РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2026 года город Омск
Центральный районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Грицану Руслану Ивановичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – налоговый орган, административный истец, Межрайонная ИФНС № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным выше иском, мотивируя свои требования тем, что Грицан Р.И., ИНН № (далее – должник, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска (далее – налоговый орган, инспекция). Налоговый орган ссылается на то, что Грицан Р.И. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.
По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 362 НК РФ, ст. 396 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 98473585 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, с указанием суммы транспортного налога в сумме <данные изъяты> рублей, земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей, налога на имущество в размере <данные изъяты> рубля. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 80149 по состоянию на 09.12.2023 по сроку уплаты до 04.03.2024, содержащее требование об уплате налогов: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.
Административный истец указывает, что задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Административный истец просил взыскать с Грицана Р.И. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, которая включает в себя: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год - <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год – <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. Всего: <данные изъяты> руб.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителя не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.
Административный ответчик Грицан Р.И. в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежаще.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положения п. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что Грицан Р.И. (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.
По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, Грицан Р.И. значится в качестве собственника автомобилей и недвижимого имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст.ст. 362,396 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление № 174662776 от 26.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, в котором указаны к оплате: транспортный налог за автомобили в совокупном размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (л.д.9-11). Налоговое уведомление получено должником (л.д.11).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 80149 по состоянию на 09.12.2023 по сроку уплаты до 04.03.2024, в которое была включена задолженность по следующим обязательным платежам: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб (л.д.12). Требование получено должником 23.12.2023 (л.д.14).
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме в установленный законом срок налогоплательщиком погашена не была, начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением № 2670 от 09.05.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности (л.д. 18-19). Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 94 - мировым судьей судебного участка № 95 в Центральном судебном районе в городе Омске 02.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1038/2025(94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 29.07.2025 по возражениям должника (л.д. 8).
09.09.2025 требования о взыскании с Грицана Р.И. задолженности налогам и пени поступило в Центральный районный суд г. Омска, с соблюдением шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №2а-1038/2025(94) (не позднее 29.01.2026).
Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год – <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; пени в общем размере <данные изъяты> руб.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в ст.362 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2024.
В частности положениями пункта 3.5 предусмотрено, что в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен, исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить выданные уполномоченным органом документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Заявление и указанные документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
В случае, если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает сведения, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, у уполномоченного органа, у которого имеются эти сведения.
Уполномоченный орган, получивший запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении.
В уведомлении о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, должны быть указаны основания прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу), объекты налогообложения и период, в течение которого сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) не исчисляется. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) и объекты налогообложения.
Форма заявления, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, указанного в заявлении, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства, находящегося в розыске, или транспортного средства, розыск которого прекращен и которое не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано, прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Пункт 7 указанной статьи предусматривает, что орган или иное лицо, уполномоченные федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением), ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который представляются указанные сведения.
Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений, предусмотренных настоящим пунктом, в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются также органом или иным лицом, уполномоченными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел, в налоговый орган по его запросу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.
Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, представляются в налоговые органы бесплатно.
Ранее до введения данных изменений действовала норма пункта 7 части 2 ст.358 НК РФ, которая предусматривала, что не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Оценивая обоснованность требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд в соответствии с требованиями ч.2 ст.64 КАС РФ учитывает обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом.
Так, решением Центрального районного суда г.Омска от 02.10.2025 по делу 2а-2112/2025 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области отказано во взыскании с Грицана Р.И. задолженности по транспортному налогу.
При разрешении данного административного дела судом было установлено, что в адрес Грицана Р.И. Следственным управлением Следственной части по расследованию организованной преступной деятельности при УВД Омской области была направлена информация от 17.09.2001 о нахождении в производстве уголовного дела № 741094, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.158 УК РФ. Из данной информации также следует, что по данному делу проходили автомобили: <данные изъяты>. На автомобили наложен арест и они числятся в федеральной базе розыска угнанных автомобилей. Проведёнными следственно-оперативными мероприятиями установить местонахождения данных автомобилей не представилось возможным (2а-2112/2025 л.д.42).
