Дело № 2а-746/2026 ~ М-326/2026

Дело № 2а-746/2026

УИД 70RS0009-01-2026-000689-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Юдину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Юдину А.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 228147,08 рублей (с учетом уточнений требований л.д. 179-180), в том числе:

- транспортный налог за 2021 года в сумме 2600 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 185 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 122936 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 7620 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 0,1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2021 год в сумме 20809,28 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 13105,60 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 5000 рублей;

- пени за расчетный период с 01 января 2020 года по 06 ноября 2023 года в размере 55891,20 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Юдин А.А. в 2021 году являлся собственником автомобиля Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак **, квартиры по адресу[адрес], а также состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя по **.**.****. Задолженность в установленный законом срок Юдиным А.А. не оплачена. Направленное требование №10067027 от 01 сентября 2022 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Также в ходе камеральной проверки выявлены ошибки и противоречия в представленной Юдиным А.А. налоговой декларации, в связи с чем Юдин А.А. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122, с. 1 ст. 129.1 НК РФ.

30 ноября 2023 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Юдина А.А. задолженности в размере 228147,08 рублей, который отменен определением от 26 ноября 2025 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге», в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей, свыше 100 л.с. (до 183,9 кВт) - 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п.п. 8, 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

В силу ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Юдин А.А. с **.**.**** года по **.**.**** года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 74), в связи с чем в спорный налоговый период 2021 года обязан был уплатить страховые взносы и УСН.

За 2021 год Юдин А.А. обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей в размере 20809,28 рублей.

Размер страховых взносов на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей рассчитан по сведениям, представленным в налоговый орган, о размере дохода налогоплательщика: (2380928-300000) х 1% = 20809,28 рублей (л.д. 29).

Административным ответчиком 29 апреля 2022 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год. По данным указанной декларации, сумма налога, подлежащая к уплате, составляет 130556 рублей, из которых по сроку уплаты 122936 рублей за первый квартал и 7620 рублей, сумма налога, подлежащая доплате (л.д. 15-16, 185).

Кроме того, на имя Юдина А.А. зарегистрированы:

- автомобиль Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 130 л.с., дата регистрации права **.**.**** (л.д.178а);

- 1/2 доли в праве собственности на квартиру по [адрес], дата регистрации права собственности **.**.**** (л.д.182).

Следовательно, Юдин А.А. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

УФНС России по Томской области Юдину А.А. начислены налоги за 2021 год в размере 2785 рублей, в том числе:

- 185 рублей за 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: [адрес] (налоговая база 925925 рублей x на налоговую ставку 0,10% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения х на коэффициент к налоговому периоду);

- 2600 рублей за 8 месяцев собственности на автомобиль Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак ** ((130 л.с. x на налоговую ставку 30 рублей) / 12 месяцев года x 8 месяцев фактического владения).

По начисленным за 2021 год налогам налоговым органом в адрес Юдина А.А. направлены налоговое уведомление № 10067027 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 14).

Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) уведомление № 10067027 от 01 сентября 2022 года направлено Юдину А.А. 13 сентября 2022 года (л.д. 91).

В установленные сроки налоги Юдиным А.А. не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес Юдина А.А. направлено требование по состоянию на 16 мая 2023 года № 2230 с установлением срока для исполнения до 15 июня 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 18 мая 2023 года (л.д.11, 12, 13).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования № 2230 от 16 мая 2023 года.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Юдина А.А. задолженности в размере 228147,08 рублей, в том числе, по налогу в размере 154150,28 рублей, пени за период с 19 октября 2022 года по 16 мая 2023 года в размере 55891,20 рублей, штрафы в размере 18105,59 рублей (л.д. 88-90).

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 21 ноября 2023 года (л.д. 88, 99).

Судебный приказ вынесен 30 ноября 2023 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 26 ноября 2025 года (л.д. 92, 93, 94).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 24 февраля 2026 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 48 НК РФ, суд считает, что исковые требования о взыскании с Юдина А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, УСН и страховым взносам на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2021 год подлежат удовлетворению, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства полной уплаты административным ответчиком указанных недоимок.

В части взыскания пени суд приходит к следующему.

Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 55891,20 рублей за период с 01 января 2020 года по 06 ноября 2023 года состоят из:

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 и 2021 года;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 и 2021 года;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2021 и 2022 года;

- пени на УСН за 2020, 2021 года;

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019, 2020, 2021, 2022 года (л.д. 17-28).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 25 июля 2022 года, вступившим в законную силу 28 августа 2022 года по делу № **(5) взыскана задолженность в сумме 13929,86 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 23 рублей, пени на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,04 рублей за период с 02 по **.**.****, по транспортному налогу за 2020 год в размере 3900 рублей, пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6,82 рублей за период с 02 по 08 декабря 2021 года (л.д. 95-98).

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области судебный приказ по делу **(5) на исполнение не поступал. В тоже время на исполнение находится исполнительное производство **-ИП, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи по делу ** на сумму 13923 рублей (л.д. 136).

В силу ч. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ в форме электронного документа, подписанного судьей, лицом, председательствующим на заседании коллегиального органа, или должностным лицом, принявшим соответствующий акт, усиленной квалифицированной электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, по заявлению взыскателя, за исключением случаев, когда такое заявление не требуется, направляется в Федеральную службу судебных приставов, в том числе повторно, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, органом или должностным лицом, вынесшим исполнительный документ, с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме.

Поскольку на указанную в постановлении о возбуждении исполнительного производства сумму взыскания иные судебные приказы в отношении Юдина А.А. в 2022 году не выносились, сумма взыскания соответствует судебному приказу и с учетом направления судебного приказа судебному приставу-исполнителю в электронном виде, суд признает технической ошибкой налогового органа в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемой для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме, указание на номер административного дела № ** вместо №**.

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, в связи с чем пени на указанные недоимки подлежит взысканию.

Согласно расчетам пени на л.д. 25 к взысканию заявлены пени за вычетом ранее взысканных в порядке ст.ст. 47, 48 НК РФ, в связи с чем пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года и рассчитываются по следующей формуле с учетом отсутствия взысканий по исполнительному производству (л.д. 124):

- за период с 09 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 11 календарных дней просрочки = пени составляют 10,73 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 61,88 рубль;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 17,29 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 83,20 рубля;

- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 287,63 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 24,31 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 53,04 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 70,98 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года сумма недоимки 3900 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 8 календарных дней просрочки = пени составляют 15,60 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года составляет 624,66 рублей.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год с учетом взысканий по судебному приказу мирового судьи № 2а-1775/2022 подлежат взысканию за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года и рассчитываются по следующей формуле с учетом отсутствия взысканий по исполнительному производству (л.д. 124):

- за период с 09 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 11 календарных дней просрочки = пени составляют 0,06 рублей;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 0,36 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 0,10 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 0,49 рублей;

- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 1,69 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 0,14 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 0,31 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 0,41 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года сумма недоимки 23 рубля х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 8 календарных дней просрочки = пени составляют 0,09 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года составляет 3,65 рубля.

Транспортный налог за 2021 год подлежит взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год установлена до 01 декабря 2022 года включительно, соответственно период начисления пени по недоимке на транспортный налог по данному административному делу с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год составляет 2600 рублей, в связи с чем пени за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 2600 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 234 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 152,10 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 2600 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 16,21 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 2600 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 35,36 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 2600 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 47,32 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 2600 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 10,40 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 261,39 рублей.

Налог на имущество за 2021 год подлежит взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате налога на имущество за 2021 год установлена до 01 декабря 2022 года включительно, соответственно период начисления пени по недоимке по налогу на имущество по данному административному делу с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года.

Сумма недоимки по налогу на имущество за 2021 год составляет 185 рублей, в связи с чем пени за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 185 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 234 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 10,82 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 185 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1,15 рубль;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 185 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 2,52 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 185 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 3,37 рубля;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 185 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 0,74 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 18,60 рублей.

Постановлением руководителя УФНС России по Томской области № 288 от 17 марта 2022 года взысканы страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год на сумму 8426 рублей, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 рублей и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 8200 рублей (л.д. 51, 99-100). Сведений об оспаривании данного решения сторонами не представлено.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 21 марта 2022 года на основании постановления налогового органа № 288 возбуждено исполнительное производство **-ИП (209622/23/70006-ИП). В рамках исполнительного производства производились перечисления денежных средств на основании платежных поручений 28 июня, 23 ноября, 06 декабря 2022 года, 20 января 2023 года (л.д. 129, 130, 139).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год.

