РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 июля 2026 года город Омск
Судья Центрального районного суд г. Омска Голубовская Н.С., при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к Шумекову Самату Магзумовичу о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шумекову С.М. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей. Заявленные требования мотивируют тем, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. Указывают, что с 24.05.2011 Шумеков С.М. являлся арбитражным управляющим. При этом с момента приобретения статуса предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности в качестве ИП и независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность, получает ли доход в налоговом периоде, у него возникла обязанность по уплате исчисленных фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее – ОПС и ОМС). По данным налогового органа на период 2018 и 2019 годов Шумеков С.М. состоял на учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска в качестве арбитражного управляющего, соответственно, является плательщиком страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Вместе с тем, страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 г., а так же 2018 г., по сроку уплаты 09.01.2018 и 09.01.2019 гг. административным ответчиком не уплачены. В отсутствие сведений о превышении величины дохода плательщика суммы 300 000 руб., за расчетный период 2018-2019 г.г. размер страховых взносов за расчетный период 2018 и 2019 гг. для Шумекова С.М. установлен законодательно пунктом 1 статьи 430 НК РФ в совокупном фиксированном размере 60 375 рублей.
На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес Шумекова С.М. направлено требование № 6961 от 03.04.2026 со сроком исполнения не позднее 23.04.2026 (способ направления: через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика) на общую сумму 118 656,45 руб, в том числе: налог в размере 60 375 рублей, пени в размере 58 281,45 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком в установленный срок не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, по мнению налогового органа, взыскание образовавшейся задолженности возможно в предусмотренном законом порядке.
При этом налоговый орган в своем иске указывает, что согласно ст. 31 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговым органом принято Решение № 6953 от 25.04.2026 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на общую сумму 119 320,58 рублей.
Вместе с тем, задолженность по налоговым обязательствам Шумековым С.М. в полном объеме погашена не была.
Как указывает административный истец, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с Шумекова Самата Магзумовича ИНН № задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 60 375 рублей в том числе:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2017 год в размере 4 590 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере ) за 2018 год в размере 5 840 рублей;
- страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 23 400 рублей;
- страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545 рублей.
В судебном заседании, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области участия не принимал, о дате и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителей не обеспечена.
Административный ответчик Шумеков С.М. административный иск не признал, указав на пропуск истцом срока для взыскания указанной задолженности.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что Шумеков Самат Магзумович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска, у него открыт личный кабинет налогоплательщика. С 24.05.2011 по 25.07.2024, в том числе в период с 2017 и 2018 год Шумеков С.М. являлся арбитражным управляющим, соответственно, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (л.д. 14).
На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 6961 от 03.04.2026 со сроком исполнения не позднее 23.04.2026 на общую сумму 118 656,45 руб., в том числе: недоимка по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС в размере 60 375 рублей; пени в размере 58 281,45 рублей (л.д. 17).
Указанное требование получено налогоплательщиком 05.04.2026 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).
В связи с неисполнением требования, налоговым органом принято Решение № 6953 от 25.04.2026 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен) на общую сумму 119320,58 рублей (л.д. 19).
Указанное решение получено Шумековым С.М. через личный кабинет налогоплательщика 28.04.2026 (л.д. 20).
Вместе с тем, задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст.423 НК РФ).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3. "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", в соответствии пунктом 2 которой Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Обстоятельства и документы, являющиеся основанием формирования совокупной обязанности и учету на едином налоговом счете установлены п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей.
Вместе с тем п. 2 ст.48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст.69 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6 ст.69 НК РФ).
Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.
Исходя из изложенного, правовое значение для разрешения настоящего дела, содержащего, в том числе, требование о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за периоды, предшествующие 01.01.2023, имеет установление и оценка обстоятельств, соблюдения налоговым органом порядка и сроков взыскания страховых взносов, обязанность по уплате которых возникла до 01.01.2023.
Как следует из материалов дела и установлено судом, предметом спора являются налоговые обязательства по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за период 2017-2018 года в размере 60 375 рублей.
Требованием № 12052 об уплате задолженности по состоянию на 14.08.2024 налоговый орган известил Шумекова С.М. о наличии задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 293 314,48 рублей, из которых 24 708 рублей – страховые взносы на ОМС за расчетные периоды до 01.01.2023; 128 695 рублей – страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до 01.01.2023 (за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года; 73 918,61 рублей – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; пени 65 992,87 рублей. Срок уплаты – 03.09.2024 г. (л.д.70).
