РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 года город Омск
Центральный районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Ене Елене Петровне о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ене Е.П. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивируют тем, что Ена Е.П. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; доля в праве <данные изъяты>, регистрация права с <данные изъяты>. В отношении данного объекта налоговым органом исчислен налог на имущество и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 99166783 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком в добровольном порядке погашена не была. В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 3608 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 16.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024 (94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 23.07.2025 по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с Ены Е.П. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 23.01.2026.
Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителя не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.
Административный ответчик Ена Е.П. в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежаще.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положения п. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что Ена Е.П. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является собственником объектов, подлежащих налогообложения согласно действующему законодательству.
По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; доля в праве <данные изъяты>, регистрация права с <данные изъяты> (т. 1 л.д. 38).
В отношении данного объекта налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 99166783 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (т. 1 л.д. 10). Указанное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, вручено адресату 27.09.2025 года (т. 1 л.д. 11).
Между тем, по данным налогового органа налогоплательщик в период с 04.02.2002 по 31.05.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате образовавшейся задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. (т. 1 л.д. 12). Указанное требование направлено заказной почтой и получено адресатом.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением № 3608 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности (т. 1 л.д. 122-125). Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в городе Омске 16.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024(94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 23.07.2025 по возражениям должника (т. 1 л.д. 145-146).
Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год - <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.
09.09.2025 требования о взыскании с Ены Е.П. задолженности налогу на имущество физических лиц и пени поступило в Центральный районный суд г. Омска.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пункт 3 ст. 11.3 НК РФ гласит, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В ст. 11 НК РФ даны разъяснения понятий, используемых для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах. Так совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании налоговых деклараций, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Отдельные суммы, формирующие совокупную обязанность, учитываются на ЕНС налогоплательщика в порядке и в сроки, предусмотренные законодательством РФ налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) налог на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) иные налоги, сборы, страховые взносы - начиная с наиболее раннего момента возникновение недоимки; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов; процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Согласно положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно материалам дела на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес Ены Е.П. направлено требование №11989 от 23.07.2023 со сроком исполнения не позднее 16.11.2023, на общую сумму <данные изъяты> руб.:
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 год - <данные изъяты> руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год-<данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - <данные изъяты> руб.
2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 год - <данные изъяты> руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - <данные изъяты> руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - <данные изъяты> руб. (ИТОГО по налогу - <данные изъяты> руб.)
3. пени в сумме - <данные изъяты> руб. (л.д. 12).
Требование №11989 от 23.07.2023 добровольно не исполнено.
Из задолженности, указанной в требовании №11989 от 23.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:
- налог на имущество физических лиц за 2022 год - <данные изъяты> руб.;
- пени в сумме <данные изъяты> руб.
Указанное требование направлено заказной почтой и получено адресатом 27.09.2023, согласно данным Почты России ШПИ № (т. 1 л.д. 13).
Вместе с тем, согласно действующим нормам закона, отсутствие в требовании №11989 от 23.07.2023 прямого указания на недоимки, возникшие после формирования этого требования, нарушением не является и не свидетельствует о нарушении налоговым органом установленного порядка взыскания задолженности. Требование направлено налогоплательщику в связи с формированием на едином налоговом счету по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо в порядке и в сроки установленные законом.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-Ф, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления документа по почте заказным письмом он считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из представленного в материалы дела Письма ФНС России № КЧ-4-8/8499@ от 07.07.2023 ФКУ «Налог-Сервис», следует, что ФНС России поручено сформировать график печати документов с учетом комплектования требований об уплате в один конверт с налоговым уведомлением. Комплекты, состоящие из налогового уведомления и требования об уплате направить не позднее 30.09.2023 (т. 1 л.д. 192-193).
Согласно сведениям налогового органа Требование №11989 от 23.07.2023 со сроком исполнения не позднее 16.11.2023, а также налоговое уведомление №99166783 от 29.07.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023 направлены налогоплательщику 18.09.2023 заказным письмом ШПИ № (т.1 л.д. 188-191).
