РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 июня 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Зарубиной Н.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Зарубиной Н.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10887,78 рублей, а именно:
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 91 рубля;
- по пени в размере 10796,78 рублей за расчетный период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года.
В обоснование требований указано, что Зарубина Н.А. в 2021 году являлась собственником квартиры по [адрес]. Задолженность в установленный законом срок Зарубиной Н.А. не оплачена. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Направленное требование ** от 16 мая 2023 года административным ответчиком не исполнено. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей судебный приказ от 23 июля 2025 года отменен определением от 20 августа 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик Зарубина Н.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Представитель административного ответчика Анненкова Л.Д., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, представила возражение на административное исковое заявление, где указала, что налоговое уведомление по налогу на имущество за 2021 год направлено Зарубиной Н.А. только 19 июля 2024 года, требование об уплате данного налога Зарубиной Н.А. не направлялось. Просит учесть, что у Зарубиной Н.А. имеется льгота на уплату налога на имущество. В части взыскания пени также просит отказать в удовлетворении требований административного искового заявления, поскольку задолженность по налогам составляла менее 100 рублей (л.д. 87-88).
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.
Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом из письменных материалов дела, Зарубина Н.А. в 2021 году являлась собственником квартиры по [адрес], дата регистрации права собственности 02 декабря 2011 года (л.д. 83).
УФНС России по Томской области Зарубиной Н.А. начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 91 рубля на квартиру по [адрес] (((кадастровая стоимость 955984,56 рублей – 265920,60 рублей стоимости вычета 20 кв.м.) x на налоговую ставку 0,10%) х коэффициент 0,4) x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 9 месяцев фактического владения до образования льготы по уплате налога).
По начисленному за 2021 год налогу налоговым органом в адрес Зарубиной Н.А. направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2024 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 7). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомление ** направлено Зарубиной Н.А. 10 сентября 2024 года (л.д.8).
Согласно ст. 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей (не менее 300 рублей в редакции на 08 августа 2024 года), налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
УФНС России по Томской области в адрес Зарубиной Н.А. направлено требование ** от 16 мая 2023 года, содержащее требование об уплате задолженности по налогам в размере 87077,97 рублей, пени в размере 47592,52 рублей и штрафу в размере 1852 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 15 июня 2023 года (л.д. 9-10). Требование получено через личный кабинет налогоплательщика 20 мая 2023 года (л.д.11).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Поскольку налог на имущество за 2021 год подлежали уплате не позднее 02 декабря 2024 года, он не был включен в требование ** от 16 мая 2023 года.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 13 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 02 декабря 2024 года срока уплаты налога на имущество за 2024 год повторное направление требования не требовалось.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 16 мая 2023 года.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (по состоянию на спорный период) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ 26 декабря 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Зарубиной Н.А. налога на имущество в размере 91 рубля и пени в размере 10796,78 рублей за период с 07 февраля 2020 года по 11 июня 2025 года (л.д. 130-136).
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 10 июня 2025 года (ШПИ ** л.д. 137).
Судебный приказ вынесен 23 июля 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 20 августа 2025 года (л.д.138-139, 140, 141).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 19 февраля 2026 года, то есть требования ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Как следует из материалов дела, в настоящем административном исковом заявлении к взысканию представлены пени в размере 10796,78 рублей за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года, состоящие из:
- пени на недоимку по НДФЛ;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения;
- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере;
- пени на недоимку по ЕНВД;
- пени на налог на имущество физических лиц (л.д. 12-14).
Зарубина Н.А. в период с 27 ноября 2006 года по 26 ноября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве страхователя (л.д.84-85), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, НДФЛ и ЕНВД.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 28 февраля 2020 года (дело № 2а-384/2020(5)), вступившим в законную силу 01 апреля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 2018 год (429 рублей со сроком уплаты 13 ноября 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 13 декабря 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 10 января 2019 года), пени на указанную недоимку с 14 декабря 2018 года по 14 марта 2019 года, а также пени начиная с 15 марта 2019 года по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 94-97).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 28 февраля 2020 года (дело № 2а-384/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
Кроме того, недоимка по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 2018 год (429 рублей со сроком уплаты 13 ноября 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 13 декабря 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 10 января 2019 года), и пени на указанную недоимку с 14 декабря 2018 года по 14 марта 2019 года также взыскана и судебным приказом Арбитражного суда Томской области от 22 октября 2019 года по административному делу № А67-11721/2019 (л.д. 99).
