РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Фоминых В.В., при секретаре Непомнящей Е.В., помощник судьи Шестакова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Головину П.П. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной Налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Головину П.П., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 32977,79 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.08.2023 (июль 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 30.10.2023 (сентябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (октябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.12.2023 (ноябрь 2023), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 19775,48 за 2019 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6584 руб. за 2019 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 4818,31 руб. за расчетный период с 12.08.2023 по 05.01.2024.
В обоснование заявленных требований указано, что Головин П.П. является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем ему исчислен соответствующий налог за июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года. Кроме того, Головин П.П. являлся плательщиком страховых взносов за 2019 год. В связи с образованием 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС), налогоплательщику направлено требование ** от 13.07.2023, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом начислена пеня за период с 12.08.2023 по 05.01.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Головина П.П. 16.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением этого же мирового судьи от 05.06.2026 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области Попова Т.А., действующая на основании доверенности от 04.09.2025 **, диплома о высшем образовании серии **, выданного 02.07.2016, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Головин П.П., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Из материалов дела следует, что в адрес Головина П.П. направлено требование
** от 13.07.2023 на общую сумму 50616,33 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 450 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19775,48 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., а также пени в размере 23506,85 руб. со сроком исполнения до 01.09.2023 (л.д. 6,7).
Головину П.П. произведено начисление налога на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.08.2023 (июль 2023), в сумме 450 руб. со сроком уплаты 30.10.2023 (сентябрь 2023), в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (октябрь 2023), в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.12.2023 (ноябрь 2023). В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование
** от 13.07.2023 со сроком уплаты до 01.09.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением сроков уплаты налога на профессиональный доход, повторное направление требования не предусмотрено.
Так как отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением Головиным П.П. обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 4818,31 руб. за период с 12.08.2023 по 05.01.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.
В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 13.07.2023 и увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета, 09.02.2024 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Головина П.П. задолженности.
16.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № ** о взыскании с Головина П.П. задолженности за счет имущества физического лица за период с 2019 по 2023 годы в размере 33277,79 руб.
Указанный судебный приказ отменен определением этого же мирового судьи от 05.06.2026, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 09.06.2026, то есть в срок, установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход и страховым взносам, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).
Датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом (часть 7 статьи 3 Федерального закона N 422-ФЗ).
Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (часть 8 статьи 3 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом (часть 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ).
Согласно статье 10 Федерального закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона (часть 1 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Головин П.П. с 24.10.2022 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД). Следовательно, Головин П.П. являлся плательщиком налога на профессиональный доход в спорные налоговые периоды июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года.
Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход за июль 2023 в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.08.2023, за сентябрь 2023 в сумме 450 руб. со сроком уплаты 30.10.2023, за октябрь 2023 в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.11.2023, за ноябрь 2023 в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.12.2023.
Исчисленные налоги на профессиональный доход не уплачены Головиным П.П. в установленные законом сроки.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив расчеты сумм налога на профессиональный доход в спорные налоговые периоды июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
Учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, в соответствии с которой тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 16.07.2012 по 10.01.2022 Головин П.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу положений ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Советского районного суда г. Томска от 26.07.2021 по делу
№ ** административный иск ИФНС России по г. Томску к Головину П.П. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени удовлетворен. С Головина П.П. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 37 479,28 руб., из которых: - транспортный налог за 2018 г. в размере 980,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,60 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; - страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме 29354,00 руб. и пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020; - страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884,00 руб. и пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020.
Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взыскана с Головина П.П. решением Советского районного суда г. Томска от 26.07.2021 по делу № ** и решение суда вступило в законную силу, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19775,48 руб. за 2019 года, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6584 руб. за 2019 год, удовлетворению не подлежит.
Разрешая требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 4818,31 руб. за период с 12.08.2023 по 05.01.2024, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленного расчета пени и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 01.01.2023 составляло 37 218 руб. и включало в себя:
- недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 980 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 29354 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 6884 руб.
29.06.2023 в состав отрицательного сальдо ЕНС Головина П.П. также включена недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 450 руб.
При этом из представленных документов следует, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 980 руб. оплачена налогоплательщиком 03.03.2023, а недоимка по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 450 руб. оплачена 06.08.2023.
