РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., с участием административного ответчика Хабаровой О.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Хабаровой О.Д. о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Хабаровой О.Д., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 13226,07 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2021 год в размере 338 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 338 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 640 рублей;
- пени за период с 04 декабря 2015 года по 10 апреля 2024 года в размере 11910,07 рублей (л.д. 188).
В обоснование требований указано, что Хабарова О.Д. в 2021-2022 годах являлась собственником:
- автомобиля ГАЗ21И, государственный регистрационный знак **;
- земельного участка по [адрес], следовательно, являлась плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Однако в установленный законом срок Хабаровой О.Д. налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Хабаровой О.Д. направлено требование ** от 13 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 21 июня 2024 года отменен определением от 08 августа 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик Хабарова О.Д. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного искового заявления, поддержала доводы, изложенные в возражениях, указав, что налоговым органом необоснованно взыскиваются с нее денежные средства, заявленные к взысканию пени, начислены на незаконную задолженность, поскольку предпринимательской деятельностью она не занималась с 2017 года. В 2017 году она подала заявление о снятии ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако из-за ошибки работника налогового органа этого сделано не было, о чем она узнала только в 2021 году. Налоговый орган не подтвердил, что с 2017 по 2021 год она занималась предпринимательской деятельностью (л.д. 137-139,182,186-187)
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей, свыше 100 л.с. (до 183,9 кВт) - 14 рублей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).
Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» на основании главы 31 НК РФ установлен налог земельный налог. Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам
Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как установлено судом из письменных материалов дела, Хабарова О.Д. в 2021-2022 годах являлась собственником:
- автомобиля ГАЗ21И, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 75 л.с., дата регистрации права 23 октября 2000 года (л.д.94-95);
- земельный участок по [адрес], дата регистрации права 31 декабря 1999 года;
УФНС России по Томской области Хабаровой О.Д. начислен налог:
- за 2021 год в размере 978 рублей, в том числе: 640 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль ГАЗ21И, государственный регистрационный знак ** (80 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей); 338 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (налоговая база 22526 рублей x на налоговую ставку 0,15% / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения);
- за 2022 год в размере 978 рублей, в том числе: 640 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль ГАЗ21И, государственный регистрационный знак ** (80 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей); 338 рублей за 12 месяцев собственности на земельный участок по [адрес] (налоговая база 22526 рублей x на налоговую ставку 0,15% / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения);
По начисленным за 2021-2022 года налогам налоговым органом в адрес Хабаровой О.Д. направлены налоговые уведомления:
- за 2021 год ** от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 9);
- за 2022 год ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 7).
Согласно отчетам об отслеживании отправлений распечатке налоговые уведомления **, ** направлены Хабаровой О.Д. 26 сентября 2022 года, 18 сентября 2023 года (л.д. 8, 10, 185, 186).
В установленные сроки налоги Хабаровой О.Д. не уплачены.
УФНС России по Томской области в адрес Хабаровой О.Д. направлено требование по состоянию на 13 июля 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 04 декабря 2023 года (л.д. 11).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно сведениям из налогового органа, требование ** от 13 июля 2023 года направлено Хабаровой О.Д. 18 сентября 2023 года (л.д. 87а).
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Земельный и транспортный налог за 2022 год подлежали уплате не позднее 01 декабря 2023 года соответственно, не были включены в требование ** от 13 июля 2023 года.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 13 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2023 года срока уплаты земельного и транспортного налога за 2022 год повторное направление требования не требовалось.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 13 июля 2023 года.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Хабаровой О.Д. задолженности в размере 13226,07 рублей, в том числе: земельного налога за 2021 год в размере 338 рублей, за 2022 год в размере 338 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 640 рублей; пени в размере 11910,7 рублей за 2022-2024 года (л.д. 83-87).
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области 10 июня 2025 года (ШПИ ** л.д. 88).
