РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 августа 2026 года город Омск
Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьиРыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанешниковым С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Ложкину Вадиму Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Ложкин В.Н. состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.
В соответствии со ст. 48 НК РФ Ложкин В.Н. является плательщиком по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
По сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, Ложкин В.Н. является собственником:
требований указав, что Ложкин В.Н. является собственником следующих объектов:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
С учетом положений ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ Ложкину В.Н. посредством заказной почты было направлено уведомление об уплате налога (сведения об отправке прилагаются):
- № № от .... на оплату транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 34920,00 руб., земельного налога за <данные изъяты> год в размере 44928,00 руб., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 4,00 руб., по сроку уплаты не позднее .....
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении Ложкин В.Н. налоговым органом вынесено решение от .... № <данные изъяты>, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Ложкину В.Н. посредством заказной почты было направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения до .....
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> по состоянию на .... подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:
- транспортный налог с физических лиц в размере 34920,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 571,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 44179,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 178,00 руб.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 25976,94 руб.
Сальдо для начисления пени с .... по .... по сведениям налогового органа составило 227267,40 руб., сальдо для начисления пени с .... по .... по сведениям налогового органа составило 240349,10 руб., сальдо для начисления пени с .... по .... по сведениям налогового органа составило 210405,70 руб.,
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
В последующем инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым .... был вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен .....
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с Ложкина В.Н. задолженность требованию № <данные изъяты> по состоянию на .... со сроком исполнения до ...., в общей сумме 105828,94 руб., а именно:
- транспортный налог с физических лиц в размере 34920,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 571,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 44179,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 178,00 руб.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 25976,94 руб.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что с Ложкина В.Н. также подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11194,86 руб.
Сальдо для начисления пени с .... по .... по сведениям налогового органа составило 322886,40 руб., сальдо для начисления пени с .... по .... по сведениям налогового органа составило 227267,40 руб.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
В последующем инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым .... был вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен .....
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с Ложкина В.Н. задолженность требованию № <данные изъяты> по состоянию на .... со сроком исполнения до ...., а именно:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11194,86 руб.
Определением Советского районного суда г. Омска от .... соединены в одно производство административное дело № 2а-<данные изъяты> и административное дело № 2а-<данные изъяты> объединенному административному делу присвоен номер 2а-№ (т.1 л.д.199-202).
.... административным истцом суду представлено уточненное административное исковое заявление (т.2 л.д.9-10), в котором указано, что в связи с некорректным расчетом пени в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... была допущена ошибка. Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области проведен перерасчет пени. По состоянию на .... задолженность по отмененному судебному приказу № 2а<данные изъяты> составляет 105545, 29 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц в размере 34920,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 571,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 44179,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 178,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,00 руб.,
- пени в размере 25693,29 руб.
В связи с исключением пени из сальдо ЕНС размере задолженности по заявлениям уточнен: № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности в размере 11194,86 руб.; № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности в общем размере 105545,29 руб.
Административный истец просит принять частичный отказ от заявленных требований к Ложкину В.Н. в связи с произведенными уменьшениями налоговых обязательств, взыскать с ответчика задолженность в общем размере 116740,15 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил. Ранее в судебных заседаниях, представитель административного ответчика Левко В.А., действующий на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержал, просил удовлетворить, представил суду письменные пояснения по делу.
Административный ответчик Ложкин В.Н. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.
Представитель административного ответчика Ложкина В.Н. – Денисов А.М. в судебном заседании заявленные требования не признал. Представил суду письменные возражения на административное исковое заявление в соответствии с которыми указал, что после обращения налогового органа в суд на ЕНС Ложкина В.Н. поступили значительные денежные средства. Истец, в свою очередь, не представил суду актуального расчета задолженности, а поступления определил в счет более ранних обязательств, среди которых имеются суммы, по которым уже было отказано во взыскании, истекли сроки принудительного взыскания, либо отсутствуют подтверждающие первичные документы. Способ распределения поступивших денежных средств не подтверждает наличие долга по настоящему делу. Согласно протоколу сверки, по состоянию на .... «приостановлено к взысканию в связи с рассмотрением дела в суде» 122320,96 руб., в том числе налог – 79852,00 руб., пени – 42468,96 руб., при этом сальдо ЕНС указано положительным – 1136,61 руб. Считает, что административным истцом не раскрыто ни происхождение разницы в между суммами в протоколе сверки и иске, ни состав налога, ни состав пени. Очередность распределения ЕНП не легализует старую задолженность и ссылка истца на автоматическую очередность распределения ЕНП недостаточна, с учетом того, что в более ранее сальдо имеются обязательства, законность которых уже опровергнута, либо не доказана. Сумма пеней в размере 42468,96 руб. не доказана и должна быть исключена из расчета задолженности по настоящему делу, во взыскании этой суммы следует отказать. Просил суд отказать в удовлетворении административного иска ввиду недоказанности действительного размера задолженности после поступления и распределения денежных средств .... года, отказать во взыскании пеней в размере 42468,96 руб. и исключить указанную сумму из расчета задолженности.