В 2018 году Грицаном Р.И. было направлено обращение в налоговый орган о нахождении автомобилей в розыске, на основании информации, поступившей в порядке ст.85 НК РФ начисление транспортного налога было прекращено (2а-2112/2025 л.д.72).
Также 21.11.2023 в ИФНС по ЦАО г.Омска было зарегистрировано заявление Грицана Р.И. о прекращении начисления транспортного налога в связи с нахождением автомобилей в розыске (2а-2112/2025 л.д.44). Аналогичные обращения подавались 12.11.2021, 22.11.2022 (2а-2112/2025 л.д.45,46).
В ответ на обращение ответчика в 2022 году был дан ответ о проводимой проверке по предоставленной Грицаном Р.И. информации в отношении автотранспортных средств (2а-2112/2025 л.д.47). Данных о результатах проведенной проверки в материалах дела не имеется.
По состоянию на 17.01.2023 также в налоговый орган не поступила информация о розыске/угоне указанных транспортных средств (2а-2112/2025 л.д.50).
Также 18.12.2023 налоговым органом Грицану Р.И. был дан ответ о том, что с учетом представленной информации об угоне указанных транспортных средств налоговым органом направлен запрос в УМВД России по г.Омску о наличии актуальных сведений о розыске транспортных средств (2а-2112/2025 л.д.48-49). Информация о результатах данного запроса не представлена.
По данным МОНТ и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области до настоящего времени Грицан Р.И. значится в качестве собственника автомобилей <данные изъяты> (2а-2112/2025 л.д.65-70).
Также из представленной налоговым органом информации следует, что основанием для возобновления начисления транспортного налога явился ответ УМВД России по Омской области от 21.09.2023 на обращение налогового органа от 16.02.2023, из которого следовало, что розыск транспортных средств был прекращен, причина прекращения розыска не указана (2а-2112/2025 л.д.89-91).
22.05.2025 налоговым органом в адрес УМВД Росси по г.Омску был направлен запрос о прекращении розыска в отношении автомобилей <данные изъяты>, а также о том, были ли возвращены транспортные средства владельцу (2а-2112/2025 л.д.100). На момент разрешения административного дела ответ в налоговый орган не поступил.
Из информации УМВД России по Омской области на судебный запрос следует, что по учетам ИЦ УВМД России по Омской области установлено, что 22.06.2004 в УВД 1 ЦАО г.Омска было возбуждено уголовное дело № 76362 по ст.159 УК РФ, по которому указанные автомобили находились в розыске. Розыск автомобилей прекращен 23.08.2006 в связи с истечением сроков. Иной информации не имеется (2а-2112/2025 л.д.123).
В ответе на судебный запрос УМВД Росси по г.Омску от 22.09.2025 содержится одноименная информация с указанием на отсутствии сведений о том, переданы ли данные автомобили Грицану Р.И., иному лицу в связи с уничтожением материалов проверки по срокам давности (2а-2112/2025 л.д.127-129).
Оценив собранные по делу доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд по делу 2а-2112/2025 прихошел к убеждению о доказанности факта нахождения автомобилей – <данные изъяты> в розыске с 2001 года, после прекращения которого транспортные средства Грицану Р.И. возвращены не были. Данные обстоятельства исключают правовую возможность начисления транспортного налога, поскольку, несмотря на сохранение в органе Госавтоинспекции сведений о Грицане Р.И. как о собственнике указанных автомобилей, Грицан Р.И. фактически таковым не является.
Судом в рамках дела 2а-2112/2025 учтено, что Грицаном Р.И. предпринимались меры по урегулированию правовой неопределенности в правах в отношении указанных транспортных средств, однако, по результатам расследования уголовного дела никаких процессуальных документов в адрес Грицана Р.И. направлено не было, какие-либо сведения о правовой судьбе автомобилей в распоряжении органов внутренних дел отсутствуют, о чем свидетельствует предоставленная по запросу суда информация. На неоднократные запросы суда относительно обстоятельств прекращения розыске, правовой судьбы автомобиля даны ответы о начале и прекращении розыска, а также об отсутствии какой-либо иной информации в отношении автомобилей.