Таким образом, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 980 руб. и по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 450 руб., не могут быть учтены в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 12.08.2023 по 05.01.2024, поскольку обязанность по их уплате исполнена Головиным П.П. до начала заявленного периода взыскания.
Как уже было указано выше решением Советского районного суда г. Томска от 26.07.2021 по делу № ** административный иск ИФНС России по г. Томску к Головину П.П. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени удовлетворен. С Головина П.П. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 37 479,28 руб., из которых: - транспортный налог за 2018 г. в размере 980,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,60 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; - страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме 29354,00 руб. и пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020; - страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6884,00 руб. и пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020.
Из сведений, размещенных на официальном сайте ФССП России, в банке данных исполнительных производств, следует, что на исполнении в ОСП по Советскому району г. Томска находится исполнительное производство **-ИП, возбужденное 15.11.2024 на основании исполнительного листа от 08.12.2022 **, выданного по решению Советского районного суда г. Томска от 26.07.2021 по делу
№ **. Исполнительное производство не окончено.
С учетом выше изложенного, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 12.08.2023 по 05.01.2024.
При этом из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что за период с 03.03.2023 по 30.03.2023 от Головина П.П. поступали платежи в счет погашения задолженностей в общем размере 5910,75 руб., которые распределены, в том числе, в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4930,75 руб.
Следовательно, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, подлежащий учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 12.08.2023 по 05.01.2024, составляет 24423,25 руб.
По состоянию на 29.08.2023, 31.10.2023, 29.11.2023 и 29.12.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета Головина П.П. увеличилась, в связи с истечением сроков уплаты налога на профессиональный доход за июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года.
Указанные недоимки взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 12.08.2023 по 05.01.2024.
Таким образом, с учетом, установленных в рамках настоящего дела обстоятельств совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена, состоящая из следующих недоимок:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24423,25 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.;
- по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 450 руб. начиная с 29.08.2023;
- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 450 руб. начиная с 31.10.2023;
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 450 руб. начиная с 29.11.2023;
- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 450 руб. начиная с 29.12.2023.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 12.08.2023 по 05.01.2024 составит 2159,94 руб. исходя из следующего расчета:
31307,25 руб. * 3 дня (12.08.2023-14.08.2023) * 1/300 * 8,5% (ключевая ставка) = 26,61 руб.;
31307,25 руб. * 14 дней (15.08.2023-28.08.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 175,32 руб.;
31757,25 руб. * 20 дней (29.08.2023-17.09.2023) * 1/300 * 12% (ключевая ставка) = 254,06 руб.;
31757,25 руб. * 42 дня (18.09.2023-29.10.2023) * 1/300 * 13% (ключевая ставка) = 577,98 руб.;
31757,25 руб. * 1 день (30.10.2023-30.10.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 15,88 руб.;
32207,25 руб. * 29 дней (31.10.2023-28.11.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 467 руб.;
32657,25 руб. * 19 дней (29.11.2023-17.12.2023) * 1/300 * 15% (ключевая ставка) = 310,24 руб.;
32657,25 руб. * 11 дней (18.12.2023-28.12.2023) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 191,59 руб.;
33107,25 руб. * 8 дней (29.12.2023-05.01.2024) * 1/300 * 16% (ключевая ставка) = 141,26 руб.
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход за июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года и пени за период с 12.08.2023 по 05.01.2024, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с Головина П.П. подлежит взысканию задолженность в размере 3959,94 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.08.2023 (июль 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 30.10.2023 (сентябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (октябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.12.2023 (ноябрь 2023), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2159,94 руб. за расчетный период с 12.08.2023 по 05.01.2024.
Требование о взыскании с Головина П.П. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 19775,48 за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 6584 руб. за 2019 год, удовлетворению не подлежат.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Головина П.П., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Головину П.П. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, страховым взносам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Головина П.П. (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 3959,94 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.08.2023 (июль 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 30.10.2023 (сентябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.11.2023 (октябрь 2023), налог на профессиональный доход в сумме 450 руб. со сроком уплаты 28.12.2023 (ноябрь 2023), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2159,94 руб. за расчетный период с 12.08.2023 по 05.01.2024.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с Головина П.П. (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий В.В. Фоминых
Мотивированный текст решения изготовлен 03 августа 2026 года