Представитель заинтересованного лица МИФНС № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представил суду письменные пояснения по делу.
Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
.... налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа №<данные изъяты>.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от .... № 2а-<данные изъяты> с Ложкина В.Н. была взыскана задолженность по оплате пени в размере 13 221,81 руб.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № <данные изъяты> от .... (сроком исполнения ....) соблюдены.
Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от .... судебный приказ о взыскании задолженности с Ложкина В.Н. был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее .....
Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен .... и поступил в Советский районный суд г. Омска ...., соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Также из материалов дела следует, что .... налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа №<данные изъяты>.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от .... № 2а-<данные изъяты> с Ложкина В.Н. была взыскана задолженность по оплате налогов, пени в размере 109099,15 руб.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № <данные изъяты> от .... (сроком исполнения ....) соблюдены.
Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от .... судебный приказ о взыскании задолженности с Ложкина В.Н. был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее .....
Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен .... и поступил в Советский районный суд г. Омска ...., соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ....), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).
Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.
Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 настоящей статьи). При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (п. 3 настоящей статьи).
Из материалов дела следует, что согласно сведениям из карточки учета транспортного средства и выписки, представленных МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по Омской области и налоговым органом за Ложкиным В.Н. зарегистрировано право собственности на автомобиль: транспортное средство «<данные изъяты>», государственный номер <данные изъяты> года выпуска<данные изъяты> л.с., дата регистрации права ...., дата снятия с регистрации: ....
Как следует из материалов дела в требование №<данные изъяты> от .... вошли недоимки:
- транспортный налог с физических лиц в размере 34920,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 571,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 44179,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 178,00 руб.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 25976,94 руб.
Указанное требование, а также налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... направлены Ложкину В.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: г. адрес, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции с ШПИ.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) установлены налоговые ставки: автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт), налоговая ставка (в рублях) - 90.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), сумма транспортного налога за <данные изъяты> год составляет 34920,00 рублей, исходя из расчетов: 388*90 и количества месяцев владения в году.
Доказательств, свидетельствующих об оплате Ложкиным В.Н. транспортного налога за <данные изъяты> год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
Суд отмечает, что административным истцом налоговые ставки на указанное выше транспортное средство применены правильно, расчет транспортного налога за <данные изъяты> год признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 399 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из п. 8 ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, в требование № <данные изъяты> от .... вошли недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за <данные изъяты> в размере по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,00 руб.
Согласно материалам дела Ложкину В.Н. в <данные изъяты> году на праве собственности принадлежали: Иные строения, помещения и сооружения: адрес, кадастровый номер <данные изъяты>, Дата регистрации права ...., кадастровая стоимость 2 990 руб.
Указанное требование, а также налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... направлены Ложкину В.Н. посредством заказной почтовой корреспонденции по адресу: гадрес, что подтверждается почтовыми реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции с ШПИ.
Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с Ложкиным В.Н. задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Доказательств, свидетельствующих об оплате Ложкиным В.Н. налогов за <данные изъяты> год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ППК «Роскадастр» Ложкиным В.Н. в <данные изъяты> году было зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений)).
В силу положений ст. 393 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговая ставка в отношении вышеуказанных земельных участков в Омском районе была установлена в <данные изъяты> годах в размере 0,30 процента и 1,50 процента.
В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
По состоянию на <данные изъяты> год земельные участки имеют следующие виды разрешенного использования:
1) «под индивидуальное жилищное строительство» земельные участки с кадастровыми номерами: <данные изъяты>
2) «производственные нужды»: земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>.
Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес Ложкина В.Н. заказным письмом направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... об уплате, в том числе земельного налога.
Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика заказным письмом было направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на .... об уплате земельного налога, которое административным ответчиком не исполнено в установленный срок.
Таким образом, требования о взыскании с Ложкина В.Н. за <данные изъяты> год недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 571,00 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 44179,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 178,00 руб., подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно представленного суду уточненного административного иска задолженность по пени составляет 36888,15 руб. ( 11194,86 +25693,26).
Вместе с тем, исходя из представленного суду расчета по пени за период с .... по ...., в данном случае, прихожу к выводу, что налоговым органом неверно произведен расчет пени, поскольку в сумму отрицательного сальдо вошли суммы недоимок, которые списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию и по которым утрачено право взыскания.
Исходя из представленного в материалы дела расчета пени, по состоянию на .... в отрицательное сальдо вошли недоимки по транспортному налогу за ...., земельному налогу за ...., налогу на имущество за .... на общую сумму 440822,42 руб., в том числе пени в размере 65468,12 руб.
