РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2026 года город Омск
Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к СНА о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИФНС России №) обратилась с административным иском о взыскании с СНА задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. У СНА открыт личный кабинет налогоплательщика физического лица. Первичная регистрация - ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ СНА состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, она являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой в добровольном порядке исчисленных налогов СНА налоговым органом направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 16 944,72 руб; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 4 312,31 руб и пени в размере 1035,95 руб.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком погашена не была ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 944,72 руб; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 312.31 руб; страховых взносов, предусмотренных законом уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в полном объеме.
Поскольку ранее налоговым органом не применялись меры взыскания задолженности за 2024 г., предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> в установленный законом шестимесячный срок со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (до ДД.ММ.ГГГГ) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год
Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №) отменен.
В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 100,81 руб и пени в общем размере 8 445,99 руб.
В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик СНА, заинтересованное лицо ИФНС России № по ЦАО <адрес> о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ.
Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что СНА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес>.
Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере в ПФ РФ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.
В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период,
Так согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период времени) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом исчислены в соответствии со ст. 430 НК РФ за 11 полных месяцев 2024 года, а за декабрь 2024 года - пропорционально количеству календарных дней этого месяца (за 28 дней), а именно: 49 500,00 руб. : 12 мес. * 11 мес. = 45 375,00 руб.
49 500,00 руб. : 12 мес.: 31 день * 28 дней = 3 725,80 руб.
45 375,00 руб. + 3 725.80 руб. = 49 100,00 руб.
В связи с тем, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в адрес должника на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено при требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 16 944,72 руб; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 4 312,31 руб и пени в размере 1035,95 руб.
Поскольку задолженность по налоговым обязательствам административным ответчиком погашена не была ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 944,72 руб; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 312,31 руб; страховых взносов, предусмотренных законом, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в полном объеме.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении СНА, налоговым органом вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, рогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное требование направлено по почте заказным письмом.
В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 944,72 руб; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 312,31 руб; страховых взносов, предусмотренных законом, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в полном объеме.
Поскольку ранее налоговым органом не применялись меры взыскания задолженности за 2024 г., предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> в установленный законом шестимесячный срок со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (до ДД.ММ.ГГГГ) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год.
Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-192/2025(94), который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника
Остаток задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 49 100,81 руб и пени в общем размере 8 445,99 руб по отмененному судебному приказу №а-192/2025 (94), начисленные на совокупную задолженность следующим образом:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67099,03 руб, пени в размере 348,88 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67099,02 руб, пени в размере 107,36 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66942,51 руб, пени в размере 214,22 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66942,51 руб, пени в размере 682,81 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66000,91 руб, пени в размере 501,01 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65891,38 руб, пени в размере 513,95 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64949,18 руб, пени в размере 155,88 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64949,18 руб, пени в размере 1192,90 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64006,98 руб, пени в размере 526,99 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64006,98 руб, пени в размере 716,88 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63064,78 руб, пени в размере 2560,43 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112165,59 руб, пени в размере 471,10 руб;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80998,39 руб, пени в размере 453,59 руб. Всего 8445,99 рублей.
Указанные пени взыскиваются настоящим административным исковым заявлением.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - 263-ФЗ).
В соответствии с ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1)денежного выражения совокупной обязанности:
2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если, общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 18.1 НК РФ).
Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов, в том числе, обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета; в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).
В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела установлено, что СНА в заявленный административным истцом период являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированное размере в ПФ РФ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период и плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В силу пунктов 1, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Плательщики, указанные в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с правилами ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом сформировано требование требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 16 944,72 руб; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 4 312,31 руб и пени в размере 1035,95 руб. Данное требование направлено в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-16).
Вместе с тем, задолженность по налоговым обязательствам в установленный срок, в полном объеме оплачены не были.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в сроки, предусмотренные п. 3 ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ. (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскивалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 944,72 руб; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 312,31 руб; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности в полном объеме.
Поскольку ранее налоговым органом не применялись меры взыскания задолженности за 2024 г., предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> в установленный законом шестимесячный срок со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (до ДД.ММ.ГГГГ) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2024 год.
Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №) отменен.
Административное исковое заявление о взыскании с СНА обязательных платежей и санкций поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (л.д. 4-9).
В настоящем иске административный истец указывает, что за административным ответчиком, числится задолженность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 100,81 руб и пени в общем размере 8 445,99 руб.
Административный ответчик доказательств отсутствия данной задолженности не представил.
Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленные к взысканию суммы задолженности по уплате обязательных платежей, санкций и пени.
Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с СНА подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к СНА о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с СНА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 100 (сорок девять тысяч сто рублей) 81 (восемьдесят одна) копейка, пени в общем размере 8 445 (восемь тысяч четыреста сорок пять рублей) 99 (девяносто девять) копеек.
Взыскать с СНА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Е.А. Мосолов