Таким образом, направление требования №11989 от 23.07.2023 и налогового уведомления №99166783 от 29.07.2023 в одном конверте, реализованное в соответствии с указаниями ФНС России, не противоречит законодательству о налогах и сборах и не нарушает прав налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что Ена Е.П. (ИНН №) в период с 04.02.2002 по 31.05.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и, на основании ст. 419 НК являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (т. 1 л.д. 25-27).
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ.
В свою очередь размеры фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование установлены в ст. 430 НК РФ.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
На основании п. 4 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.
Учитывая, что требованием об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 был установлен срок уплаты до 16.11.2023, то конечной датой для принятия решения о взыскании является 16.01.2024.
В связи с наличием задолженности и на основании ст. 46 НК РФ 10.01.2024 налоговым органом принято Решение № 825 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета 59930.34 руб., а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.);
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.);
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.);
- пени в общем размере <данные изъяты> руб (т. 2 л.д. 3).
Согласно абз. 3 п. 4 ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ) решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом своевременно (т. 2 л.д. 4). Срок хранения данного отправления истек, выслано обратно отправителю (т. 2 л.д. 5).
Согласно сведениям налогового органа на основании вынесенного решения № 825 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств со счетов Ены Е.П. удержано денежных средств в общей сумме <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 188-191).
Вместе с тем административным истцом в материалы дела представлены сведения о частичном погашении задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Так 15.09.2025 ею в счет погашения налоговой задолженности была внесена сумма <данные изъяты> рублей, 30.09.2025 – <данные изъяты> рублей, 10.10.2025 – <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 169-174).
Налоговым органом подтверждается поступление от налогоплательщика денежных средств в виде единого налогового платежа за период с 01.01.2023 в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. от 10.03.2024; <данные изъяты> руб. от 06.08.2025; <данные изъяты> руб. от 15.09.2025; <данные изъяты> руб. от 30.09.2025; <данные изъяты> руб. от 10.10.2025; <данные изъяты> руб. от 16.10.2025 (т. 1 л.д. 188-191).
Кроме того в рамках исполнительного производства № <данные изъяты>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании выданного мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе г. Омска судебного приказа №2а-1869/2024 от 16.05.2024, в бюджет перечислено платежным поручением от 28.07.2025 денежных средств в сумме <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 220-225).
Как указывает налоговый орган, поступившие денежные средства распределены в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по налогу в общем размере <данные изъяты> рублей и погашение задолженности по пени в размере <данные изъяты> рублей (т. 1 л.д. 188-191).
Принадлежность денежных средств в общем размере <данные изъяты> руб. (остаток после погашения) в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ определена в счет погашения задолженности по пени следующим образом:
- 21.10.2025 по Платежному поручению № 76203 в рамках взыскания по судебному приказу № 2а-985/2025 от 27.05.2025 (вынесен мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске на основании Заявления № 2352 от 30.04.2025) поступили денежные в размере <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год, <данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по пени по отмененному судебному приказу № 2а-1869/2024(94);
- 17.11.2025 по Платежному поручению № 76203 поступили денежные в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что по состоянию на 03.11.2025 сумма задолженности по отмененному судебному приказу № 2а-1869/2024(94) исключена из совокупной обязанности, поступившие денежные средства определены в счет погашения задолженности по пени по отмененному судебному приказу № 2а-985/2025 (т. 2 л.д. 1-2).
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен на основании ст. 75 НК РФ уплатить денежную сумму – пени, в бюджетную систему Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Положения статьи 75 НК Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11 -П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. При этом положения статьи 75 НК Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно административному исковому заявлению налоговый орган просит взыскать с Ены Е.П., в том числе пени на недоимку по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, ссылаясь на то, что указанная недоимка взыскана судебными приказами, которые отменены в установленном законом порядке не были.