Из сведений, представленных УФНС России по Томской области, следует, что платежи, поступившие в рамках исполнительного производства **-ИП (**-ИП), зачислены в счет погашения задолженности по УСН за 2020 год.

Вместе с тем, исходя из требований пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, действовавшей на момент спорных правоотношений, принадлежность денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в ходе исполнения актов о взыскании, не могла определяться налоговым органом по своему усмотрению в счет уплаты иных налогов исходя из последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии задолженности, взысканной постановлением налогового органа, соответственно зачет поступивших от судебных приставов-исполнителей в рамках исполнительного производства денежных средств в счет добровольного погашения иной задолженности должником не основан на действующем законодательстве.

Постановление о взыскании задолженности № 288 от 17 марта 2022 года вынесено в пределах сумм, указанных в требованиях № 24249, 752, 932. В требовании № 752 от 25 января 2022 года заявлено требование об уплате, в том числе, пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 33,42 рублей и ОПС в размере 128,71 рублей по состоянию на 25 января 2022 года, то есть постановлением налоговым органа взысканы пени, в том числе на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год за период с 11 по 25 января 2022 года, на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 32,53 рублей (л.д. 106-107).

Согласно расчетам пени на л.д. 25 к взысканию заявлены пени за вычетом ранее взысканных в порядке ст.ст. 47, 48 НК РФ, в связи с изложенным пени на указанную недоимку подлежит взысканию за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года с учетом погашения задолженности в рамках исполнительного производства и частичной уплатой пени (л.д. 130, 132) и пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год рассчитываются по следующей формуле:

- за период с 26 января по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 8426 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 45,36 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 8426 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 37,36 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 8426 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 179,75 рублей;

- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября по 23 ноября 2022 года сумма недоимки 5368,45 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 53 календарных дней просрочки = пени составляют 71,13 рубль,

- за период с 24 ноября по 06 декабря 2022 года сумма недоимки 5364,04 рубля х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 13 календарных дней просрочки = пени составляют 17,43 рублей,

- за период с 07 декабря 2022 года по 20 января 2023 года сумма недоимки 5187,80 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 45 календарных дней просрочки = пени составляют 58,36 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года составляет 409,39 рублей.

Пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год рассчитываются исходя из последнего платежа в рамках исполнительного производства 20 января 2023 года из-за неверного распределения поступивших в налоговый орган денежных средств от судебного пристава-исполнителя по следующей формуле:

- за период с 26 января по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 32448 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 174,68 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 32448 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 143,85 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 32448 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 692,22 рубля;

- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября по 20 января 2023 года сумма недоимки 32448 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 111 календарных дней просрочки = пени составляют 900,43 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года составляет 1911,18 рублей.

Пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 8200 рублей за 2021 год рассчитываются исходя из полного погашения задолженности в рамках исполнительного производства 28 июня 2022 года по следующей формуле (л.д.139, 130):

- за период с 26 января по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 8200 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 19 календарных дней просрочки = пени составляют 44,14 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 8200 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 36,35 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 8200 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 174,93 рубля;

- за период с 01 апреля по 28 июня 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись, то есть общая сумма пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 28 июня 2022 года составляет 255,42 рублей.

Решением Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года по делу № ** с Юдина А.А. взыскана задолженность в размере 130168,89 рублей, в том числе:

- УСН за 2020 год в размере 68408 рублей (10593 рубля по сроку уплаты 12 мая 2020 года, 24170 рублей по сроку уплаты 27 июля 2020 года и 33645 рублей по сроку уплаты 30 апреля 2021 года л.д. 80а);

- пени по УСН в размере 11156,84 рублей за период с 13 мая 2020 года по 18 июля 2022 года;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3458,60 рублей;

- штраф по п.1 ст. 119 НК в размере 5187,90 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21204,05 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 73,51 рублей за период с 30 августа по 11 сентября 2022 года;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5396,27 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 18,71 рублей за период с 30 августа по 11 сентября 2022 года;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 11685,34рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 1779,67 рублей за период с 02 июля 2021 года по 17 октября 2022 года;

- штраф в размере 1800 рублей (л.д. 81а-84).

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области 26 июня 2025 года на основании решения Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года возбуждено исполнительное производство **-ИП. В рамках исполнительного производства взыскания не производились (л.д. 124, 134, 137-138).

Таким образом, административным истцом в полном объеме приняты меры по принудительному взысканию задолженности по указанным недоимкам.