Судебный приказ вынесен 21 июня 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 08 августа 2025 года (л.д. 89-90, 91, 92-93).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 09 февраля 2026 года (первый рабочий день по истечению 6 месяцев), то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Вместе с тем, из карточки учета транспортного средства следует, что мощность двигателя автомобиля ГАЗ21И составляет 75 л.с., тогда как налоговый орган исходит из мощности двигателя 80 л.с. Поскольку судом достоверно установлено, что мощность двигателя составляет 75 л.с., то расчет транспортного налога за 2022 год должен быть произведен по формуле 75 л.с. x на налоговую ставку 8 рублей / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 600 рублей.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 48 НК РФ, суд считает, что исковые требования о взыскании с Хабаровой О.Д. задолженности по налогам подлежат удовлетворению частично, а именно:
- транспортный налог за 2022 год в размере 600 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 338 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 338 рублей.
Доводы административного ответчика об уплате налога за 2022 год в соответствии с платежным поручением ** от 28 ноября 2023 года (л.д. 160) основаны на неверном толковании права.
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Таким образом, поступившие от налогоплательщика денежные средства были учтены на едином налоговом счете и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ на более раннею задолженность по налогам.
В части взыскания пени суд приходит к следующему.
Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 11910,07 рублей за период с 04 декабря 2015 года по 10 апреля 2024 года состоят из:
- пени на недоимку по ЕНВД за 2016 год;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2012, 2013 года;
- пени на недоимку по страховым взносам за ОМС за 2020, 2021 года;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2015, 2021, 2022 года;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год (л.д. 12-21, 63).
Определением Северского городского суда Томской области от 29 мая 2026 года производство по административному делу № 2а-827/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Хабаровой О.Д. в части заявленного требования о взыскании задолженности по пени за расчетный период с 11 сентября по 14 октября 2021 года на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год прекращено.
Транспортный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела в размере 600 рублей. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года производится по формуле:
- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 600 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 4,80 рубля;
- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года сумма недоимки 600 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 115 календарных дней просрочки = пени составляют 36,80 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет 41,60 рубль.
Земельный налог за 2021 год взыскивается в рамках настоящего административного дела в размере 338 рублей. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года производится по формуле:
- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 19,77 рублей;
- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 2,11 рубля;
- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 4,60 рубля;
- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 6,15 рублей;
- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 8,28 рублей;
- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 115 календарных дней просрочки = пени составляют 20,73 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года составляет 61,64 рубль.
Земельный налог за 2022 год взыскивается в рамках настоящего административного дела в размере 338 рублей. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года производится по формуле:
- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 2,70 рубля;
- за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года сумма недоимки 338 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 115 календарных дней просрочки = пени составляют 20,73 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года составляет 23,43 рубля.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 28 марта 2022 года по делу № 2а-767/2022 с Хабаровой О.Д. взыскана задолженность в размере 24496,51 рублей, из которых страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 21195,87 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 161,79 рубля за период с 11 сентября по 14 октября 2021 года и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 3138,85 рублей (л.д. 79-82). Судебный приказ вступил в законную силу 29 апреля 2022 года.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 06 июня 2022 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 28 марта 2022 года по делу **а-767/2022 возбуждено исполнительное производство **-ИП. 06 декабря 2022 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением. Исполнительное производство в настоящее время уничтожено (л.д. 97-101).
Пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 5504,08 рублей подлежат взысканию за период с 11 сентября 2021 года по 02 декабря 2022 года с учетом поступавших платежей (л.д. 15-16) и расчет производится по формуле:
- за период с 11 по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 5504,08 рубля х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 2 календарных дней просрочки = пени составляют 2,39 рубля;
- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 5504,08 рубля х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 52,01 рубля;
- за период с 25 октября по 22 ноября 2021 года сумма недоимки 5504,08 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 29 календарных дней просрочки = пени составляют 39,90 рубль;
- за период с 23 ноября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 3138,85 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 27 календарных дней просрочки = пени составляют 21,18 рубль;
- за период с 20 декабря 2021 по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 3138,85 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 49,80 рублей;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 3138,85 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 13,92 рублей;
- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 3138,85 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 66,96 рублей;
- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;
- за период с 02 по 20 октября 2022 года сумма недоимки 1085,67 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 5,16 рублей;
- за период с 21 октября по 30 ноября 2022 года сумма недоимки 395,32 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 4,05 рубля;
- за период с 01 по 02 декабря 2022 года сумма недоимки 4,78 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 2 календарных дней просрочки = пени составляют 0,00 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 сентября 2021 года по 02 декабря 2022 года составляет 255,37 рублей.
