Дело № 2а-3140/2026 — Центральный районный суд г. Омска

Дело № 2а-3140/2026

55RS0007-01-2026-003465-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июля 2026 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Голубовская Н.С., при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Шпаковой Владе Сергеевне о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шпаковой В.С. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество, транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: автомобиль легковой <данные изъяты>;транспортное средство: <данные изъяты>; транспортное средство: <данные изъяты>;транспортное средство: <данные изъяты>; транспортное средство: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; квартира: <данные изъяты>; квартира: <данные изъяты>; квартира: <данные изъяты>; здание склада: кадастровый <данные изъяты>; квартира: <данные изъяты>.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 396 НК РФ и ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налогов: № 30991802 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, № 8657171 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (направлено по почте заказным письмом), № 11760436 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (направлено по почте заказным письмом), № 99056085 от 15.08.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (направлено по почте заказным письмом).

Налогоплательщик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате.

По данному факту проведена камеральная налоговая проверка (с 16.07.2021 по 18.10.2021). При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости (земельный участок: <данные изъяты> за 2020 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом составляет 0.00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов: № 12055 по состоянию на 04.02.2020 по сроку уплаты до 20.03.2020, транспортный налог с физических лиц (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 02.12.2019) за 2018 год - 47790.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 23043.90 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 02.12.2019) за 2018 год - 366.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 176.48 руб.)

В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 846.00 руб, требование об уплате не формировалось и в адрес налогоплательщика не направлялось.

На основании направленного налоговым органом заявления № 5089 от 08.05.2020 о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 27.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-451/2020, отменен 04.09.2020.

Также направлено требование № 65716 по состоянию на 11.12.2020 по сроку уплаты до 29.01.2021, которое включало в себя: налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год -116018.0руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 24480.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год - 431.00 руб.

На основании направленного налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 17.02.2021 вынесен судебный приказ № 2а-158/2021. отменен 30.03.2021.

Также должнику выставлено требование № 39002 по состоянию на 22.12.2020 по сроку уплаты до 01.02.2021:налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2020) за 2019 год - 88144.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 79578.97руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2020) за 2019 год-58420.00 руб.

На основании направленного налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 09.03.2021 вынесен судебный приказ № 2а-263/2021, отменен 22.03.2021.

Определением Центрального районного суда г. Омска от 17.12.2021 по делу № 2а-4530/2021 принят отказ административного истца по административному исковому заявлению о взыскании недоимки.

Также направлено требование № 37970 по состоянию на 08.12.2021 по сроку уплаты до 21.01.2022 транспортный налог с физических лиц (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2021) за 2020 год - 6353.00 руб. (задолженность отсутствует);налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2021) за 2020 год - 96569.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере1974.0руб.),земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2021) за 2020 год - 58913.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 493.00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границахсельских поселений за 2020 год - 12.00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границахсельских поселений за 2020 год - 366.00 руб. На основании направленного налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 10,02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-181/2022. отменен 10.02.2022.

Также направлено требование № 15782 по состоянию на 14.06.2022 по сроку уплаты до 14.07.2022: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - 500.00 руб. Меры взыскания налоговым органом не применялись.

Также направлено требование № 29846 по состоянию на 12.12.2022 по сроку уплаты до 20.01.2023: транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 11124.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 795.00 руб.;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 96661.00 руб.;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год-64262.00 руб.земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 5076.00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год — 445.00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год - 349.00 руб.

Меры взыскания налоговым органом не применялись.

Истец указывает, что задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была. При анализе сведений Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) налогоплательщика выявлена задолженность перед бюджетом Российской Федерации в размере 533 396.60 руб., в т. ч. по налогам в общем размере 484551.35 руб., штраф в размере 500.00 руб., а также пени в общем размере 48345.25 руб.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент направления требования) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявитель полагает, что пропущенный срок для обращения в суд заявлением о взыскании задолженности подлежит восстановлению по следующим причинам. Определением Арбитражного суда Омской области от 30.12.2022 по делу № А46-22945/2022 заявление о признании Шлаковой Влады Сергеевны несостоятельным (банкротом) принято, возбуждено производство по делу. Определением Арбитражного суда Омской области от 07.06.2023 по делу № А46-22945/2022 установлены и включены в третью очередь реестра требований кредиторов (РТК) должника Шпаковой Влады Сергеевны требование ФНС России об уплате задолженности в общем размере 715157.88 руб., из которых 559514.25 руб. - основной долг, 155143.63 руб. - пени, 500.0 руб. - штрафы. Постановлением Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 19.10.2023 по делу № А46-22945/2022 в удовлетворении требований ФНС России о включении в РТК должника Шпаковой Влады Сергеевны отказано. Определением Арбитражного суда Омской области от 26.02.2024 по делу № А46-22945/2022 производство по делу прекращено. Административный истец просит признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании со Шпаковой В.С. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Взыскать со Шпаковой В.С. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год - 846.00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 23043.90 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год -176.48 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год -116018.0 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 24480.00 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год — 431.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год - 79578.97 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год - 58420.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 1974.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 493.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год - 12.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год - 366.00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - 500.00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 11124.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 795.00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 96661.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 64262.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 5076.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 445.00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год - 349.00 руб.;

- пени в общем размере 48345.25 руб.

