжаловании данного постановления сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на основании постановления ** от 26 марта 2019 года 01 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении, в рамках данного производства взысканы и перечислены взыскателю денежные средства на общую сумму 1438,82 рублей. Остаток задолженности составляет 31180,61 рублей (л.д. 60-61).
Исходя из ответа на запрос ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области от 30 марта 2026 года в рамках данного производства взысканы и перечислены взыскателю денежные средства на общую сумму 1466,05 рублей (л.д. 91-115).
Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности, пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год начислены обоснованно, но с учетом того, что остаток долга на 07 ноября 2024 года составлял 31083,86 рубля (л.д. 87-115), то к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018, которая налогоплательщиком не погашена – 31083,86 рубля.
Задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 6884 рублей и ОПС в размере 29354 рублей за 2019 год взыскана постановлением ** от 02 марта 2020 года (л.д. 32).
Сведений об обжаловании данного постановления сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области от 14 мая 2025 года на основании постановления ** от 02 марта 2020 года 05 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство не окончено, находится на исполнении, в рамках данного производства взысканы и перечислены взыскателю денежные средства на общую сумму 478,88 рублей. Остаток задолженности составляет 35849,71 рублей (л.д. 60-61).
Согласно ответу на запрос из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области от 30 марта 2026 года в рамках данного производства **-ИП взысканы и перечислены взыскателю денежные средства на общую сумму 509,20 рублей (л.д. 88-90).
Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности, пени на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год начислены обоснованно, но с учетом того, что остаток долга на 07 ноября 2024 года составлял 35785,24 рублей (л.д. 88-90), то к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена – 35785,24 рублей.
В части взыскания пени по задолженности по страховым взносам за 2020 год, суд приходит к следующему.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС в размере 5322,88 рублей и ОПС в размере 12835,30 рублей за 2020 год, и взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 21 декабря 2020 года (дело № 2а-3209/2020(1)), вступившего в законную силу 29 января 2021 года (л.д. 49).
Как следует из ответа на запрос из налогового органа от 16 марта 2026 года (л.д. 50) и ответа на запрос из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области (л.д. 60-61) судебный приказ по делу № 2а-3209/2020(1) в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области не предъявлялся.
В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку.
Общая сумма недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018, 2019 год составляет 66869,10 рублей (31083,86 рубля + 35785,24 рублей), и, исходя из формулы за период с 07 ноября 2024 года по 27 мая 2025 года пени составляют:
- сумма недоимки 66869,10 рублей ? ключевую ставку 21% ? 1 / 300 делитель ? 202 календарных дня просрочки = пени составляют 9455,29 рублей.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком пени за период с 07 ноября 2024 года по 27 мая 2025 года на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 года, то заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания указанной задолженности подлежат частичному удовлетворению в размере 9455,29 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Принимая во внимание, что размер оплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей составляет 4000 рублей, то с административного ответчика Диковича К.Л. в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Диковичу К.Л. о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Диковича К.Л., **.**.**** года рождения, уроженца г.Северска Томской области, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на ЕНС в размере 9455 рублей 29 копеек за период с 07 ноября 2024 года по 27 мая 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 года.
Взыскать с Диковича К.Л., **.**.**** года рождения, уроженца г.Северска Томской области, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина
Мотивированный текст решения суда составлен 30.04.2026