Вместе с тем, из расчета, представленного налоговым органом, следует, что налогоплательщиком уплачены пени в общем размере 95,08 рублей, таким образом, подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 сентября 2021 года по 02 декабря 2022 года в размере 160,29 рублей.
Пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 21195,87 рублей подлежат взысканию за период с 15 октября 2021 года по 06 декабря 2022 года с учетом ранее принятых мер взыскания, поступавших платежей (л.д. 19 оборотная сторона), а также полного погашения задолженности в рамках исполнительного производства **-ИП, в связи с чем расчет производится по формуле:
- за период с 15 по 24 октября 2021 года сумма недоимки 21195,87 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 10 календарных дней просрочки = пени составляют 47,69 рублей;
- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 21195,87 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 296,74 рублей;
- за период с 20 декабря 2021 по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 21195,87 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 336,31 рублей;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 21195,87 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 93,97 рубля;
- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 21195,87 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 452,18 рублей;
- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;
- за период с 02 по 20 октября 2022 года сумма недоимки 21023,79 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 99,86 рублей;
- за период с 21 октября по 30 ноября 2022 года сумма недоимки 16362,03 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 167,71 рублей;
- за период с 01 по 02 декабря 2022 года сумма недоимки 13724,74 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 2 календарных дней просрочки = пени составляют 6,86 рублей;
- за период с 03 по 06 декабря 2022 года сумма недоимки 13692,44 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 4 календарных дней просрочки = пени составляют 13,69 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 15 октября 2021 года по 06 декабря 2022 года составляет 1515,01 рублей.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 14 марта 2017 года с Хабаровой О.Д. взыскана, в том числе, недоимка по ЕНВД в сумме 4698 рублей за 2016 год (л.д. 59, 36). Указанным постановлением взыскана задолженность в общей сумме 10649,22 рублей.
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Исходя из анализа представленных документов и сведений из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области на сумму задолженности 10649,22 рублей возбуждалось исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 16 июня 2017 года фактическим исполнением (л.д.97-101).
Пункт 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст.48 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Э.Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Исходя из изложенных разъяснений, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, за просрочку уплаты которого начислена пеня.
Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Таким образом, поскольку названные недоимки погашены в полном объеме, размер пени составил менее 500 рублей, требования об уплате пени, начисленной на такие недоимки, должны были быть направлены налогоплательщику не позднее одного года со дня их уплаты, то есть не позднее 16 июня 2018 года.
Такие требования об уплате пени на запрос суда налоговым органом не представлены, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.
Принудительное взыскание пени не может осуществляться за пределами сроков, установленных ст. 70 НК РФ, а значит, налоговые органы при реализации своих полномочий должны соблюдать установленные законом сроки выставления требований об уплате налога и пени.
Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.
Поскольку налоговым органом требования об уплате пени не направлялись налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек в 2018 году, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени на недоимку по ЕНВД за 2016 год.
Налог на имущество за 2012 год в размере 27,82 рублей, за 2014 в размере 23 рублей, за 2013 год в размере 28 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 728 рублей в порядке ст. 48 НК РФ не взыскивался, административным истцом представлены сведения о добровольной уплате задолженности 29 ноября 2017 года (л.д. 14, 20).
Поскольку названные недоимки погашены в полном объеме, размер пени составил менее 500 рублей, требования об уплате пени, начисленной на такие недоимки, должны были быть направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, не позднее одного года со дня их уплаты, то есть не позднее 29 ноября 2018 года.
Такие требования об уплате пени на запрос суда налоговым органом не представлены, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.
Поскольку налоговым органом требования об уплате пени не направлялись налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек в 2018 году, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени на недоимку по налогу на имущество за 2012-2014 года, земельному налогу за 2015 год.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 02 марта 2021 года с Хабаровой О.Д. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 20318 рублей и 8426 рублей соответственно, а также пени по состоянию на 18 января 2021 года в размере 48,93 рублей за недоимку по страховым взносам на ОПС (л.д. 40, 61). Указанным постановлением взыскана задолженность в общей сумме 28792,93 рубля.
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Исходя из анализа представленных документов и сведений из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области на сумму задолженности 28792,93 рублей возбуждалось исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 03 марта 2022 года фактическим исполнением (л.д.97-101).
Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 года согласно сведениям из УФНС России по Томской области погашена 25 января 2022 года (л.д. 15), соответственно пени могут быть взысканы за период с 01 января 2021 года по 25 января 2022 года с учетом поступавших платежей и рассчитываются по формуле:
- за период с 01 января по 21 марта 2021 года сумма недоимки 8426 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 80 календарных дней просрочки = пени составляют 95,49 рублей;
- за период с 22 марта по 23 апреля 2021 года сумма недоимки 8426 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 33 календарных дней просрочки = пени составляют 41,71 рубль;
- за период с 24 по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 8425,99 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 2 календарных дней просрочки = пени составляют 2,53 рубля;
- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 8425,99 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 70,22 рублей;
- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 8425,99 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 63,34 рубля;
- за период с 26 по 28 июля 2021 года сумма недоимки 8425,99 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 3 календарных дней просрочки = пени составляют 5,48 рублей;
- за период с 29 июля по 24 августа 2021 года сумма недоимки 7516,43 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 27 календарных дней просрочки = пени составляют 43,97 рубля;
- за период с 25 августа по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 6716,57 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 27,65 рублей;
- за период с 13 по 27 сентября 2021 года сумма недоимки 6716,57 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 15 календарных дней просрочки = пени составляют 22,67 рубля;
- за период с 28 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 5748,51 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 27 календарных дней просрочки = пени составляют 34,92 рубля;
- за 25 октября 2021 года сумма недоимки 5748,51 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 1 календарных дней просрочки = пени составляют 1,44 рубль;
- за период с 26 октября по 24 ноября 2021 года сумма недоимки 4780,45 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 30 календарных дней просрочки = пени составляют 35,85 рублей;
- за период с 25 ноября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 3812,39 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 30 календарных дней просрочки = пени составляют 23,83 рубля;
- за период с 20 по 22 декабря 2021 года сумма недоимки 3812,39 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 3 календарных дней просрочки = пени составляют 3,24 рубля;
- за период с 23 декабря 2021 года по 25 января 2022 года сумма недоимки 1370 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 13,20 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 25 января 2022 года составляет 485,54 рублей.
Вместе с тем, из расчета, представленного налоговым органом, следует, что налогоплательщиком уплачены пени в общем размере 444,88 рублей, таким образом, подлежат взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 25 января 2022 года в размере 40,66 рублей.
Расчет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 года производится с учетом ранее принятых мер взыскания в порядке ст. 47 НК РФ (л.д.61), частичного погашения задолженности и с учетом даты окончания исполнительного производства, соответственно пени могут быть взысканы за период с 18 января 2021 года по 03 марта 2022 года. Пени рассчитываются по формуле:
- за период с 18 января по 21 марта 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 62 календарных дней просрочки = пени составляют 181,34 рублей;
- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 106,67 рублей;
- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 169,32 рублей;
- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 152,72 рубля;
- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 215,71 рублей;
- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 192,01 рубля;
- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 284,45 рубля;
- за период с 20 по 22 декабря 2021 года сумма недоимки 20318 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 3 календарных дней просрочки = пени составляют 17,27 рублей;
- за период с 23 декабря 2021 года по 25 января 2022 года сумма недоимки 16996,03 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 163,73 рубля;
- за период с 25 января по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 13692,44 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 77,59 рубля;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 13692,44 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 60,70 рублей;
- за период с 28 февраля по 03 марта 2022 года сумма недоимки 13692,44 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 4 календарных дней просрочки = пени составляют 36,51 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18 января 2021 года по 03 марта 2022 года составляет 1658,02 рубль.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 22 февраля 2018 года с Хабаровой О.Д. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 23400 рублей и 4590 рублей соответственно, а также пени по состоянию на дату формирования требования 23 января 2018 года в размере 447,47 рублей за недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС (л.д. 111). Указанным постановлением взыскана задолженность в общей сумме 28437,47 рублей.
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Исходя из анализа представленных документов и сведений из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области на сумму задолженности 28437,47 рублей возбуждалось исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 04 июля 2019 года фактическим исполнением (л.д.174).
Поскольку названные недоимки погашены в полном объеме, размер пени составил более 500 рублей, требования об уплате пени, начисленной на такие недоимки, должны были быть направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, не позднее трех месяцев со дня их уплаты, то есть не позднее 04 октября 2019 года.
