РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
30 июня 2026 года <адрес>
Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Качкиновой Ч.В., при секретаре судебного заседания Мишкиной О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Хлыновскому Е.В. о взыскании за счет имущества физического лица задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Хлыновскому Е.В. о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 308 837 рублей 16 копеек, в том числе, задолженность по налогам - 153 409 рублей 71 копеек, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 155 427 рублей 45 копеек.
В обоснование требований указано, что Хлыновский Е.В. в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <ДАТА> сумма отрицательного сальдо ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 308 837 рублей 15 копеек, в том числе, налог - 153 409 рублей 71 копейка, пеня – 155 427 рублей 45 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 43 946 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 13 006 рублей; транспортный налог за 2018-2021 годы 96 457 рублей 71 копейка, пени 155 427 рублей 45 копеек.
По состоянию на <ДАТА> на отрицательное сальдо ЕНС - 494 656 рублей 10 копеек, начислены пени в размере 155 427 рублей 45 копеек.
Должнику направлено требование об уплате задолженности от <ДАТА> <Номер изъят> на сумму 666 841 рубль 74 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо.
По состоянию на <ДАТА> сумма пени на едином налоговом счете налогоплательщика составила 195 694 рубль 28 копеек, из них 40 266 рублей 83 копейки обеспечены мерами взыскания по ст. 48 НК РФ. Таким образом, сумма пени, включенной в настоящее заявление, составляет 155 427 рублей 45 копеек.
Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен <ДАТА>, и определением от <ДАТА> отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Административный ответчик Хлыновский Е.В. административное исковое заявление УФНС не признал, показал, что налоговым органом неправильно исчислен налог по транспортному налогу и пени по нему, некоторые транспортные средства сняты с учета регистрации.
Изучив доводы административного иска и оценив доводы административного ответчика, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
<ДАТА> в соответствии с Федеральным законом от <ДАТА> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС по состоянию на <ДАТА> - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до <ДАТА> включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Федерального закона от <ДАТА> № 263-ФЗ.
Денежные средства, поступившие после <ДАТА> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона от <ДАТА> № 263-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется <ДАТА> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.
При этом согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ при формировании сальдо ЕНС физического лица <ДАТА> в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <ДАТА> истек срок их взыскания.
Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <ДАТА> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <ДАТА> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Согласно налоговым уведомлениям:
<Номер изъят> от <ДАТА> Хлыновскому Е.В. за 2018 год исчислены налоги на сумму 135 528 рублей 11 копеек, в том числе транспортный налог <данные изъяты>
<Номер изъят> от <ДАТА> Хлыновскому Е.В. за 2021 год исчислены налоги на сумму 79 349 рублей, в том числе транспортный налог <данные изъяты>
По запросу суда из органов ГИБДД предоставлены сведения о регистрации на имя Хлыновского Е.В. транспортных средств.
Вопреки доводам административного ответчика указанные в налоговых уведомлениях автомобили имелись в его собственности в периоды за которые начислен транспортный налог.
В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки согласно требованию <Номер изъят> по состоянию на <ДАТА> Хлыновский Е.В. поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 100 007 рублей 71 копейки и 131 712 рублей 27 копеек; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, при меняемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 30 479 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 210 747 рублей 26 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <ДАТА> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <ДАТА> по <ДАТА>) в размере 20 947 рублей 52 копейки, итого налоги на сумму - 493 893 рубля 76 копеек и пени - 172 947 рублей. Установлен срок уплаты до <ДАТА>. Требование об уплате <Номер изъят> получено Хлыновским Е.В. <ДАТА>.
Решением УФНС по <адрес> от <ДАТА> <Номер изъят> с Хлыновского Е.В. взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (неполно уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от <ДАТА> <Номер изъят> в размере 693 670 рублей 50 копеек.
По Единому налоговому счету за Хлыновским Е.В. числится отрицательное сальдо.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Хлыновского Е.В. задолженности за 2018 по 2021 годы за счет имущества физического лица в размере 308 837 рублей 15 копеек, в том числе по налогам - 153 409 рублей, пени - 155 427 рублей 45 копеек, а также государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «<адрес>», соответствующий судебный приказ <Номер изъят>а-2484/2023 вынесен <ДАТА> и отменен <ДАТА> в связи с поступившими возражениями должника Хлыновского Е.В.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился <ДАТА>.
Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в установленные сроки.
Пеня является одной из предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01.01.2023в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Начисление пени, взыскиваемых по настоящему иску, согласно представленному налоговым органом расчету производилось следующим образом.
Согласно расчету взыскиваемые по настоящему административному иску административный ответчик являлся ИП с <ДАТА> по <ДАТА>, с <ДАТА> по <ДАТА>. дата образования отрицательного сальдо ЕНС <ДАТА> в сумме 689 872 рубля 21 копейка, в том числе пени 155 265 рублей, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 155 265 рублей 11 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо 641 602 рубля 77 копеек, в том числе пени 195 694 рубля 28 копеек.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления <ДАТА> в сумме составило 40 266 рублей 83 копейки.
Расчет пени для включения в заявление от <ДАТА>: 195 694 рубля 28 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 40 266 рублей 83 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 155 427 рублей 45 копеек.
Таким образом, учитывая, что налоговым органом в установленные законом сроки направлялись ответчику требование об уплате обязательных платежей, уведомление о наличии задолженности, но ответчик указанные требования налогового органа в сроки и в добровольном порядке не исполнил, также не направил в суд доказательств полного либо частичного погашения образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДАТА> <Номер изъят> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета МО «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по <адрес> к Хлыновскому Е.В. удовлетворить.
Взыскать с Хлыновского Е.В., <Номер изъят>, за счет имущества физического лица задолженности в размере 308 837 рублей 16 копеек, в том числе задолженность по налогам - 153 409 рублей 71 копейка, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 155 427 рублей 45 копеек.
Сумму недоимки перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: Отделение Тула банка России//УФК по <адрес>;
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;
Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40<Номер изъят>;
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
Номер казначейского счета: 03<Номер изъят>;
КБК: 18<Номер изъят>.
Взыскать с Хлыновского Е.В., <Номер изъят> в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.
Председательствующий Ч.В. Качкинова