Судом в ходе проверки обоснованности указанных доводов стороны административного истца на основании представленной по запросам информации из судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске, судебного участка № 1 Карасукского судебного района Новосибирской области, ОСП по ЦАО №1 г. Омска ГУФССП России по Омской области, установлено, что административное дело № 2а-3059/2021 в отношении Ены Е.П. о взыскании недоимки по налогам не рассматривалось, судебный приказ, на который ссылается налоговый орган в административном исковом заявлении, не выносился (т. 1 л.д. 116).
Материалы дела не содержат доказательств, отвечающих требованиям относимости, допустимости и достаточности, свидетельствующих о соблюдении налоговым органом сроков и порядка принудительного взыскания сумм указанной недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год, принятии своевременных мер по принудительному взысканию, равно как и доказательств, подтверждающих, что возможность взыскания названной недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год не была утрачена.
01.11.2021 налоговым органом подано Заявление № 6487 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 08.11.2021 вынесен судебный приказ № 2а-3949/2021 (т. 1 л.д. 109-114).
22.06.2020 налоговым органом подано Заявление № 652 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 3-го судебного участка Карасукского судебного района Новосибирской области 29.06.2020 вынесен судебный приказ № 2а-722/2020. Отменен определением мирового судьи 17.03.2021 по возражениям должника (т. 1 л.д. 41-106).
Таким образом, совокупная задолженность для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности:
- пени по налогу на имущество – 1.99 руб. за 2015 год за период с 26.11.2018 по 31.03.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 13913 по состоянию на 26.11.2018. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 08.11.2021 вынесен судебный приказа № 2а-3949/2021(94), не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.08.2022, Постановление об окончании и возвращении взыскателю от 29.08.2022 – невозможность взыскания. Погашение задолженности по налогу 25.08.2022;
- пени по налогу на имущество – <данные изъяты> руб. за 2016 год за период с 26.11.2018 по 31.03.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 13913 по состоянию на 26.11.2018. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 08.11.2021 вынесен судебный приказа № 2а-3949/2021(94), не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.08.2022, Постановление об окончании и возвращении взыскателю от 29.08.2022 – невозможность взыскания. Погашение задолженности по налогу 25.08.2022;
- пени по налогу на имущество – <данные изъяты> руб. за 2017 год за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 11041 по состоянию на 26.06.2020. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 08.11.2021 вынесен судебный приказа № 2а-3949/2021(94), не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.08.2022, Постановление об окончании и возвращении взыскателю от 29.08.2022 – невозможность взыскания. Погашение задолженности по налогу 25.08.2022;
- пени по налогу на имущество – <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.03.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 11041 по состоянию на 26.06.2020. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 08.11.2021 вынесен судебный приказа № 2а-3949/2021(94), не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 17.08.2022, Постановление об окончании и возвращении взыскателю от 29.08.2022 – невозможность взыскания. Погашение задолженности по налогу 25.08.2022;
- пени по налогу на имущество – <данные изъяты> руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.04.2021 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Погашение задолженности по налогу 12.04.2021;
- пени по страховым взносам на ОПС – <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 5429 по состоянию на 25.06.2018. Мировым судьей судебного участка № 1 Карасукского судебного района Новосибирской области 01.10.2020 вынесен судебный приказа № 2а-722/2020-3, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.09.2020. Задолженность не погашена;
- пени по страховым взносам на ОМС – <данные изъяты> руб. за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки <данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 5429 по состоянию на 25.06.2018. Мировым судьей судебного участка № 1 Карасукского судебного района Новосибирской области 01.10.2020 вынесен судебный приказа № 2а-722/2020-3, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.09.2020. Задолженность не погашена.
Следовательно, совокупный размер пени до 01.01.2023 составил <данные изъяты> рублей, из которого была исключена сумма пени в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, в связи с тем, что в отношении недоимки по основному долгу по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, меры ко взысканию не принимались (т. 1 л.д.115).
Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 проверен судом и не может быть принят, поскольку не соответствует обстоятельствам, установленным по делу, а также положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.
