РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Сокольскому И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Сокольскому И.В., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10069,56 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2019 год в размере 1214,92 рублей;
- транспортный налог за 2020 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 989 рублей;
- пени за период с 02 декабря 2017 года по 14 июля 2025 года в размере 3413,64 рублей.
В обоснование требований указано, что должник в 2022-2023 годах являлся собственником автомобиля Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак **, следовательно, являлся плательщиком транспортного налога.
Однако в установленный законом срок Сокольским И.В. налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Сокольскому И.В. направлено требование ** от 13 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок задолженность уплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 14 августа 2025 года отменен определением от 02 сентября 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил.
Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге», в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 8 рублей, свыше 100 л.с. (до 183,9 кВт) - 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 рублей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам
Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Как установлено судом из письменных материалов дела, Сокольский И.В. в 2019 - 2023 годах являлся собственником автомобиля Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак **, 106 л.с., дата регистрации права 17 октября 2012 года, дата прекращения права – 16 августа 2023 года (л.д. 56-57).
УФНС России по Томской области Сокольскому И.В. начислен транспортный налог:
- за 2019 год в размере 1484 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак ** (106 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей);
- за 2020 год в размере 1484 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак ** (106 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей);
- за 2021 год в размере 1484 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак ** (106 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей);
- за 2022 год в размере 1484 рублей за 12 месяцев собственности на автомобиль Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак ** (106 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей);
- за 2023 год в размере 989 рублей за 8 месяцев собственности на автомобиль Mitsubishi Lancer 1.5, государственный регистрационный знак ** (106 л.с. x на налоговую ставку 14 рублей).
По начисленным за 2019-2023 года налогам налоговым органом в адрес Сокольского И.В. направлены налоговые уведомления:
- за 2019 год ** от 03 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 7). Уведомление направлено налогоплательщику 01 сентября 2020 года (л.д. 12);
- за 2020 год ** от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 8). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) 10 сентября 2021 года (л.д. 12).
- за 2021 год ** от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 9). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) 13 сентября 2022 года (л.д. 12).
- за 2022 год ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 10). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) 12 сентября 2022 года (л.д. 12, 16);
- за 2023 год ** от 19 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 11). Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) 10 сентября 2023 года (л.д. 12, 15).
В установленные сроки налоги Сокольским И.В. в полном объеме не уплачены.
УФНС России по Томской области в адрес Сокольского И.В. направлено требование по состоянию на 13 июля 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 01 сентября 2023 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 20 августа 2023 года (л.д. 13, 15).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Транспортный налог за 2022, 2023 года подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года и 01 декабря 2024 года, соответственно, не включен в требование ** от 13 июля 2023 года.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 13 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Кроме того, постановлениями правительства от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то в связи с истечением 01 декабря 2023 и 01 декабря 2024 года срока уплаты транспортного налога за 2022 и 2023 года повторное направление требования не требовалось.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 13 июля 2023 года.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Сокольского И.В. задолженности в размере 10069,56 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2020 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2019 год в размере 1214,92 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 989 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1484 рублей;
- пени в размере 3413,64 рублей за период с 21 апреля 2020 года по 15 июля 2025 года (л.д.48-50).
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области 04 августа 2025 года (ШПИ ** л.д. 51).
Судебный приказ вынесен 14 августа 2025 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 02 сентября 2025 года (л.д.52, 53, 54).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 02 марта 2026 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений, о сроках обращения в районный суд налоговым органом соблюдены.
Между тем, судом установлено, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа по транспортному налогу за 2019 год. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности за 2019 год могло быть подано, истек 01 июля 2025 года с учетом срока, установленного ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент спорных правоотношений.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, в связи с большим объемом направления налоговым органом мировым судьям заявлений о выдачи судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, а также сжатыми сроками направления заявлений на вынесение судебного приказа.
Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа в части взыскания транспортного налога за 2019 год и восстанавливает пропущенный срок.
Учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2019-2023 года, суд считает, что исковые требования о взыскании указанной задолженности подлежат удовлетворению.
В части взыскания пени суд приходит к следующему.
Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 3413,64 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 14 июля 2025 года состоят из:
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год;
- пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (л.д. 17-22).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 08 июня 2020 года по делу № 2а-1464/2020(2), вступившим в законную силу 15 июля 2020 года с Сокольского И.В. взыскана задолженность в общем размере 3784,27 рубля, а именно:
- транспортный налог за 2016, 2017, 2018 года в размере 3392 рублей;
- пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 февраля 2020 года по транспортному налогу в размере 221,81 рубля, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства;
- налог на имущество за 2016, 2017 года в размере 168 рублей, пени за период с 02 октября 2017 года по 29 января 2019 года в размере 2,46 рублей, а также пени начиная со следующего дня по день фактической уплаты налога из расчета 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязательства (л.д. 76).
21 сентября 2020 года на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Северского судебного района Томской области возбуждено исполнительное производство **-ИП на сумму долга 3784,27 рубля. 25 марта 2021 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного производства (л.д. 58).
Определением Северского городского суда Томской области от 02 июня 2026 года производство по административному делу в части требований о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 года и транспортному налогу за 2016-2018 года прекращено за период с 02 декабря 2017 года по 25 марта 2021 года.
В связи с тем, что задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 года и транспортному налогу за 2016-2018 года фактически исполнена 25 марта 2021 года, то требования о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 года и транспортному налогу за 2016-2018 года за период с 26 марта 2021 года по 14 июля 2025 года, удовлетворению не подлежат.
Транспортный налог за 2019-2023 года взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени.
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год рассчитывается за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2025 года с учетом частичной уплаты по формуле:
- за период с 02 декабря 2020 по 10 марта 2021 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 99 календарных дней просрочки = пени составляют 20,81 рублей;
- за период с 11 по 16 марта 2021 года сумма недоимки 1483,93 рубля х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 6 календарных дней просрочки = пени составляют 1,26 рубль;
- за период с 17 по 21 марта 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 4,25% х 1/300 делитель х 5 календарных дней просрочки = пени составляют 0,86 рублей;
- за период с 22 марта по 25 апреля 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 4,5% х 1/300 делитель х 35 календарных дней просрочки = пени составляют 6,38 рублей;
- за период с 26 апреля по 14 июня 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 5% х 1/300 делитель х 50 календарных дней просрочки = пени составляют 10,12 рублей;
- за период с 15 июня по 25 июля 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 5,5% х 1/300 делитель х 41 календарных дней просрочки = пени составляют 9,13 рублей;
- за период с 26 июля по 12 сентября 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 6,5% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 12,90 рублей;
- за период с 13 сентября по 24 октября 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 6,75% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 11,48 рублей;
- за период с 25 октября по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 17,01 рублей;
- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 19,28 рублей;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 5,39 рублей;
- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 25,92 рублей;
- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;
- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 89,60 рублей;
- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 7,57 рублей;
- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 16,52 рублей;
- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 22,11 рублей;
- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 29,77 рублей;
- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 145,14 рублей;
- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 35,72 рублей;
- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 32,32 рубля;
- за период с 28 октября 2024 года по 08 июня 2025 сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 190,50 рублей;
- за период с 09 июня по 14 июля 2025 сумма недоимки 1214,92 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 36 календарных дней просрочки = пени составляют 29,16 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2025 года составляет 738,95 рублей.
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год рассчитывается за период с 02 декабря 2021 года по 14 июля 2025 года по формуле:
- за период с 02 по 19 декабря 2021 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 18 календарных дней просрочки = пени составляют 6,68 рублей;
- за период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 56 календарных дней просрочки = пени составляют 23,55 рублей;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 9,5% х 1/300 делитель х 14 календарных дней просрочки = пени составляют 6,58 рублей;
- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 32 календарных дней просрочки = пени составляют 31,66 рублей;
- за период с 01 апреля по 01 октября 2022 года на основании постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» пени не начислялись;
- за период с 02 октября 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 295 календарных дней просрочки = пени составляют 109,45 рублей;
- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 9,25 рублей;
- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 20,18 рублей;
- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 27,01 рублей;
- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 36,36 рублей;
- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 177,29 рублей;
- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 43,63 рубля;
- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 39,47 рублей;
- за период с 28 октября 2024 года по 08 июня 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 232,69 рубля;
- за период с 09 июня по 14 июля 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 36 календарных дней просрочки = пени составляют 35,62 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 июля 2025 года составляет 799,42 рублей.
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год рассчитывается за период с 02 декабря 2022 года по 14 июля 2025 года по формуле:
- за период с 02 декабря 2022 года по 23 июля 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 7,5% х 1/300 делитель х 234 календарных дней просрочки = пени составляют 86,81 рублей;
- за период с 24 июля по 14 августа 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 8,5% х 1/300 делитель х 22 календарных дней просрочки = пени составляют 9,25 рублей;
- за период с 15 августа по 17 сентября 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 12% х 1/300 делитель х 34 календарных дней просрочки = пени составляют 20,18 рублей;
- за период с 18 сентября по 29 октября 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 13% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 27,01 рублей;
- за период с 30 октября по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 36,36 рублей;
- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 177,29 рублей;
- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 43,63 рубля;
- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 39,47 рублей;
- за период с 28 октября 2024 года по 08 июня 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 232,69 рубля;
- за период с 09 июня по 14 июля 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 36 календарных дней просрочки = пени составляют 35,62 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 14 июля 2025 года составляет 708,31 рублей.
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год рассчитывается за период с 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года по формуле:
- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 15% х 1/300 делитель х 16 календарных дней просрочки = пени составляют 11,87 рублей;
- за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 177,29 рублей;
- за период с 29 июля по 15 сентября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 18% х 1/300 делитель х 49 календарных дней просрочки = пени составляют 43,63 рубля;
- за период с 16 сентября по 27 октября 2024 года сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 19% х 1/300 делитель х 42 календарных дней просрочки = пени составляют 39,47 рублей;
- за период с 28 октября 2024 года по 08 июня 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 224 календарных дней просрочки = пени составляют 232,69 рубля;
- за период с 09 июня по 14 июля 2025 сумма недоимки 1484 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 36 календарных дней просрочки = пени составляют 35,62 рублей;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года составляет 540,57 рублей.
Пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год рассчитывается за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года по формуле:
- за период с 03 декабря 2024 года по 08 июня 2025 сумма недоимки 989 рублей х ключевую ставку 21% х 1/300 делитель х 188 календарных дней просрочки = пени составляют 130,15 рублей;
- за период с 09 июня по 14 июля 2025 сумма недоимки 989 рублей х ключевую ставку 20% х 1/300 делитель х 36 календарных дней просрочки = пени составляют 23,74 рубля;
то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года составляет 153,89 рубля.
Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2019-2023 года и пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанных недоимок, а именно:
- транспортный налог за 2019 год в размере 1214,92 рублей;
- транспортный налог за 2020 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 989 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2025 года в размере 738,95 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 июля 2025 года в размере 799,42 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 14 июля 2025 года в размере 708,31 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года в размере 540,57 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 153,89 рубля.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Сокольскому И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Сокольскому **, **.**.**** года рождения, уроженца г.Северска Томской области, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 9597 рублей 06 копеек, в том числе:
- транспортный налог за 2019 год в размере 1214,92 рублей;
- транспортный налог за 2020 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2021 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере 1484 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 989 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 14 июля 2025 года в размере 738,95 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 июля 2025 года в размере 799,42 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 14 июля 2025 года в размере 708,31 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 14 июля 2025 года в размере 540,57 рублей;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 153,89 рубля.
Взыскать с Сокольского И.В., **.**.**** года рождения, уроженца г.Северска Томской области, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина
Мотивированный текст решения суда составлен 08.06.2026