Однако суд не соглашается с размером отрицательного сальдо, поскольку в его размер вошли недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты>, земельному налогу за .... годы, на основании которых были возбуждены исполнительные производства, исполнительные производства окончены фактическим исполнением.
Судом произведен расчет пени, исходя из расчета отрицательного сальдо в размере 215869,40 руб. за период с .... по ...., сумма пеней составила 3108,52 руб. из расчета:
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
.... – ....
27
16
300
3 108,52
Сальдо для расчета пени с .... по .... составляет 205869,40 руб., сумма пени составила 21657,47 руб., из расчета:
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
.... – ....
45
16
300
4 940,87
.... – ....
49
18
300
6 052,56
.... – ....
42
19
300
5 476,13
.... – ....
36
21
300
5 187,91
Сальдо для расчета пени с .... по .... составляет 218951,10 руб., сумма пени составила 3831,64 руб., из расчета:
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
.... – ....
25
21
300
3 831,64
Сальдо для расчета пени с .... по .... составляет 189007,70 руб., сумма пени составила 3836,85 руб., из расчета:
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
.... – ....
4
21
300
529,22
.... – ....
25
21
300
3 307,63
Итого подлежит взысканию сумма пеней на сумму 32434,48 руб. (3108,52+21657,47+3831,64+3836,85).
Доводы представителя административного ответчика о неверном распределении налоговым органом денежных поступлений в счет более ранних обязательств являются несостоятельными.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.
Соответственно, после 1 января 2023 года уплаченная налогоплательщиком сумма задолженности по налогу и (или) иному обязательному платежу учитывается налоговым органом в качестве единого налогового платежа и ее принадлежность определяется в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, независимо от выраженного налогоплательщиком в соответствующем платежном документе волеизъявления на погашение задолженности по конкретному налогу за определенный период (пункт 5 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 "О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утвержденный постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 25 марта 2026 года N 4А/2026).
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Из приведенных норм следует, что распределение ЕНП осуществляется в автоматическом режиме в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации, при этом при наличии задолженности перечисленные суммы направляются прежде всего на ее погашение с учетом хронологии возникновения обязательств, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.
Определенный пунктами 8, 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения задолженности при уплате ЕНП сам по себе, не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований об уплате пени, предъявляемых налоговой инспекцией, но при условии отсутствия иной, ранее образовавшейся задолженности по налогам, сборам, а также при отсутствии неисполненной обязанности по уплате текущих налоговых платежей.
В рамках рассмотрения настоящего спора сторонами была произведена сверка расчетов, что подтверждается протоколом сверки расчетов в отношении налогоплательщика Ложкина В.Н. за период с ...., в соответствии с которым по данным налогового органа по состоянию на .... за Ложкиным В.Н. числилась задолженность в размере 503822,42 руб., в том числе по налогам 438354,30 руб., пеням – 65468,12 руб. Переплата – 63000,00 руб. За период с .... начислено 315766,00 руб., уменьшено за налоговые периоды <данные изъяты> – 85224,00 руб. В погашение задолженности учтены денежные средства 639009,89 руб., в том числе: поступившие в .... года – 63000 руб., за период с .... – 576009,89 руб. Денежные средства распределены в погашение задолженности по налогам – 53959,85 руб., пеням 98066,43 руб., госпошлине -207,00 руб. Списано по налогам – 49444,45 руб., пени - 65468,12 руб. Приостановлено к взысканию задолженность в связи с рассмотрением в суде – 122320,96 руб., в том числе: налог – 79852,00 руб., пени – 42468,96 руб.. По состоянию на .... сальдо единого налогового счета положительное – 1136,61 руб.
Протокол сверки расчетов от .... подписан сторонами (представителями административного истца и административного ответчика) без замечаний.
Таким образом, налоговым органом в ходе сверки указан порядок формирования отрицательного сальдо ЕНС с учетом производимых налогоплательщиком платежей и имеющихся задолженностей.
С учетом изложенного требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4369 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Ложкину Вадиму Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить частично.
Взыскать с Ложкина Вадима Николаевича, .... года рождения, ИНН ...., место рождения г. адрес, г. Омск в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по требованию об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения до .... а именно:
- транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> год в размере 34 920,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты> за .... год в размере 571,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений ОКТМО <данные изъяты> за .... год в размере 44 179,00 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО <данные изъяты> за <данные изъяты> год в размере 178,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за <данные изъяты> год в размере 4,00 руб.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 32434,48 руб.
Всего взыскать 112286,48 рублей.
Взыскать Ложкина Вадима Николаевича, .... года рождения, ИНН <данные изъяты>, место рождения г. адрес, г. Омск, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4369 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.С. Рыбалко
<данные изъяты>