Пени в общем размере за период с 01.01.2023 по 04.05.2024 рассчитываются следующим образом по формуле ПЕНИ=СУММА?ДНИ?СТАВКУ?300:
Период начисления
Кол-во кал. дней просрочки
Совокупная задолженность (руб.)
Ключевая ставка ЦБ РФ (%)
Делитель
Сумма пеней
01.01.2023 – 23.07.2023
204
<данные изъяты> руб., в том числеСтраховые взносы на ОПС за 2018 год <данные изъяты> руб.,Страховые взносы на ОМС за 2018 год <данные изъяты> руб.
7,5
300
<данные изъяты>
24.07.2023 – 14.08.2023
22
<данные изъяты> руб.
8,5
300
<данные изъяты>
15.08.2023 – 17.09.2023
34
<данные изъяты> руб.
12,00
300
<данные изъяты>
18.09.2023 – 29.10.2023
42
<данные изъяты> руб.
13,00
300
<данные изъяты>
30.10.2023 – 01.12.2023
33
<данные изъяты> руб.
15,00
300
<данные изъяты>
02.12.2023 – 17.12.2023
16
<данные изъяты> руб., в том числеСтраховые взносы на ОПС за 2018 год <данные изъяты> руб.,Страховые взносы на ОМС за 2018 год <данные изъяты> руб.,Налог на имущество 2022 год <данные изъяты> руб.
15,00
300
<данные изъяты>
18.12.2023 – 05.02.2024
50
<данные изъяты> руб.
16,00
300
<данные изъяты>
В связи с этим суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит сумма пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> рублей.
Из суммы пени заявленной истцом в размере <данные изъяты> рублей подлежит исключению сумма пени, начисленная на основной долг по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, поскольку судебный приказ от 11.06.2021 № 2а-3059/2021 о взыскании указанных сумм мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г.Омске не выдавался (т. 1 л.д.115).
Из материалов дела следует, что задолженность по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. отсутствует, в связи с погашением задолженности 16.10.2025 в размере <данные изъяты> руб., 17.10.2025 в размере <данные изъяты> руб., 20.10.2025 в размере <данные изъяты> руб., 21.10.2025 в размере <данные изъяты> рублей (т. 2 л.д. 1-2).
В свою очередь сумма пени, заявленная налоговым органом в общем размере <данные изъяты> руб. подлежит уменьшению в связи с исключением из расчета суммы пени, начисленной на основной долг по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и ОМС за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, поскольку судебный приказ от 11.06.2021 № 2а-3059/2021 о взыскании указанных сумм мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г.Омске не выдавался (т. 1 л.д.115). Кроме того сумма пени подлежит уменьшению согласно данным налогового органа в связи с погашением задолженности в размере <данные изъяты> руб., погашение задолженности 21.10.2025 в размере <данные изъяты> руб.
Таким образом, остаток задолженности по уплате обязательных платежей и санкций по настоящему исковому заявлению составляет: - пени в общем размере <данные изъяты> рублей (сумма пени за период до 01.01.2023 в размере <данные изъяты> рублей + сумма пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере <данные изъяты> рублей - сумма денежных средств, уменьшенных по расчету в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей).
Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по налогу на имущество и пени налоговым органом соблюдены.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № 99166783 от 29.07.2023, а также требование об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 направлены заказной почтой своевременно.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023 превысила 10 тысяч рублей, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 16.05.2024.
08.05.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 16.05.2024 судебный приказ №2а-1869/2024 был вынесен, определением от 23.07.2025 по заявлению административного ответчика был отменен (т. 1 л.д. 7), копия определения направлена в адрес МИФНС №7 по Омской области, Ены Е.П.
В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №2а-1869/2024(94) (не позднее 23.01.2026) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
Доказательств оплаты налогов и сборов в установленный законом срок, а также пени, начисленных на данную задолженность, ответчиком не представлено.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к Ене Е.П. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.
Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с Ены Е.П. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с Ены Елены Петровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе пени в общем размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Ены Елены Петровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме
Судья Н.С. Голубовская
Мотивированное решение изготовлено 26.12.2025.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>