РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 мая 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Шабунину И.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Шабунину И.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10248,50 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 430 рублей;
- пени за период с 11 апреля 2024 года по 11 июня 2025 года в размере 9818,50 рублей.
В обоснование требований указано, что Шабунин И.А. в 2023 году являлся собственником транспортных средств Восход3М, государственный регистрационный знак **, Форд Фокус, государственный регистрационный знак **, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.
Однако в установленный законом срок Шабуниным И.А. налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Шабунину И.А. направлено требование № 97742 от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 09 июля 2025 года отменен определением от 27 июля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил.
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге», в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 5 рублей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как установлено судом из письменных материалов дела, Шабунин И.А. в 2023 году являлся собственником транспортных средств:
- автомобиля Форд Фокус, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 90 л.с., дата регистрации права **.**.****, дата прекращения права – **.**.**** (л.д. 66-68);
- мотоцикл ВОСХОД 3М, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 14 л.с., дата регистрации права **.**.**** (л.д.124-125).
УФНС России по Томской области Шабунину И.А. начислен транспортный налог за 2023 год в размере 430 рублей, из которых 360 рублей за 6 месяцев собственности на автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный знак ** (90 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей) и 70 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль мотоцикл ВОСХОД 3М, государственный регистрационный знак ** (14 л.с. x на налоговую ставку 5 рублей);
По начисленному за 2023 года налогу налоговым органом в адрес Шабунина И.А. направлено налоговое уведомление № 137967411 от 19 июля 2024 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 6). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомление направлено 10 сентября 2024 года (л.д. 7).
В установленные сроки налоги Шабуниным И.А. не уплачены.
УФНС России по Томской области в адрес Шабунина И.А. направлено требование по состоянию на 09 июля 2023 года № 97742 с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 18 сентября 2023 года (л.д. 10-11, 12).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Транспортный налог за 2023 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2024 года, соответственно, не включен в требование №97742 от 09 июля 2023 года.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании №97742 от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2024 года срока уплаты транспортного налога за 2023 год повторное направление требования не требовалось.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования №№97742 от 09 июля 2023 года.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Шабунина И.А. задолженности в размере 10248,50 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 430 рублей; пени в размере 9818,50 рублей за период с 10 апреля 2024 года по 12 июня 2025 года (л.д. 52-54).
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 30 июня 2025 года (ШПИ ** л.д. 55).
Судебный приказ вынесен 09 июля 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 24 июля 2025 года (л.д. 56, 57, 58).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 23 января 2026 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений, о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2023 год, суд считает, что исковые требования о взыскании указанной задолженности подлежат удовлетворению.
В части взыскания пени суд приходит к следующему.
Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 9818,50 рублей за период с 11 апреля 2024 года по 11 июня 2025 года состоят из пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018, 2019, 2020 год (л.д. 27).
Шабунин И.А. в период с 30 декабря 2005 года по 17 января 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве страхователя (л.д.130), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.
Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год взысканы постановлением руководителя УФНС России по Томской области № 662 от 09 апреля 2019 года (л.д.113). Сведений об оспаривании данного постановления сторонами не представлено.
17 апреля 2019 года на основании постановления руководителя УФНС России по Томской области № 662 от 09 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. 17 февраля 2022 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением требований исполнительного производства (л.д.132-133, 138).
В настоящем административном деле заявлено требование о взыскании пени за расчетный период с 11 апреля 2024 года по 11 июня 2025 года.
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год 17 февраля 2022 года в рамках исполнительного производства, требования УФНС России по Томской области о взыскании пени на указанную недоимку не подлежит удовлетворению.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 20 марта 2020 года (дело **(2)), вступившим в законную силу 28 апреля 2020 года, с Шабунина И.А. взыскана задолженность в размере 36622,71 рублей, в том числе:
- недоимка по страховым взносам по ОПС за 2019 года в сумме 29354 рублей, пени за период с 01 по 12 января 2020 года в сумме 73,38 рублей, пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчете 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства;
- недоимка по страховым взносам по ОМС за 2019 года в сумме 6884 рублей, пени за период с 01 по 12 января 2020 года в сумме 17,21 рублей, пени, начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчете 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 65).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 20 марта 2020 года по делу **(2) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 22 июня 2022 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 27 ноября 2020 года (л.д. 106, 86 оборотная сторона - 87).