На основании судебного приказа Арбитражного суда Томской области от 22 октября 2019 года по административному делу № А67-11721/2019 возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 26 ноября 2020 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Вместе с тем, из УФНС России по Томской области поступил ответ на запрос, из которого следует, что задолженность по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 2018 год (429 рублей со сроком уплаты 13 ноября 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 13 декабря 2018 года, 429 рублей со сроком уплаты 10 января 2019 года) списана 12 апреля 2023 года, поскольку признана безнадежной к взысканию (л.д. 105, 106).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 2018 год в 2020 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по:
- НДФЛ со сроком уплаты 13 ноября 2018 года в сумме 26,73 рублей;
- НДФЛ со сроком уплаты 13 декабря 2018 года в сумме 26,73 рублей;
- НДФЛ со сроком уплаты 10 января 2019 года в сумме 26,73 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по НДФЛ в сумме 665 рублей за 2019 год (429 рублей со сроком уплаты 14 ноября 2019 года, 236 рублей со сроком уплаты 19 ноября 2019 года), а также пени на указанную недоимку с 15 ноября по 19 декабря 2019 года, а также пени начиная с 15 марта 2019 года по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по НДФЛ в сумме 665 рублей за 2019 год 19 марта 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по:
- НДФЛ со сроком уплаты 14 ноября 2019 года в сумме 31,73 рубль;
- НДФЛ со сроком уплаты 19 ноября 2019 года в сумме 18,18 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), вступившим в законную силу 08 июля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 9 месяцев 2019 года (429 рублей со сроком уплаты 14 августа 2019 года, 429 рублей со сроком уплаты 13 сентября 2019 года, 429 рублей со сроком уплаты 16 октября 2019 года), пени на указанную недоимку с 15 августа по 14 ноября 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 114-120).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года по делу № 2а-1377/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 25 марта 2021 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 12 февраля 2021 года (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по НДФЛ в сумме 1287 рублей за 9 месяцев 2019 года 12 февраля 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по:
- НДФЛ со сроком уплаты 14 августа 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- НДФЛ со сроком уплаты 13 сентября 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- НДФЛ со сроком уплаты 16 октября 2019 года в сумме 26,73 рублей.
Постановлением заместителя руководителя УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по НДФЛ в сумме 1287 рублей (по 429 рублей по сроку уплаты 14 мая, 14 июня, 16 июля 2019 года) (л.д. 72, 101-104).
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года на исполнение не поступало (л.д. 98).
Согласно ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по НДФЛ со сроками уплаты 14 мая, 14 июня, 16 июля 2019 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущества налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по:
- НДФЛ со сроком уплаты 14 мая 2019 года в сумме 3,5 рубля;
- НДФЛ со сроком уплаты 14 июня 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- НДФЛ со сроком уплаты 16 июля 2019 года в сумме 26,73 рублей.
Постановлением заместителя руководителя УФНС России по Томской области ** от 23 апреля 2018 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по НДФЛ в сумме 1287 рублей по сроку уплаты 17 января 2018 года (л.д. 70, 101-104).
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области ** от 23 апреля 2018 года на исполнение не поступало (л.д. 98).
Согласно ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по НДФЛ по сроку уплаты 17 января 2018 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущества налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Следовательно, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, что соответствует правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по НДФЛ со сроком уплаты 17 января 2018 года в сумме 4,01 рубля.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 26581,68 рубля за 2019 год, пени на указанную недоимку с 12 по 19 декабря 2019 года в размере 45,19 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 26581,68 рубля за 2019 год в 2021 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 2745,24 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 6233,84 рубля за 2019 год, а также пени на указанную недоимку с 12 по 19 декабря 2019 года (л.д. 107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 6233,84 рубля за 2019 год в 2021 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 946,30 рублей.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 26 ноября 2018 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 726 рублей по сроку уплаты 15 октября 2018 года (л.д. 71, 101-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 01 марта 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 2178 рублей (по 726 рублей по сроку уплаты 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января 2019 года) (л.д.73, 101-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 2178 рублей (по 726 рублей по сроку уплаты 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года) (л.д.72, 101-104).
Сведения об оспаривании указанных постановлений сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановления УФНС России по Томской области ** от 26 ноября 2018 года, ** от 01 марта 2019 года, ** от 18 ноября 2019 года на исполнение не поступали (л.д. 98).
В соответствии с ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января, 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Помимо этого, из УФНС России по Томской области поступил ответ на запрос, из которого следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января 2019 года списана 12 апреля 2023 года, поскольку признана безнадежной к взысканию (л.д. 105-106).
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность:
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 55,91 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 726 рублей за 2019 год (по сроку уплаты 15 ноября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 ноября по 19 декабря 2019 года, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 726 рублей за 2019 год в 2021 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 55,91 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)), вступившим в законную силу 27 августа 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 399,30 рублей за 6 месяцев 2019 год (по сроку уплаты 16 декабря 2019 года), пени на указанную недоимку с 17 по 24 декабря 2019 года в сумме 0,67 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 158-162).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 399,30 рублей за 6 месяцев 2019 год (по сроку уплаты 16 декабря 2019 года), а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Таким образом, с учетом утраты налоговым органом возможности взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 399,30 рублей за 6 месяцев 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 11 апреля по 06 ноября 2024 года на недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 60,62 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), вступившим в законную силу 08 июля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 2178 рублей за 9 месяцев 2019 год (726 рублей со сроком уплаты 15 августа 2019 года, 726 рублей со сроком уплаты 16 сентября 2019 года, 726 рублей со сроком уплаты 15 октября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 августа по 14 ноября 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 114-120).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года по делу № 2а-1377/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 25 марта 2021 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 12 февраля 2021 года (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 2178 рублей за 9 месяцев 2019 год 12 февраля 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку:
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 августа 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября 2019 года в сумме 55,91 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 168,30 рублей за 2019 год (по сроку уплаты 15 ноября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 ноября по 19 декабря 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 168,30 рублей за 2019 год (по сроку уплаты 15 ноября 2019 года) в 2021 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 12,96 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)), вступившим в законную силу 27 августа 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 92,57 рублей за 6 месяцев 2019 год (по сроку уплаты 16 декабря 2019 года), пени на указанную недоимку с 17 по 24 декабря 2019 года в размере 0,15 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 158-162).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 92,57 рублей за 6 месяцев 2019 год, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст.21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Таким образом, с учетом утраты налоговым органом возможности взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 92,57 рублей за 6 месяцев 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 14,04 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), вступившим в законную силу 08 июля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 504,90 рублей за 9 месяцев 2019 год (168,30 рублей со сроком уплаты 15 августа 2019 года, 168,30 рублей со сроком уплаты 16 сентября 2019 года, 168,30 рублей со сроком уплаты 15 октября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 августа по 14 ноября 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 114-120).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года по делу № 2а-1377/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 25 марта 2021 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 12 февраля 2021 года (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения в сумме 504,90 рублей за 9 месяцев 2019 год 12 февраля 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года за недоимку:
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 15 августа 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 15 октября 2019 года в сумме 12,96 рублей.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 26 ноября 2018 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ОМС работающего населения в сумме 168,30 рублей по сроку уплаты 15 октября 2018 года (л.д. 71, 101-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 01 марта 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ОМС работающего населения в сумме 504,90 рублей (по 168,30 рублей по сроку уплаты 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января 2019 года) (л.д.73, 101-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ОМС работающего населения в сумме 504,90 рублей (по 168,30 рублей по сроку уплаты 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года) (л.д.72, 101-104).
Сведения об оспаривании указанных постановлений сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановления УФНС России по Томской области ** от 26 ноября 2018 года, ** от 01 марта 2019 года, ** от 18 ноября 2019 года на исполнение не поступали (л.д. 98).
В соответствии с ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Помимо этого, 16 января 2026 года из УФНС России по Томской области поступил ответ на запрос, из которого следует, что задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября 2018 года списана 12 апреля 2023 года, поскольку признана безнадежной к взысканию (л.д. 105-106).
