РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 октября 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Шишкиной С.С., при секретаре Артенян Л.О., помощник судьи Матевосян А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Пчельникову Леониду Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Пчельникову Л.Н., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11025,93 руб., в том числе: 1044,53 руб. – транспортный налог за 2020 год; 2119 руб. – транспортный налог за 2022 год; 203 руб. – земельный налог за 2017 год, 8 руб. – земельный налог за 2018 год, 7651,4 руб. – пени.
В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщиком Пчельниковым Л.Н. в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, сборов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Пчельникова Л.Н. задолженности, который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, административный ответчик Пчельников Л.Н. в судебное заседание не явились, извещены о дате и времени надлежащим образом, явка не признана обязательной. В иске содержится ходатайство представителя истца о рассмотрении дела в его отсутствии.
На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».
Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, Пчельников Л.Н. является собственником следующего имущества:
автомобиля НИССАД АД, г/н ..., 2001 г.в., VIN, дата регистрации права 29.06.2018, земельного участка по адресу: ..., кадастровый ....
Таким образом, административный ответчик являлся земельного и транспортного налогов.
Налоговым органом Пчельников Л.Н. за 2017 год исчислен земельный налог в размере 203 руб., направлено налоговое уведомление №36098243 от 11.09.2018.
За 2018 год исчислен земельный налог в размере 8 руб., направлено налоговое уведомление №38544416 от 15.08.2019.
За 2020 год исчислен транспортный налог в размере 1200 руб., направлено налоговое уведомление №48863696 от 01.09.2021.
За 2022 год исчислен транспортный налог в размере 2119 руб., направлено налоговое уведомление №98150793 от 10.08.2023.
Указанные налоговые уведомления направлены Пчельников Л.Н. по адресу Почтой России, представлены акты о выделении к уничтожению объектов хранения за 2019-2021 годы.
Таким образом, Пчельников Л.Н. имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, учитывая получение ею налоговых уведомлений.
Недоимки по налогам, указанным в налоговых уведомлениях, не были оплачены в полном объеме в установленный срок, что административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела не оспаривалось.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №90519 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором указана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 1044,53 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 56 руб., земельному налогу в размере 279 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9650,07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере пени в размере 1306,91 руб., срок для уплаты задолженности установлен – до 16.11.2023.
Указанное требование направлено административному ответчику Почтой России, что подтверждается списком №118120 об отправке заказных писем, ШПИ ....
Доказательств исполнения требования суду не представлено, административный ответчик не ссылался на погашение имеющейся задолженности, соответствующие доказательства суду не представил.
Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что 01.01.2023 административным ответчиком частично оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 155,47 руб.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с Пчельникова Л.Д. транспортного налога за 2020 год в размере 1044,53 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2119 руб., земельного налога за 2017 год в размере 203 руб., земельного налога за 2018 год в размере 8 руб..
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Пчельникова Л.Д. пени по состоянию на 31.12.2022, суд приходит к следующему.
В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Яйского судебного района Кемеровской области от 24.05.2018 по делу №2а-902/2018 с Пчельникова Л.Д. взыскана задолженность в размере 18724,07 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3060 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10,51 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 15600 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 53,56 руб.
Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Яйского судебного района Кемеровской области от 19.11.2018 по делу №2а-2191/2018 с Пчельникова Л.Д. взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2103,75 руб., пени в размере 260,28 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 10725 руб., пени в размере 1326,89 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Яйского судебного района Кемеровской области от 31.01.2019 по делу №2а-190/2019 с Пчельникова Л.Д. взыскана задолженность в размере 1191 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 177 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 12.11.2017 в размере 12,77 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 294 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.01.2015 по 10.11.2017 в размере 51,89 руб., транспортный налог за 2014 год в размере 636 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 10.11.2017 в размере 7 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 по 12.11.2017 в размере 12,77 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Яйского судебного района Кемеровской области от 05.11.2019 по делу №2а-2264/2019 с Пчельникова Л.Д. взыскана задолженность в размере 1874,36 руб., в том числе: налог на имущество в размере 56 руб., пени в размере 2,05 руб., земельный налог в размере 196 руб., пени в размере 12,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 263,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1344,12 руб.
Из представленного административным истцом расчета следует, что за период с 06.03.2017 по 31.12.2022 Пчельникову Л.Д. начислены пени в общем размере 5268 руб. на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, транспортному налогу за 2018, 2020 год, земельному налогу за 2014-2018 годы.
Учитывая, что суд пришел к выводу о взыскании транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2017-2018 годы, подлежат взысканию пени на указанные недоимки.
В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Из представленных налоговым органом сведений о поступлениях и зачетах следует, что 01.06.2023 в полном объеме были оплачены транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, в связи с чем пеня на указанные недоимки по состоянию на 31.12.2022 подлежит взысканию.
Сведений об оплате в полном объеме недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, земельному налогу за 2014-2016 годы материалы дела не содержат.
Согласно ответу на запрос из ГУФССП России по Кемеровской области – Кузбассу на основании судебного приказа от 19.11.2018 по делу №2а-2191/2018 возбуждено исполнительное производство №6308/19/42033-ИП от 26.02.2019, которое было окончено 03.05.2023 в связи с тем, что невозможно установить местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. Повторно к возбуждению исполнительного производства исполнительный документ не предъявлялся.
Учитывая, что трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, предусмотренный ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек к настоящему моменту, налоговым органом не утрачена возможность взыскания пени на недоимки, взысканные судебным приказом от 19.11.2018 по делу №2а-2191/2018.
Из представленного расчета следует, что пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год превысила 3000 руб. 15.06.2021.
Учитывая положения п.1 ст.70 НК РФ, требование о взыскании пени должно было быть направлено не позднее 15.06.2022, в то время как налоговым органом направлено требование №90519 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023.
С учетом приведенных положений налоговым органом пропущен срок направления требования о наличии задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.
Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.
Определяя размер задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.
Таким образом, с учетом отказа во взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, взысканию подлежат пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 1311,47 руб.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Пчельникова Л.Н. пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 (в пределах заявленных требований), суд приходит к следующему.
Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).
Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 2383,4 руб.
Из представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, транспортному налогу за 2020, 2022 годы, земельному налогу за 2014-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год.
Определяя размер задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.
Таким образом, с учетом отказа во взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, взысканию подлежат пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 701,08 руб.
С учетом изложенного иск подлежит частичному удовлетворению.
Проверяя срок обращения налогового органа за принудительным взысканием недоимки, штрафов и пени, суд приходит к следующему.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
30.07.2024 мировым судьей судебного участка №242 Прикубанского внутригородского округа выдан судебный приказ о взыскании с Пчельникова Л.Д. задолженности в размере 11025,93 руб.
13.04.2026 определением мирового судьи судебного участка №242 Прикубанского внутригородского округа судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с Пчельникова Л.Д. УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 27.07.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, п. 2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с Пчельникова Леонида Николаевича (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 5387,08 руб., из которых:
1044,53 руб. – транспортный налог за 2020 год;
2119 руб. – транспортный налог за 2022 год;
203 руб. – земельный налог за 2017 год,
8 руб. – земельный налог за 2018 год,
1311,47 – пени по состоянию на 31.12.2022,
701,08 руб. – пени за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.
В удовлетворении требований в остальной части отказать.
Взыскать с Пчельникова Леонида Николаевича в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г.Томска.
Судья С.С. Шишкина
Мотивированный текст решения изготовлен 20.10.2026
Судья С.С. Шишкина
Подлинный документ подшит в деле 2а-3319/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска
70RS0003-01-2026-005827-75