Такие требования об уплате пени на запрос суда налоговым органом не представлены, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.
Поскольку налоговым органом требования об уплате пени не направлялись налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек в 2019 году, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 17 февраля 2020 года с Хабаровой О.Д. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, а также пени по состоянию на дату формирования требования 13 января 2020 года в размере 73,38 рублей (л.д. 60, 39). Указанным постановлением взыскана задолженность в общей сумме 31254,87 рублей.
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Исходя из анализа представленных документов и сведений из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области на сумму задолженности 31254,87 рублей возбуждалось исполнительное производство № **. Исполнительное производство окончено 16 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д.97-101).
Поскольку названная недоимка погашены в полном объеме, размер пени составил менее 3000 рублей, требования об уплате пени, начисленной на такие недоимки, должны были быть направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, не позднее одного года со дня их уплаты, то есть не позднее 16 марта 2022 года.
Такие требования об уплате пени на запрос суда налоговым органом не представлены, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.
Поскольку налоговым органом требования об уплате пени не направлялись налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек в 2022 году, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области № 61 от 21 февраля 2019 года с Хабаровой О.Д. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 рублей, а также пени по состоянию на дату формирования требования 25 января 2019 года в размере 444,61 рублей (л.д. 62, 41). Указанным постановлением взыскана задолженность в общей сумме 26989,61 рублей.
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Исходя из анализа представленных документов и сведений из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области на сумму задолженности 26989,61 рублей возбуждалось исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 24 марта 2020 года фактическим исполнением (л.д.97-101).
Поскольку названная недоимка погашены в полном объеме, размер пени составил более 500 рублей, требования об уплате пени, начисленной на такие недоимки, должны были быть направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, не позднее одного года со дня их уплаты, то есть не позднее 24 июня 2020 года.
Такие требования об уплате пени на запрос суда налоговым органом не представлены, материалы дела указанные сведения также не содержат, доказательств обратного административным истцом не представлено, при этом именно на налоговом органе лежит обязанность доказать соблюдение сроков, установленных налоговым законодательством.
Поскольку налоговым органом требования об уплате пени не направлялись налогоплательщику, срок их принудительного взыскания в порядке, установленном ст. 48 НК РФ истек в 2020 году, о восстановлении такого срока административным истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с налогоплательщика предъявленной к взысканию пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год.
Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.
Ссылка заявителя о незаконности начисления налогов по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018-2021 года, не состоятельна. Страховые взносы взысканы приказом мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 28 марта 2022 года, судебный приказ вступил в законную силу, Хабарова О.Д. не обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.
Представленное Хабаровой О.Д. уведомление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности не свидетельствует об исключении предпринимателя из ЕГРИП. Государственная регистрация прекращения деятельности Хабаровой О.Д. в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена только 26 августа 2021 года
Соответственно действия налоговых органов по начислению страховых взносов Хабаровой О.Д. и после 2017 года обоснованы.
Кроме того, соответствующие решения, действия (бездействие) налоговых органов не является предметом заявленного спора.
Более того, согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком описанных выше недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанных недоимок частично, а именно:
- транспортный налог за 2022 год в размере 600 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 338 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 338 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18 января 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 1658,02 рубль;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 25 января 2022 года в размере 40,66 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 15 октября 2021 года по 06 декабря 2022 года в размере 1515,01 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 сентября 2021 года по 02 декабря 2022 года в размере 160,29 рублей;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 23,43 рублей;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года в размере 61,64 рубль;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 41,60 рубль.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Хабаровой О.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Хабаровой О.Д., **.**.**** года рождения, уроженки г.Северска Томской области, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4776 рублей 65 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в размере 600 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 338 рублей;
- земельный налог за 2022 год в размере 338 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 18 января 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 1658,02 рубль;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 25 января 2022 года в размере 40,66 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 15 октября 2021 года по 06 декабря 2022 года в размере 1515,01 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 сентября 2021 года по 02 декабря 2022 года в размере 160,29 рублей;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 23,43 рублей;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 10 апреля 2024 года в размере 61,64 рубль;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 41,60 рубль.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Хабаровой О.Д., **.**.**** года рождения, уроженки г.Северска Томской области, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина
Мотивированный текст решения суда составлен 15.06.2026