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность:
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 12,96 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), вступившим в законную силу 06 июня 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 95,70 рублей за 2019 год (со сроком уплаты 15 ноября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 ноября по 19 декабря 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 107-113).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 апреля 2020 года по делу № 2а-858/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 19 марта 2021 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 95,70 рублей за 2019 год в 2021 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 7,36 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)), вступившим в законную силу 27 августа 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 52,64 рублей за 6 месяцев 2019 года (по сроку уплаты 16 декабря 2019 года), пени на указанную недоимку с 17 по 24 декабря 2019 года в размере 0,09 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 158-162).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 52,64 рублей за 6 месяцев 2019 год (по сроку уплаты 16 декабря 2019 года), а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Таким образом, с учетом утраты налоговым органом возможности взыскания пени на недоимку по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 52,64 рублей за 6 месяцев 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 8 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), вступившим в законную силу 08 июля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 287,10 рублей за 9 месяцев 2019 года (95,70 рублей со сроком уплаты 15 августа 2019 года, 95,70 рублей со сроком уплаты 16 сентября 2019 года, 95,70 рублей со сроком уплаты 15 октября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 августа по 14 ноября 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 114-120).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года по делу № 2а-1377/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 25 марта 2021 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 12 февраля 2021 года (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 287,10 рублей за 9 месяцев 2019 год 12 февраля 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку:
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 августа 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 октября 2019 года в сумме 7,36 рублей.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 26 ноября 2018 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 95,70 рублей по сроку уплаты 15 октября 2018 года (л.д. 71, 10-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 01 марта 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 287,10 рублей (по 95,70 рублей по сроку уплаты 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января 2019 года) (л.д.73, 101-104).
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 287,10 рублей (по 95,70 рублей по сроку уплаты 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года) (л.д.72, 101-104).
Сведения об оспаривании указанных постановлений сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановления УФНС России по Томской № ** от 26 ноября 2018 года, № ** от 01 марта 2019 года, № ** от 18 ноября 2019 года на исполнение не поступали (л.д. 98).
В соответствии с ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября, 17 декабря 2018 года, 15 января, 15 мая, 17 июня, 15 июля 2019 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Помимо этого, из УФНС России по Томской области поступил ответ на запрос, из которого следует, что задолженность по страховым взносам на ОСС работающего населения по сроку уплаты 15 октября, 15 ноября, 17 декабря 2018 года списана 12 апреля 2023 года, поскольку признана безнадежной к взысканию (л.д. 105-106).
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность:
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 7,36 рублей.
Постановлением руководителя УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ЕНВД в сумме 13030 рублей по сроку уплаты 25 июля 2019 года, а также пени за период с 26 июля по 18 августа 2019 года в сумма 75,90 рублей (л.д. 72, 101-104).
Сведения об оспаривании указанного постановления сторонами не представлено.
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление УФНС России по Томской области ** от 18 ноября 2019 года на исполнение не поступали (л.д. 98).
В соответствии с ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по ЕНВД по сроку уплаты 25 июля 2019 года, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст.21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Таким образом, в связи с утратой возможность взыскания пени не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на задолженность по ЕНВД по сроку уплаты 25 июля 2019 года в сумме 1339,76 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 28 февраля 2020 года (дело № 2а-384/2020(5)), вступившим в законную силу 01 апреля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ЕНВД в сумме 12710 рублей за 4 квартал 2018 года (по сроку уплаты 25 января 2019 года), пени на указанную недоимку с 14 декабря 2018 года по 14 марта 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 94-97).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 28 февраля 2020 года (дело № 2а-384/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
Кроме того, указанная задолженность также взыскана и судебным приказом Арбитражного суда Томской области от 22 октября 2019 года по административному делу № А67-11721/2019 (л.д. 99).
На основании судебного приказа Арбитражного суда Томской области от 22 октября 2019 года по административному делу № А67-11721/2019 возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 26 ноября 2020 года фактическим исполнением (л.д. 100).
Помимо этого, из УФНС России по Томской области поступил ответ на запрос, из которого следует, что задолженность по ЕНВД по сроку уплаты 25 января 2019 года списана 12 апреля 2023 года, поскольку признана безнадежной к взысканию (л.д. 105-106).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по ЕНВД в сумме 12710 рублей за 4 квартал 2018 год по сроку уплаты 25 января 2019 года в 2020 году в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по ЕНВД по сроку уплаты 25 января 2019 года в сумме 1929,37 рублей.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)), вступившим в законную силу 27 августа 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по страховым взносам на ЕНВД в сумме 6804 рублей за 4 квартал 2019 года (со сроком уплаты 27 января 2020 года), пени на указанную недоимку с 28 января по 27 февраля 2020 года в сумме 42,92 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 158-162).
Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)) на исполнение не поступал (л.д. 98).