Решением Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года по делу № ** с Юдина А.А. взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год за период с 30 августа по 11 сентября 2022 года в размере 73,51 рублей.

Пени на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 21204,05 рублей за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 12 сентября по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 21204,05 рубля ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 295 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1563,80 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 21204,05 рубля ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 132,17 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 21204,05 рубля ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 288,38 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 21204,05 рубля ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 385,91 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 21204,05 рубля ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 84,82 рубля;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 2455,08 рублей.

Кроме того, решением Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года по делу № ** с Юдина А.А. взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года в размере в размере 1779,67 рублей за период с 02 июля 2021 года по 17 октября 2022 года.

Пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года в размере 11685,34 рублей за период с 18 октября 2022 года по 06 ноября 2023 года рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 18 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 11685,34 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 279 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 815,05 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 11685,34 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 72,84 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 11685,34 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 158,92 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 11685,34 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 212,67 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 11685,34 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 46,74 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года за период с 18 октября 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 1306,22 рублей.

Также решением Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года по делу № ** с Юдина А.А. взыскана задолженность по УСН по сроку уплаты 12 мая 2020 года в размере 10593 рублей, 27 июля 2020 года - 24170 рублей и 30 апреля 2021 года - 33645 рублей), а также пени по УСН в размере 11156,84 рублей за период с 13 мая 2020 года по 18 июля 2022 года.

Пени на задолженность по УСН по сроку уплаты 12 мая 2020 года в размере 10593 рублей за период с 19 июля 2022 года по 25 января 2023 года с учетом полного погашения задолженности в 2023 году (л.д. 46) рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 19 июля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 24 января 2023 года: сумма недоимки 10593 рубля ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 115 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 304,55 рублей;

- за 25 января 2023 года: сумма недоимки 7095,98 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 1 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1,77 рубль, то есть общая сумма пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 12 мая 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 25 января 2023 года составляет 306,32 рублей.

Пени на задолженность по УСН по сроку уплаты 27 июля 2020 года в размере 24170 рублей за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года с учетом частичного погашения задолженности в 2023 году (л.д. 46) рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 19 июля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 25 января 2023 года: сумма недоимки 24170 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 116 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 700,93 рублей;

- за период с 26 по 31 января 2023 года: сумма недоимки 729,88 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 6 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1,09 рубль;

- за период с 01 февраля по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 650,62 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 173 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 28,14 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 650,62 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 4,06 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 650,62 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 8,85 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 650,62 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 11,84 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 650,62 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 2,60 рубля, то есть общая сумма пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 27 июля 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 757,51 рублей.

Пени на задолженность по УСН по сроку уплаты 30 апреля 2021 года в размере 33645 рублей за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года с рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 19 июля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 33645 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 295 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 2481,32 рубль;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 33645 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 209,72 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 33645 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 457,57 рублей;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 33645 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 612,34 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 24170 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 134,58 рубля, то есть общая сумма пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 30 апреля 2021 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 3895,53 рублей.

Решением Северского городского суда Томской области от 31 октября 2023 года по делу № ** с Юдина А.А. взыскана задолженность по пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год за период с 30 августа по 11 сентября 2022 года в размере 18,71 рублей.

Пени на задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 5396,27 рублей за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 12 сентября по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 5396,27 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 295 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 397,97 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 5396,27 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 33,64 рубля;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 5396,27 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 73,39 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 5396,27 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 98,21 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 5396,27 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 21,59 рубль;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 624,80 рублей.

Постановлением руководителя УФНС России по Томской области № 377 от 30 июня 2022 года взысканы страховые взносы на ОПС за 2019 год на сумму 14078,86 рублей и пени на указанную недоимку в размере 1888,20 рублей (л.д. 49, 99-100, 103). Сведений об оспаривании данного решения сторонами не представлено.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление руководителя УФНС России по Томской области № 377 от 30 июня 2022 года на исполнение не поступало (л.д. 124-140).

Административным истцом представлены сведения о добровольном частичном погашении основной задолженности должником (л.д. 21 оборотная сторона), однако при сравнении данных сумм с выписками по движению денежных средств в рамках исполнительного производства **-ИП (л.д. 139), прослеживается зачисление денежных средств налоговым органом, поступивших от судебных приставов-исполнителей на недоимки вне рамок исполнительного производства.

Как ранее описано, принадлежность денежных средств, перечисленных судебным приставом-исполнителем в ходе исполнения судебных актов, которыми с налогоплательщика взыскана спорная задолженность, не могла определяться налоговым органом по своему усмотрению в счет уплаты иных налогов исходя из последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, при наличии задолженности, взысканной судом, соответственно зачет поступивших от судебных приставов-исполнителей в рамках исполнительного производства денежных средств в счет добровольного погашения задолженности должником не основан на действующем законодательстве, действовавшим на момент спорных правоотношений.

В соответствии с ч.ч. 6, 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев.

То есть, судом установлено, что налоговым органом не приняты в полном объеме меры по принудительному взысканию задолженности по ОПС за 2019 год, а именно не направлены документы в УФССП России для взыскания основной задолженности за счет имущества налогоплательщика при отсутствии денежных средств в кредитных организациях, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания пени на указанную недоимку, поскольку в соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек установленный срок взыскания основной задолженности.

Таким образом, не подлежат удовлетворению требования УФНС России по Томской области о взыскании пени за период с 12 мая 2022 по 06 ноября 2023 года на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год.

Страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год в размере 20809,28 рублей подлежат взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате налога установлена до 29 апреля 2022 года включительно, соответственно период начисления пени по указанной недоимки по данному административному делу исчисляется с 30 апреля 2022 года по 06 ноября 2023 года, и рассчитываются по следующим формулам:

- за период с 30 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 20809,28 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 295 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1534,68 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 20809,28 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 129,71 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 20809,28 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 283,01 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 20809,28 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 378,73 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 20809,28 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 83,24 рубля;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год за период с 30 апреля 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 2409,37 рублей.

УСН за 2021 год в размере 7620 рублей по сроку уплаты 04 мая 2022 года подлежат взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате налога установлена до 04 мая 2022 года включительно, однако указанная недоимка была выявлена только в рамках камеральной проверки, окончившаяся 03 октября 2022 года вынесением налоговым органом вынесением решения № 1121 о привлечении Юдина А.А. к ответственности за совершение налоговых правонарушений и начисления пеней на выявленные недоимки по состоянию на 03 октября 2023 года, соответственно период начисления пени по указанной недоимки по данному административному делу исчисляется с 05 мая 2022 года по 06 ноября 2023 года, и пени рассчитываются по следующим формулам с учетом частичного погашения задолженности (л.д. 17):

- за период с 05 мая по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 7620 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 293 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 561,98 рубль;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 7620 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 47,50 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 7620 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 103,63 рубля;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 7620 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 138,68 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 7620 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 30,48 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года за период с 05 мая 2022 года по 06 ноября 2023 года составляет 882,27 рублей.

УСН за 2021 год в размере 122936 рублей по сроку уплаты 26 апреля 2022 года подлежат взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате налога установлена до 26 апреля 2022 года включительно, однако указанная недоимка была выявлена только в рамках камеральной проверки, окончившаяся 03 октября 2022 года вынесением налоговым органом вынесением решения № 1121 о привлечении Юдина А.А. к ответственности за совершение налоговых правонарушений и начисления пеней на выявленные недоимки по состоянию на 03 октября 2023 года, соответственно период начисления пени по указанной недоимки по данному административному делу исчисляется с 27 апреля 2021 года по 06 ноября 2023 года и рассчитываются по следующим формулам с учетом пояснений налогового органа (л.д. 185):

- за период с 27 апреля по 14 июня 2021 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 49 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1003,98 рублей;

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 5,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 41 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 924,07 рубля;

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 6,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 49 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1305,17 рублей;

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 6,75% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1161,75 рубль;

- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 56 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1721,10 рубль;

- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022: сумма недоимки 122936 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 56 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1950,58 рублей;

- за период с 14 по 27 февраля 2022: сумма недоимки 122936 рублей ? 9,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 14 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 545,02 рублей;

- за период с 28 февраля по 31 марта 2022: сумма недоимки 122936 рублей ? 20% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 32 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 2622,63 рубля;

- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;

- за период с 02 октября по 23 июля 2023 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 295 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 9066,53 рублей;

- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 766,30 рублей;

- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 1671,93 рубль;

- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 2237,44 рублей;

- за период с 30 октября по 06 ноября 2023 года: сумма недоимки 122936 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 491,74 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 06 ноября 2023 года составляет 25468,24 рублей.

Постановлением руководителя УФНС России по Томской области № 690 от 02 декабря 2021 года взысканы, в том числе, страховые взносы на ОПС за 2019 год на сумму 957,73 рублей по сроку уплаты 02 июля 2020 года (л.д. 47, 99-100, 102). Сведений об оспаривании данного решения сторонами не представлено.

Согласно сведениям из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области постановление руководителя УФНС России по Томской области № 690 от 02 декабря 2021 года на исполнение не поступало (л.д. 124-140).

Административным истцом представлены сведения о добровольном погашении основной задолженности должником 17 ноября 2021 года (л.д. 21 оборотная сторона), соответственно пени рассчитываются по следующим формулам за период с 03 июля 2020 года по 17 ноября 2021 года:

- за период с 03 по 26 июля 2020 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 4,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 24 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 3,45 рубля;

- за период с 27 июля 2020 по 21 марта 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 4,25% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 238 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 32,29 рублей;

- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 4,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 35 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 5,03 рублей;

- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 50 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 7,98 рублей;

- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 5,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 41 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 7,20 рублей;

- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 6,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 49 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 10,17 рублей;

- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 6,75% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 9,05 рублей;

- за период с 25 октября по 17 ноября 2021 года: сумма недоимки 957,73 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 24 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 5,75 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 02 июля 2020 года за период с 03 июля 2020 года по 17 ноября 2021 года с учетом частичной уплаты пени в размере 70,86 рублей составляет 10,06 рублей.

Помимо этого, решением № 1121 от 03 октября 2022 года Юдин А.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, выразившегося в неполной уплате суммы налога, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 13105,60 рублей (л.д.30-38).

Также решением № 463 от 03 октября 2022 года Юдин А.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, выразившегося в неполной уплате суммы налога, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 5000 рублей (л.д.41-42).

Сведений об обжаловании указанных решений сторонами не представлено.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства полной уплаты административным ответчиком заявленных налогов, пени и штрафов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанных недоимок в части, а именно:

- транспортный налог за 2021 года в сумме 2600 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 185 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в сумме 122936 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2020 года в сумме 7620 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 0,1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2021 год в сумме 20809,28 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 13105,60 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 5000 рублей;

- пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 25468,24 рублей;

- пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года за период с 05 мая 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 882,27 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год за период с 30 апреля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 2409,37 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 624,80 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 30 апреля 2021 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 3895,53 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 27 июля 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 757,51 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 12 мая 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 25 января 2023 года в размере 306,32 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года за период с 18 октября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 1306,22 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 2455,08 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года в размере 1911,18 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года в размере 409,39 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 18,60 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 261,39 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 3,65 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 624,66 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 02 июля 2020 года за период с 03 июля 2020 года по 17 ноября 2021 года в размере 10,06 рублей;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год за период с 26 января по 28 июня 2022 года в размере 255,42 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 7417 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Юдину А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Юдина А.А., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 213855 рублей 57 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 года в сумме 2600 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 185 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в сумме 122936 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2020 года в сумме 7620 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 0,1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2021 год в сумме 20809,28 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 13105,60 рублей;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ в сумме 5000 рублей;

- пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года за период с 27 апреля 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 25468,24 рублей;

- пени на недоимку по УСН за 2021 год по сроку уплаты 04 мая 2022 года за период с 05 мая 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 882,27 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год за период с 30 апреля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 2409,37 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 624,80 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 30 апреля 2021 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 3895,53 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 27 июля 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 757,51 рублей;

- пени на недоимку по УСН по сроку уплаты 12 мая 2020 года за период с 19 июля 2022 года по 25 января 2023 года в размере 306,32 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 01 июля 2021 года за период с 18 октября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 1306,22 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год за период с 12 сентября 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 2455,08 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года в размере 1911,18 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 26 января 2022 года по 20 января 2023 года в размере 409,39 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 18,60 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 3,65 рубля;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года в размере 261,39 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 09 декабря 2021 года по 06 ноября 2023 года в размере 624,66 рублей;

то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 02 июля 2020 года за период с 03 июля 2020 года по 17 ноября 2021 года в размере 10,06 рублей;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год за период с 26 января по 28 июня 2022 года в размере 255,42 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с Взыскать с Юдина А.А. , **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 7417 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ковылина