В настоящем административном деле заявлено требование о взыскании пени за расчетный период с 11 апреля 2024 года по 11 июня 2025 года.
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год 27 ноября 2020 года в рамках исполнительного производства, требования УФНС России по Томской области о взыскании пени на указанную недоимку не подлежит удовлетворению.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 20 июня 2024 года (дело № **(2)), вступившим в законную силу 20 июля 2024 года, с Шабунина И.А. взыскана задолженность в размере 13995,46 рублей, в том числе:
- недоимка по страховым взносам по ОПС за 2020 года в сумме 1482,84 рублей;
- недоимка по страховым взносам по ОМС за 2020 года в сумме 385,06 рублей;
- пени в размере 11337,56 рублей за период с 06 февраля 2020 года по 10 апреля 2024 года (л.д.48-51).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 20 июня 2020 года по делу ** возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 01 сентября 2025 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 25 августа 2025 года (л.д. 69, 81).
Между тем, из справки по арестам и взысканиям из ПАО «Сбербанк России» следует, что налоговым органом 06 августа 2024 года выставлено инкассовое поручение на сумму 13995,46 рублей, что соответствует судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 20 июня 2024 года по делу **(2), исполненное кредитной организацией 06 и 14 августа 2024 года (л.д. 83 оборотная сторона).
Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1138 (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа; заявление о возбуждении исполнительного производства.
Из вышеприведенных положений следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.
Согласно сведениям из налогового органа, денежные средства, поступившие 14 и 06 августа 2024 года из кредитной организации, перечисленные по выставленному инкассовому поручению, УФНС России по Томской области зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОМС и ОМС за 2018 и 2019 года.
Однако задолженность по страховым взносам на ОМС и ОМС за 2019 год была погашена налогоплательщиком в рамках исполнительного производства **-ИП 27 ноября 2020 года, задолженность по страховым взносам на ОМС и ОМС за 2018 год была погашена налогоплательщиком в рамках исполнительного производства **-ИП 17 февраля 2022 года.
Исполнение должником судебных актов в рамках исполнительных производств нельзя отнести к случаям, к которым применяется последовательность, предусмотренная п. 8 ст. 45 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», ч. 8 ст. 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца 2 пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
То есть, принадлежность денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в ходе исполнения судебных актов, которыми с налогоплательщика взыскана спорная задолженность, не могла определяться налоговым органом по своему усмотрению в счет уплаты иных налогов исходя из последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии задолженности, взысканной судом.
Поскольку в силу п. 7 ст. 48 НК РФ инкассовые платежи исполняются банком в соответствии со ст. 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», принадлежность денежных средств определяется в рамках той задолженности, которая взыскана судебным актом.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 1867,90 рублей уплачена налогоплательщиком в полном объеме 14 августа 2024 года, соответственно пени могут быть взысканы с период с 11 апреля по 14 августа 2024 года и рассчитываются по следующей формуле:
- за период с 11 апреля по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1867,90 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 109 календарных дней просрочки = пени составляют 108,59 рублей;
- за период с 29 июля по 06 августа 2024 года сумма недоимки 1867,90 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 9 календарных дней просрочки = пени составляют 10,09 рублей;
- за период с 07 по 14 августа 2024 года сумма недоимки 1867,71 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 8 календарных дней просрочки = пени составляют 8,97 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год за период с 11 апреля по 14 августа 2024 года составляет 127,65 рублей.
Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2023 года и пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанных недоимок, а именно:
- транспортный налог за 2023 год в размере 430 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год за период с 11 апреля по 14 августа 2024 года в размере 127,65 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Шабунину И.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Шабунина И.А., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 557 рублей 65 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 430 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год за период с 11 апреля по 14 августа 2024 года в размере 127,65 рублей.
Взыскать с Шабунина И.А. , **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина