РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Корнюшка Е.В., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ломшакову М.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Ломшакову М.В., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 31541,77 рубля, в том числе:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 27799,67рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 2262,10 рублей;
- пени, начисленные на совокупную обязанность в ЕНС за расчетный период с 10 января по 10 апреля 2024 года в размере 1480 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Ломшаков М.В. с 18 мая 2023 года по 17 января 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок Ломшаковым М.В. страховые взносы не уплачены. Направленное требование ** от 22 февраля 2024 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 1480 рублей.
03 июля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Ломшакова М.В. задолженности в размере 32208,50 рублей, который отменен определением от 13 ноября 2025 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ).
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Как установлено судом и следует из материалов дела, Ломшаков М.В. с 18 мая 2023 года по 17 января 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.31), в связи с чем в спорные налоговый период обязан был уплатить:
- в срок до 09 января 2024 страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 28466,40 рублей ((фиксированный размер страховых взносов за год 45842 рублей / 12 месяцев года) х 7 полных месяцев предпринимательской деятельности) + (фиксированный размер страховых взносов за год 45842 рубля / 12 месяцев года / 31 дней месяца) х 17 дней предпринимательской деятельности в мае 2023 года);
- в срок до 01 февраля 2024 года страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 2262,10 рублей (фиксированный размер страховых взносов за год 49500 рублей / 12 месяцев года / 31 дней месяца) х 17 дней предпринимательской деятельности в январе 2024 года).
В установленные сроки страховые взносы Ломшаковым М.В. не уплачены.
УФНС России по Томской области в адрес Ломшакова М.В. направлено требование по состоянию на 22 февраля 2024 года ** с установлением срока для исполнения до 15 марта 2024 года, полученное через личный кабинет налогоплательщика 25 февраля 2024 года (л.д. 7, 9).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Также ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 22 февраля 2024 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 22 февраля 2024 года.
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Ломшакова М.В. задолженности в размере 32208,50 рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 28466,40 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 2262,10 рублей; пени в размере 1480 рублей (л.д. 45-47).
Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области 26 июня 2024 года (л.д. 45).
Судебный приказ вынесен 03 июля 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 13 ноября 2025 года (л.д. 48, 49, 50).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 08 мая 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 48 НК РФ, суд считает, что исковые требования о взыскании с Ломшакова М.В. задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 года подлежат удовлетворению с учетом поступавших платежей 04 августа 2025 года (л.д. 10), учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок в полном объеме.
В части взыскания пени суд приходит к следующему.
Согласно административному исковому заявлению заявленные к взысканию пени в размере 1480 рублей за период с 10 января по 10 апреля 2024 года состоят из:
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год;
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год (л.д. 11).
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 10 января по 10 апреля 2024 года производится по формуле: сумма недоимки 28466,40 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 92 календарных дней просрочки = пени составляют 1396,75 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10 января по 10 апреля 2024 года составляет 1396,75 рублей.
Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год взыскивается в рамках настоящего административного дела. Поскольку отсутствуют сведения об уплате данной недоимки, расчет пени за период с 02 февраля по 10 апреля 2024 года производится по формуле: сумма недоимки 2262,10 рублей х ключевую ставку 16% х 1/300 делитель х 69 календарных дней просрочки = пени составляют 83,25 рублей, то есть общая сумма пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 02 февраля по 10 апреля 2024 года составляет 83,25 рублей.
Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком налога за 2023, 2024 года в полном объеме и пени на указанные недоимки за период с 10 января по 10 апреля 2024 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названного указанных недоимок, а именно:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 27799,67 рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 2262,10 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10 января по 10 апреля 2024 года в размере 1396,75 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 02 февраля по 10 апреля 2024 года в размере 83,25 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ломшакову М.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.
Взыскать с Ломшакова М.В., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 31541 рубля 77 копеек, в том числе:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 27799,67 рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 года в размере 2262,10 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10 января по 10 апреля 2024 года в размере 1396,75 рублей;
- пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 02 февраля по 10 апреля 2024 года в размере 83,25 рублей.
Взыскать с Ломшакова М.В., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Ковылина
Мотивированный текст решения суда составлен 23.07.2026