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по ЕНВД в сумме 6804 рублей за 4 квартал 2019 года (со сроком уплаты 27 января 2020 года), а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущество налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.
Таким образом, с учетом утраты налоговым органом возможности взыскания пени на недоимку по ЕНВД в сумме 6804 рублей за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27 января 2020 года, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по ЕНВД по сроку уплаты 27 января 2020 года в сумме 1032,85 рубля.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), вступившим в законную силу 08 июля 2020 года, с Зарубиной Н.А. взыскана недоимка по ЕНВД в сумме 10335 рублей за 3 квартал 2019 года (по сроку уплаты 25 октября 2019 года), пени на указанную недоимку с 16 августа по 14 ноября 2019 года, а также начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 114-120).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года по делу № 2а-1377/2020(5) возбуждено исполнительное производство **-ИП. Исполнительное производство окончено 25 марта 2021 года фактическим исполнением, последнее платежное поручение от должника датировано 12 февраля 2021 года (л.д. 100).
Таким образом, с учетом полного погашения задолженности по ЕНВД в сумме 10335 рублей за 9 месяцев 2019 года (по сроку уплаты 25 октября 2019 года) 12 февраля 2021 года в рамках исполнительного производства, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года на недоимку по ЕНВД по сроку уплаты 25 октября 2019 года в сумме 1568,85 рублей.
При таких данных, заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании пени за расчетный период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, судом произведен расчет требований налогового органа по административному исковому заявлению, согласно которому пени на истребованную налоговую задолженность за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года могли бы составлять 10754,82 рубля. Вместе с тем, УФНС России по Томской области заявлены требования о взыскании пени в размере 10796,78 рублей.
Поскольку судом просчитан размер пени, которые могли быть начислены Зарубиной Н.А. за период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года в размере 10754,82 рубля, то требования о взыскании иных пени за указанный период в размере 41,96 рубля не подлежат удовлетворению.
В части взыскания налога на имущества за 2021 год в сумме 91 рубля, суд приходит к следующему.
Согласно ответу на запрос по состоянию на 03 июня 2026 года у Зарубиной Н.А. сальдо единого налогового счета налогоплательщика имеет отрицательное значение в размере 80084,87 рублей, из них задолженность по налогам в размере 54518,93 рублей, задолженность по пени в размере 24057,14 рублей, задолженность по штрафу в размере 1508,80 рублей, которые состоят из:
- ЕНВД за 3 квартал 2019 года по сроку уплаты 25 октября 2019 года в размере 10335 рублей;
- ЕНВД за 4 квартал 2019 года по сроку уплаты 27 января 2020 года в размере 6804 рублей;
- ЕНВД за 2 квартал 2019 года по сроку уплаты 25 июля 2019 года в размере 59,90 рублей;
- страховые взносы ОМС за 2019 год по сроку уплаты 11 декабря 2019 года в размере 6233,84 рублей;
- страховые взносы ОМС работающего населения за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в размере 168,30 рублей;
- страховые взносы ОМС работающего населения за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 октября 2019 года в размере 168,30 рублей;
- страховые взносы ОМС работающего населения за 2019 год по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в размере 168,30 рублей;
- страховые взносы ОМС работающего населения за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 августа 2019 года в размере 168,30 рублей;
- страховые взносы ОМС работающего населения за 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в размере 92,57 рублей;
- страховые взносы ОПС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 августа 2019 года в размере 726 рублей;
- страховые взносы ОПС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в размере 726 рублей;
- страховые взносы ОПС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 октября 2019 года в размере 726 рублей;
- страховые взносы ОПС за 2019 год по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в размере 726 рублей;
- страховые взносы ОПС за 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в размере 399,30 рублей;
- страховые взносы ОПС в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты 11 декабря 2019 года в размере 26581,68 рубля;
- страховые взносы ОСС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 августа 2019 года в размере 95,70 рублей;
- страховые взносы ОСС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в размере 95,70 рублей;
- страховые взносы ОСС за 9 месяцев 2019 года по сроку уплаты 15 октября 2019 года в размере 95,70 рублей;
- страховые взносы ОСС за 2019 год по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в размере 95,70 рублей;
- страховые взносы ОСС за 2019 год по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в размере 52,64 рублей;
- пени в размере 24057,14 рублей;
- штраф в размере 1508,80 рублей.