Из ответа налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, направленного по результатам рассмотрения обращения от 15.08.2024 №2024081511003363, следует, что сроки возможности взыскания утрачены по задолженности за периоды 2019-2022 гг., кроме того по результатам проведенной актуализации, страховые взносы за 2019-2022 гг. уменьшены в полном объеме на сумму 161 197 рублей. По состоянию на 05.09.2024 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71 673,77 рублей, из них: страховые взносы за 2023-2024 гг. – 66 124,61 рублей, пени – 5 549,16 рублей (л.д. 68-69).
При этом требованием № 6961 от 03.04.2026 налоговый орган известил Шумекова С.М. о наличии задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 118 656,45 руб., в том числе: 4 590 рублей – страховые взносы на ОМС за расчетные периоды до 01.01.2023 со сроком уплаты до 09.01.2018; 5 840 рублей - страховые взносы на ОМС за расчетные периоды до 01.01.2023 со сроком уплаты до 09.01.2018; 23 400 рублей – страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до 01.01.2023 (за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года со сроком уплаты до 09.01.2018; 26 545 рублей – страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до 01.01.2023 (за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года со сроком уплаты до 09.01.2019; пени в размере 58 281,45 рублей срок уплаты установлен – не позднее 23.04.2026 (л.д. 17).
В связи с неисполнением требования, налоговым органом принято Решение № 6953 от 25.04.2026 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен) на общую сумму 119 320,58 рублей (л.д. 19).
С заявлением о вынесении судебного приказа с требованием о взыскании образовавшейся задолженности, налоговый орган не обращался. По данным мирового судьи судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске, к чьей территориальной подсудности относится место жительства налогоплательщика, заявлений о выдаче судебного приказа о взыскании с Шумекова С.М. ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженности по уплате налогов за период с 01.01.2018 по 28.07.2026 не поступало (л.д. 71).
01.07.2026 налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Омска с настоящим иском.
Между тем 29.04.2026 Шумековым С.М. подана жалоба в Управление ФНС России по Омской области вх. № 5500-2026/000318/В. По результатам рассмотрения указанной жалобы налогоплательщику дан ответ от 15.06.2026 № 5500-2026/000424/И, из которого следует, что в ходе рассмотрения жалобы установлен факт подачи Шумековым С.М. налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2017-2018 годы с указанием кода категории налогоплательщика 750 «арбитражный управляющий» с отражением дохода заявителя в качестве арбитражного управляющего (л.д. 11-13).
Указанная информация проверена судом путем направления судебного запроса в порядке электронного межведомственного взаимодействия. Факт предоставления Шумековым С.М. налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за указанный период нашел свое подтверждение в материалах дела (л.д. 72,73).
Таким образом, с 2017 года ИФНС по ЦАО располагала сведениями об осуществлении Шумековым С.М. деятельности в качестве арбитражного управляющего, о статусе плательщика страховых взносов и о размере дохода, получаемого от деятельности арбитражного управляющего, что позволяло определить сумму действительных налоговых обязательств налогоплательщиком по страховым взносам. Однако начисления страховых взносов налоговым органом не производилось.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.
Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с вышеуказанными положениями закона, предельный срок на обращение с заявлением о взыскании рассчитывается следующим образом:
Вид СВ
Период, год
Сумма, руб.
Срок уплаты
День выявления недоимки
Предельный срок направления требования об уплате
Срок для уплаты по требованию
Срок направления заявления о вынесении судебного приказа
Срок направления административного искового заявления
ОПС и ОМС
2017
27 990
09.01.2018
10.01.2018
10.04.2018
28.04.2018
29.10.2018
29.04.2019
ОПС и ОМС
2018
32 385
09.01.2019
10.01.2019
10.04.2019
30.04.2019
30.10.2019
12.05.2020
Соответственно по взысканию налоговой задолженности, заявленной в иске, сроки для обращения в суд истекли.
Между тем, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.
В соответствии с НК РФ отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Административное исковое заявление подано налоговым органом 01.07.2026, т.е. за пределами установленного налоговым законодательством срока для взыскания задолженности, в том числе для обращения в суд с иском.
При этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока материалы дела не содержат, доказательств уважительности пропуска срока не представлено.
Однако, в этой связи, суд полагает необходимым обратить внимание административного истца на то, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований в связи с тем, что установленный законом срок для взыскания задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды 2017, 2018 года, а также срок для обращения в суд, пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291 - 294 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Шумекову Самату Магзумовичу (ИНН 550304093387) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 и 2018 год в общей сумме 60 375 рублей, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.С. Голубовская
Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2026 года.