Соответственно, собранными по делу доказательствами подтверждается, что после окончания розыска указанные автомобили Грицану Р.И. переданы не были. В связи с чем, оснований для начисления транспортного налога у налогового орган не имелось.
Из представленного Грицаном Р.И. ответа налогового органа от 28.11.2025 следует, что из информации, представленной УМВД России по г.Омску, следует, что транспортные средства <данные изъяты> находятся в розыске с 01.01.2001, в связи с чем, Грицан Р.И. освобожден от уплаты транспортного налога в отношении данных транспортных средств, инспекцией произведен перерасчет транспортного налога за 2020-2024 годы в сумме <данные изъяты> рублей.
При изложенных выше обстоятельствах, правовых оснований для взыскания с Грицана Р.И. задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей у суда не имеется, в указанной части иск удовлетворению не подлежит.
В соответствии с пунктом 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ). В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).
Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество,признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именнорасположенное в пределах муниципального образования следующееимущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен на основании ст. 75 НК РФ уплатить денежную сумму – пени, в бюджетную систему Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Положения статьи 75 НК Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11 -П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. При этом положения статьи 75 НК Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из представленного налоговым органом расчета следует, что у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в общем размере <данные изъяты> рублей.
Вместе с тем в ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлено налоговое уведомление № 98473585 от 29.07.2024 и кассовый чек по оплате 13.11.2023 суммы в размере <данные изъяты> рублей, а также налоговое уведомление № 174662776 от 26.07.2024 и кассовый чек по оплате 13.11.2023 суммы в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 90-92). При этом, из указанных в налоговом уведомлении начислений Грицан Р.И. оплатил начисления по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, оплату транспортного налога не производил по причине нахождения автомобилей, за которые исчислен транспортный налог в розыске с 2001 года.
Из информации налогового органа на судебный запрос следует, что на Едином налоговом счете налогоплательщика Грицан Р.И. территориальным налоговым органом Инспекцией ФНС России по Центральному АО г. Омска произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2021 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2022 год в сумме <данные изъяты> рублей, за 2024 год в сумме <данные изъяты> рублей, что в обшей сумме составляет в размере <данные изъяты> рублей.
26.11.2026 на едином налоговом счете «образовавшаяся переплата» (за счет проведенных уменьшений») зачтена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности:
- транспортный налог за 2024 (по сроку уплаты 01.12.2025 года) в сумме <данные изъяты> рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2024 (по сроку уплаты 01.12.2025 года) в сумме <данные изъяты> руб.;
- транспортный налог за 2024 (по сроку уплаты 01.12.2025 года) в сумме <данные изъяты> руб., в сумме <данные изъяты> руб.
При этом, 13.11.2024 на Единый налоговый счет налогоплательщика Грицан Р.И. - 13.11.2024 в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, которые в дальнейшем распределены в строгом соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ а именно:
- земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.
- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.
- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб.
На дату предоставления информации в суд сформировано положительное сальдо ЕНС (имеется переплата) в сумме <данные изъяты> руб., в т. ч. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (сумма, уменьшенная налоговым органом).
Таким образом, из представленного налоговым органом расчета в совокупности со сведениями о произведенных Грицаном Р.И. платежах наличие задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени не следует. Суммы, которые направлены на погашение транспортного налога, погашают начисленные в иске суммы. Иной информации для расчета задолженности по указанным налогам в распоряжении суда не имеется.
При изложенных обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административного иска суд не усматривает, поскольку наличие у Грицана Р.И. задолженности в размере, заявленном ко взысканию, не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд, решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Грицану Руслану Ивановичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в совокупном размере <данные изъяты> рублей оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.
Судья Н.С. Голубовская
Мотивированное решение изготовлено 04.03.2026.