Всего взыскать 533 396.60 руб.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал.

В сдебном заседании административный ответчик Шпакова В.С. административный иск не признала, указав на пропуск истцом срока для обращения в суд.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Шпакова В.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.

Шпакова В.С. является собственником следующих объектов: транспортное средство: <данные изъяты>; транспортное средство: <данные изъяты>;земельный участок: кадастровый <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>; земельный участок: <данные изъяты>;

земельный участок: <данные изъяты>;

иные строения, помещения и сооружения (склад): <данные изъяты>;

квартира: <данные изъяты>;

квартира: <данные изъяты>.

В связи с исчислением транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и отсутствием исполнения обязанности по их уплате, налоговым органом сформированы и направлены требования.

Номер 12055 по состоянию на 04.02.2020 по сроку уплаты до 20.03.2020, которое содержало указание на обязанность оплаты налогов:транспортный налог с физических лиц за 2018 год - 47790.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 23043.90 руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год - 366.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 176.48 руб.) На основании направленного налоговым органом заявления № 5089 от 08.05.2020 о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 27.07.2020 вынесен судебный приказ № 2а-451/2020, отменен 04.09.2020.

Также направлено требование № 65716 по состоянию на 11.12.2020 по сроку уплаты до 29.01.2021 с указанием на следующие налоги: налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год -116018.0руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год - 24480.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год - 431.00 руб.

Также направлено требование № 39002 по состоянию на 22.12.2020 по сроку уплаты до 01.02.2021, в котором содержалось указание на обязанность должника по оплате следующих налогов: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год - 88144.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 79578.97руб.); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год-58420.00 руб.

Также направлено требование № 37970 по состоянию на 08.12.2021 по сроку уплаты до 21.01.2022 с указанием следующих налогов: транспортный налог с физических лиц за 2020 год - 6353.00 руб. (задолженность отсутствует); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2021) за 2020 год - 96569.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 1974.0 руб.), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год - 58913.00 руб. (частичное погашение задолженности по налогу, остаток задолженности в размере 493.00 руб.) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год - 12.00 руб. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год - 366.00 руб.

На основании направленного налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № 96 в Центральном судебном районе в г. Омске 10,02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-181/2022. отменен 10.02.2022.

Также направлено требование№ 15782 по состоянию на 14.06.2022 по сроку уплаты до 14.07.2022 с указанием следующих задолженностей: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ - 500.00 руб.

Меры взыскания налоговым органом не применялись.

Также направлено требование № 29846 по состоянию на 12.12.2022 по сроку уплаты до 20.01.2023 с указанием следующих налоговы: транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 11124.00 руб.;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 795.00 руб.;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 96661.00 руб.;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год-64262.00 руб.земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год - 5076.00 руб.земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год — 445.00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (установленный законодательством срок уплаты с учетом выходных и праздничных дней 01.12.2022) за 2021 год - 349.00 руб.

Меры взыскания налоговым органом не применялись.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст. 187 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Если иное не установлено, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае нахождения земельных участков, в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если же земельные участки, находятся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.п. 1,2 ст. 392 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции закона, действовавшей на момент направления требований) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, предельный срок на обращение с заявлением о взыскании рассчитывается следующим образом: по судебному приказу № 2а-451/2020 - 04.09.2022 + 6 месяцев = 04.03.2023, по судебному приказу № 2а-158/2021 - 30.03.2021 + 6 месяцев = 30.09.2021, по судебному приказу № 2а-181/2022 - 10.02.2022 + 6 месяцев = 10.08.2022, по требованию об уплате № 29846 - 20.01.2023 + 6 месяцев = 20.07.2023, по требованию об уплате № 15782 - 14.07.2022 + 6 месяцев = 14.01.2023.

заявления о вынесении судебного приказа по требованиям Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требования, рассматриваемые в порядке приказного производства, должны быть бесспорными.

Из представленных материалов следует, что задолженность по требованию об уплате № 29846 и № 15782 мировому судье ко взысканию не предъявлялась.

В настоящее время данная задолженность не может быть взыскана в порядке приказного производства в связи с установлением с 01.11.2025 иного порядка взыскания и отсутствием бесспорного характера взыскания.

Соответственно по взысканию налоговой задолженности, заявленной в иске, сроки для обращения в суд истекли.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административное исковое заявление подано налоговым органом 21.06.2026, т.е. за пределами установленного налоговым законодательством срока для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доводы административного истца об уважительности пропуска срока доказательно не подтверждены. Предъявление налоговым органом требований в рамках процедуры банкротства Шпаковой В.С. само по себе обстоятельством, характеризующим уважительность пропуска срока, не является. Более того, постановлением восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 в удовлетворении требований налогового органа о включении в третью очередь кредиторов отказано в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание и погашением должником долга на сумму 184 080,09 рублей.

При этом, суд обращает внимание административного истца на то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с тем, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Шпаковой Владе Сергеевне о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в совокупном размере 533 396,60 рублей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2026

<данные изъяты>

Дело № 2а-3140/2026 ~ М-2194/2026

РЕШЕНИЕ

РЕШИЛ:

Административный истец

Административный ответчик

Решения

РЕШЕНИЕ

РЕШИЛ:

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Ход дела