Между тем, судом установлено, что указанная задолженность взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 мая 2020 года (дело № 2а-1377/2020(5)), от 24 июля 2020 года (дело № 2а-1981/2020(5)), от 24 апреля 2020 года (дело № 2а-858/2020(5)), от 28 февраля 2020 года (дело № 2а-384/2020(5)), а также судебным приказом Арбитражного суда Томской области от 22 октября 2019 года по административному делу № А67-11721/2019.
На основании указанных судебных приказов судебными приставами-исполнителями возбуждены исполнительные производства:
- **-ИП по делу № 2а-858/2020(5);
- **-ИП по делу № 2а-1377/2020(5);
- **-ИП по делу № А67-11721/2019.
Указанные исполнительные производства окончены фактическим исполнением 19 марта 2021 года, 12 февраля 2021 года и 26 ноября 2020 года соответственно.
Исходя из требований пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, действовавшей на момент спорных правоотношений, принадлежность денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в ходе исполнения актов о взыскании, не могла определяться налоговым органом по своему усмотрению в счет уплаты иных налогов исходя из последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии задолженности, взысканной постановлением налогового органа, соответственно зачет поступивших от судебных приставов-исполнителей в рамках исполнительного производства денежных средств в счет добровольного погашения иной задолженности должником не основан на действующем законодательстве.
В отношении судебных приказов по делам №№ 2а-1981/2020(5) и № 2а-384/2020(5) на исполнение к судебным приставам-исполнителям не поступали.
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности.
Исходя из выше указанного, основная задолженность, описанная налоговым органом ранее взыскана или не подлежит исполнению судебные акты по ее принудительному взысканию, а значит, платежи, поступающие от Зарубиной Н.А. в 2025 и 2026 году не подлежали зачету в указанные задолженности, а должны быть распределены, в том числе, на уплату задолженности по налогу на имущество за 2021 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2021 год фактически погашена, и не подлежит взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Зарубиной Н.А. о взыскании задолженности:
1) по налогу на имущество за 2021 год в размере 91 рубля;
2) по пени в размере 10796,78 рублей за расчетный период с 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года, а именно:
- по ЕНВД по сроку уплаты 25 октября 2019 года в сумме 1568,85 рублей;
- по ЕНВД по сроку уплаты 27 января 2020 года в сумме 1032,85 рубля;
- по ЕНВД по сроку уплаты 25 января 2019 года в сумме 1929,37 рублей;
- по ЕНВД по сроку уплаты 25 июля 2019 года в сумме 1339,76 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 7,36 рублей.
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 августа 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 октября 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 8 рублей;
- по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 7,36 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 12,96 рублей.
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 15 августа 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения со сроком уплаты 15 октября 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 14,04 рублей;
- по страховым взносам на ОМС работающего населения по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 12,96 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 августа 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 16 сентября 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября 2019 года в сумме 55,91 рублей;
по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 16 декабря 2019 года в сумме 60,62 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 ноября 2019 года в сумме 55,91 рублей.
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 17 июня 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 июля 2019 года в сумме 55,91 рублей.
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 октября 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 ноября 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 17 декабря 2018 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 января 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии по сроку уплаты 15 мая 2019 года в сумме 55,91 рублей;
- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 946,30 рублей;
- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в сумме 2745,24 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 17 января 2018 года в сумме 4,01 рубля.
- по НДФЛ со сроком уплаты 14 мая 2019 года в сумме 3,5 рубля;
- по НДФЛ со сроком уплаты 14 июня 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 16 июля 2019 года в сумме 26,73 рублей.
- по НДФЛ со сроком уплаты 14 августа 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 13 сентября 2019 года в сумме 26,73 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 16 октября 2019 года в сумме 26,73 рублей.
- по НДФЛ со сроком уплаты 14 ноября 2019 года в сумме 31,73 рубль;
- по НДФЛ со сроком уплаты 19 ноября 2019 года в сумме 18,18 рублей.
- по НДФЛ со сроком уплаты 13 ноября 2018 года в сумме 26,73 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 13 декабря 2018 года в сумме 26,73 рублей;
- по НДФЛ со сроком уплаты 10 января 2019 года в сумме 26,73 рублей.
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Зарубиной Н.А. о взыскании задолженности по пени за период 07 ноября 2024 года по 11 июня 2025 года в размере 41,96 рубля.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина
Мотивированный текст решения суда составлен 10.06.2026