РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 августа 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Фоминых В.В., при секретаре Непомнящей Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Калашникову В.Л. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Калашникову В.Л., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55017,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 2070,62 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 23,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы похода, превышающей 300000 руб.) в сумме 1112,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в сумме 8599,84 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023.
В обоснование заявленных требований указано, что Калашников В.Л. является собственником объектов движимого и недвижимого имущества, соответственно, является плательщиком транспортного и земельного налога. За 2021 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлены налоговые уведомления, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения. Кроме того, Калашников В.Л. с 10.03.2010 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов за 2022 год. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, налоговым органом за каждый день просрочки исполнения обязанности по их уплате начислена пеня за период с 02.12.2016 по 31.12.2022. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование
** от 25.05.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Калашникова В.Л. 27.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Калашникова В.Л. задолженности в размере 64235,95 руб. 21.11.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном объеме.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Джумшудов Д.Э., действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома магистра серии **, выданного 21.06.2019, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Калашников В.Л., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Из материалов дела следует, что в адрес Калашникова В.Л. направлено требование
** от 25.05.2023 на общую сумму 126245,96 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу в размере 25981,13 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 216 руб.; по земельному налогу в размере 2013,18 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 67632,07 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13015,68 руб. а также пени в размере 17387,90 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 18,26).
Так как отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением Калашниковым В.Л. обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с начислением пени, повторное направление требования не предусмотрено.
В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 25.05.2023и увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета, 20.09.2023 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Калашникова В.Л. задолженности.
27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № ** о взыскании с Калашникова В.Л. задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2022 годы в размере 64235,95 руб.
Указанный судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи от 21.11.2025, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 15.05.2026, то есть в срок, установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, страховым взносам, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Плательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональными налогам и сборам.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 руб./л.с.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 14 руб./л.с.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 руб./л.с.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 47 руб./л.с.; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 110 руб./л.с.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Земельный налог относится к числу местных налогов и сборов (пункт 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2021 года Калашникову В.Л. на праве собственности принадлежали объекты движимого и недвижимого имущества:
- с 01.07.2004 667/32500 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером **, площадью 325+/-0 кв. м;
- с 09.01.2007 автомобиль ТОЙОТА WINDOM, государственный регистрационный знак **, мощность 215 л.с., год выпуска 2001.
Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, ответами филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области, УМВД России по ЗАТО г. Северск Томской области на судебные запросы.
Налоговым органом произведено исчисление земельного и транспортного налога за 2021 год:
в размере 1 027 руб. в отношении 667/32500 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 3336 229 руб. * на налоговую ставку 1,50% * 667/32500 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 27);
в размере 10105 руб. в отношении автомобиля ТОЙОТА WINDOM, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 215 * 47 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 27).
Исчисленные налоги за 2021 год отражены в налоговом уведомлении, направленном в адрес административного ответчика ** от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 27).
В установленный законом срок транспортный и земельный налог за 2021 год уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из представленных УФНС России по Томской области сведений следует, что за период с 01.01.2023 по 08.08.2025 Калашниковым В.Л. осуществлены платежи в общем размере 8034,38 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.
Кроме того, за период с 01.01.2023 по 08.08.2025 Калашниковым В.Л. также осуществлены платежи в общем размере 1003,11 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.
В этой связи актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 2070,62 руб., по земельному налогу за 2021 год – 23,89 руб.
Проверив расчеты сумм транспортного налога, земельного налога за 2021 год, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2021 год, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Как установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Положениями пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Судом установлено, что Калашников В.Л. с 10.03.2010 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, следовательно, в спорный налоговый период 2022 года являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ в фиксированном размере 34445 руб. и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере 8766 руб.
Кроме того, поскольку доход Калашникова В.Л. превысил 300000 руб. (411234,20 руб.) ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1% от суммы похода, превышающей 300000 руб. в сумме 1112,34 руб.
Однако в установленный законом срок указанные суммы страховых взносов административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность.
Проверив расчеты сумм страховых взносов за 2022 год, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности по страховым взносам за 2022 год, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в общей сумме 8599,84 руб., в том числе: пени образованные до 01.01.2023 в размере 2950,29 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 5649,55 руб., суд приходит к следующему.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, пеня подлежит расчету применительно к конкретной сумме налога, сбора или страховых взносов, в отношении которых нарушен установленный законодательством срок уплаты.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 и пунктом 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат (мораторий на возбуждение дел о банкротстве).
По состоянию на 31.12.2022 общий размер пени составляет 13556,09 руб. При этом из представленных материалов дела следует, что непогашенный остаток задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 10605,80 руб. Актуальная сумма задолженности по пени за период по 31.12.2022 равен 2950,29 руб.
Проверив правильность расчета пени за период с 02.12.2016 по 31.12.2022, суд находит его арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона. Административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.
Таким образом, с Калашникова В.Л. подлежат взысканию пени образованные до 01.01.2023 в размере 2950,29 руб.
Вместе с тем, проверив правильность расчета пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, суд не может признать его арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 66347,06 руб. и включало в себя:
- недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 6490,82 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 10085,31 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 10098,90 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2020 год – 986,18 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2021 год – 1 027 руб.;
- недоимку по земельному налогу за 2021 год – 6,10 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 216 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 739,07 руб.;
- недоимку по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2021 год – 4249,68 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска № ** от 01.03.2021 с Калашникова В.Л. взыскана задолженность в размере 11227,80 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год, в размере 10105 руб. Судебный приказ не отменен.
Согласно представленным налоговым органом сведениям за период с 21.10.2021 по 09.11.2021 от Калашникова В.Л. поступали платежи в общем размере 3614,18 руб., которые распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. По состоянию на 10.11.2021 недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 6490,82 руб.
Из сведений налогового органа о поступлениях и зачетах следует, что 01.03.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 700 руб., который распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Следовательно, по состоянию на 02.03.2023 недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 5790,82 руб.
03.07.2023 от Калашникова В.Л. поступили платежи в размере 83,97 руб., в размере 1116,03 руб., которые распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Следовательно, по состоянию на 04.07.2023 недоимка по транспортному налогу за 2019 год составила 4590,82 руб.
14.07.2023 от Калашникова В.Л. поступили платежи в размере 405,50 руб., в размере 15,17 руб., которые распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. В этот же день поступил платеж в размере 4314 руб., денежные средства в размере 4170,15 руб. распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год.
По состоянию на 15.07.2023 недоимка по транспортному налогу за 2019 год уплачена административным ответчиком в полном размере.
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска № ** от 01.03.2021, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 14.07.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска № ** от 21.03.2022 с Калашникова В.Л. взыскана задолженность в размере 11262,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год, в размере 10105 руб., земельный налог за 2020 год в размере 986,18 руб. Судебный приказ не отменен.
25.10.2022 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 19,69 руб., который распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Следовательно, по состоянию на 26.10.2022 недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 10085,31 руб.
14.07.2023 от Калашникова В.Л. поступили платежи в размере 31 748 руб., в размере 4314,04 руб., в размере 10085,31 руб. Денежные средства в размере 842,29 руб., в размере 129,51 руб., в размере 9113,51 руб. распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год.
При этом часть денежных средств поступивших 14.07.2023 также распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 986,18 руб.
То есть по состоянию на 15.07.2023 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 год уплачены административным ответчиком в полном размере.
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогу за 2020 год, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска №
** от 21.03.2022, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 14.07.2023.
Недоимки по транспортному и земельному налогу за 2021 год взыскиваются в настоящем административном деле в размере 2070,62 руб. и 23,89 руб. Сведений об их полной уплате не представлено.
При этом по состоянию на 01.01.2023 недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляла 10105 руб., по земельному налогу за 2021 год – 1027 руб.
20.07.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 1560,25 руб., денежные средства в размере 28,19 руб. распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, в размере 3,52 руб. распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год.
Следовательно, по состоянию на 21.07.2023 недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 10076,81 руб., по земельному налогу за 2021 год 1023,48 руб.
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.
Суд не находит оснований для учета в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 6,10 руб., поскольку сведений о ее начислении и взыскании, материалы дела не содержат. Следовательно, указанная недоимка не подлежит учету и при начислении пени за период с 01.01.2023 по 112.08.2023.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб. была взыскана в отмененном 21.11.2025 судебном приказе мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № ** от 27.09.2023 и уплачена административным ответчиком в полном объеме 13.12.2023.
При этом в период начисления пени с 01.01.2023 по 12.08.2023 в счет погашения данной задолженности 20.07.2023 поступил платеж в размере 3,52 руб. Следовательно, по состоянию на 21.07.2023 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 212,48
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанная недоимка подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска № ** от 05.04.2022 с Калашникова В.Л. взыскана задолженность в размере, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4249,68 руб. Судебный приказ не отменен.
14.07.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 31 748 руб., денежные средства в размере 3578,95 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, денежные средства в размере 27326,76 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Следовательно, по состоянию на 15.07.2023 недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 670,73 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 5121,24 руб.
17.07.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в общем размере 5006,02 руб.
Денежные средства в размере 2,90 руб., 77,63 руб., 162,75 руб., 271,70 руб., 74,53 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.
Денежные средства в размере 1412,25 руб., 2357,50 руб., 646,76 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
Следовательно, по состоянию на 18.07.2023 недоимка страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год составила 81,22 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 704,73 руб.
20.07.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 1560,25 руб., денежные средства в размере 81,22 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, денежные средства в размере 704,73 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
По состоянию на 21.07.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год уплачены административным ответчиком в полном размере.
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска № ** от 05.04.2022, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 20.07.2023.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска № ** от 23.09.2022 с Калашникова В.Л. взыскана задолженность в размере 14853,42 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 739,07 руб. Судебный приказ не отменен.
20.07.2023 от Калашникова В.Л. поступил платеж в размере 1560,25 руб., денежные средства в размере 739,07 руб. распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
По состоянию на 21.07.2023 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год уплачена административным ответчиком в полном размере.
Таким образом, поскольку Калашников В.Л. обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска № ** от 23.09.2022, не исполнил в установленные сроки, суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 01.01.2023 по 20.07.2023.
По состоянию на 10.01.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Калашникова В.Л. увеличилась, в связи с истечением 09.01.2023 срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год.
Указанные недоимки взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 10.01.2023 по 12.08.2023.
Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит корректировке, а к расчету за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая не погашена налогоплательщиком, с учетом всех поступивших от него платежей.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составит 5715,05 руб. исходя из следующего расчета:
66347,06 руб. * 9 дней (01.01.2023-09.01.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 149,28 руб.;
110670,40 руб. * 51 день (10.01.2023-01.03.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 1411,05 руб.;
109 970,40 руб. * 124 дня (02.03.2023-03.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 3409,08 руб.;
108770,40 руб. * 11 дней (04.07.2023-14.07.2023) * 1/30 * 7,5% ключевая ставка) = 299,12 руб.;
62202,38 руб. * 3 дня (15.07.2023-17.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 46,65 руб.;
57196,36 руб. * 3 дня (18.07.2023-20.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 42,90 руб.;
55636,11 руб. * 3 дня (21.07.2023-23.07.2023) * 1/300 * 7,5% (ключевая ставка) = 41,73 руб.;
55631,11 руб. * 20 дней (24.07.2023-12.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 315,24 руб.
Общая сумма пеней за период с 02.12.2016 по 12.08.2023 составит 8665,34руб.
При таких обстоятельствах, исходя из положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика суммы пеней в размере 8599,84 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты взыскиваемой задолженности, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Калашникова В.Л. подлежит взысканию задолженность в размере 55017,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 2070,62 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 23,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы похода, превышающей 300000 руб.) в сумме 1112,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в сумме 8599,84 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Калашникова В.Л., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Калашникову В.Л. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Калашникова В.Л. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 55017,69 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 2070,62 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 23,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (1% от суммы похода, превышающей 300000 руб.) в сумме 1112,34 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в сумме 8599,84 руб. за период с 02.12.2016 по 12.08.2023.
Взыскать с Калашникова В.Л. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий В.В. Фоминых
Мотивированный текст решения изготовлен 21 августа 2026 года