РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2026 года город Омск
Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьиРыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанешниковым С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО10 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением (дело № 2а-№), в обоснование требований указав, что ФИО11 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.
По данным налогового органа у ФИО12. (ИНН <данные изъяты>) открыт личный кабинет налогоплательщика, дата регистрации ...., уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.
По сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО13. в <данные изъяты> году являлся собственником объектов недвижимости, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика.
В отношении данных объектов, налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с учетом положений ст. 52 НК РФ, главой 32 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... об уплате за <данные изъяты> год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 132 500,00 рублей, земельного налога в сумме 270,00 рублей, 1094,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1444,00 рублей, содержащий расчет налога.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО14 направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО15. не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:
- транспортный налог за <данные изъяты> год (по сроку уплаты ....) в сумме 132 500,00 рублей,
- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год (по сроку уплаты ....) в сумме 1 444,00 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за <данные изъяты> год ( по сроку уплаты ....) в сумме 1 364,00 рублей;
- пени в сумме 32 996,36 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности).
Сумма задолженности по пени в общем размере 32 996,36 рублей по отмененному судебному приказу № 2а-№ рассчитывается за период с .... по ...., согласно представленного расчета пени, включенный в заявление № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности.
Согласно ст. 31 и ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр прилагается) на общую сумму 200 605,98 рублей.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № <данные изъяты> по состоянию на .... по сроку исполнения требования до .... превысила 10 000 рублей, и налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности в общей сумме 185 773,44 рублей. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№
Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10000 рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее .....
Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10000 рублей, сформировалась на дату заявления № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ..... При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит указаний на неполучение судебного приказа по обстоятельствам, не зависящим от должника. Полагает, что мировым судьей вынесено необоснованное определение о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа. В связи с чем, просит суд дать данному факту правовую оценку.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО16 задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 168 304,36 рублей (налог в общей сумме 135 308,00 рублей, пени в сумме 32 996,36 рублей), в том числе:
- транспортный налог за .... год в сумме 132 500,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за .... год в сумме 1 444,00 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за .... год в сумме 1 364,00 рублей;
- пени в сумме 32 996,36 рублей.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (дело № 2а-№), в обоснование требований указав, что по сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО17 в .... году являлся собственником объектов недвижимости, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика.
В отношении данных объектов, налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с учетом положений ст. 52 НК РФ, главой 32 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... об уплате за <данные изъяты> год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 194 175,00 рублей, земельного налога в сумме 223,00 рублей, 935,00 рублей (в общей сумме 1158,00 рублей), налога на имущество физических лиц в сумме 1193,00 рублей, содержащий расчет налога.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО18 направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО19. не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:
- транспортный налог за <данные изъяты> год (по сроку уплаты ....) в сумме 103962,26 рублей,
- пени в сумме 12 349,53 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности).
Сумма задолженности по пени в общем размере 13 349,53 рублей по отмененному судебному приказу № 2а-№ рассчитывается ...., сумма пени и на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности.
Согласно ст. 31 и ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр прилагается) на общую сумму 200 605,98 рублей.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию об уплате задолженности № <данные изъяты> по состоянию на .... по сроку исполнения требования до .... превысила 10000 рублей, следовательно, срок обращения в суд не позднее ....
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности в общей сумме 185 773,44 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ..... При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит указаний на неполучение судебного приказа по обстоятельствам, не зависящим от должника. Полагает, что мировым судьей вынесено необоснованное определение о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа. В связи с чем, просит суд дать данному факту правовую оценку.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО20 задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 116 311,79 рублей (налог в общей сумме 103 962,26 рублей, пени в сумме 12 349,53 рублей), в том числе:
- транспортный налог за <данные изъяты> год в сумме 103 962,26 руб.;
- пени в сумме 12 349,53 рублей.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (дело № 2а-<данные изъяты>), в обоснование требований указав, что по сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО21 в .... году являлся собственником объектов недвижимости, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика.
В отношении данных объектов, налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с учетом положений ст. 52 НК РФ, главой 32 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от .... об уплате за <данные изъяты> год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 129 200,00 рублей, земельного налога в сумме 1028,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1312,00 рублей, содержащий расчет налога.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО23 направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО22 не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:
- транспортный налог за <данные изъяты> год (по сроку уплаты ....) в сумме 129 200,00 рублей,
- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год (по сроку уплаты ....) в сумме 1 312,00 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за <данные изъяты> год ( по сроку уплаты ....) в сумме 1 028,00 рублей;
- пени в сумме 7 518,46 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности).
Сумма задолженности по пени в общем размере 7 518,46 рублей по отмененному судебному приказу № 2а-<данные изъяты> рассчитывается за период с .... по ...., согласно представленного расчета пени, включенный в заявление № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности.
Согласно ст. 31 и ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр прилагается) на общую сумму 200 605,98 рублей.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № <данные изъяты> по состоянию на .... по сроку исполнения требования до .... превысила 10 000 рублей, и налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности в общей сумме 185 773,44 рублей. Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>
Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10000 рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее .....
Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 рублей, сформировалась на дату заявления № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье.
Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ..... При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит указаний на неполучение судебного приказа по обстоятельствам, не зависящим от должника. Полагает, что мировым судьей вынесено необоснованное определение о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа. В связи с чем, просит суд дать данному факту правовую оценку.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО24. задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 139 304,46 рублей (налог в общей сумме 131 786,00 рублей, пени в сумме 7 518,46 рублей), в том числе:
- транспортный налог за <данные изъяты> год в сумме 129 200,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 1 312,00 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в сумме 1 274,00 рублей;
- пени в сумме 7 518,46 рублей.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (дело № 2а-<данные изъяты>), в обоснование требований указав, что на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО25. направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО26 не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:
- пени в сумме 21 727,95 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности).
Сумма задолженности по пени в общем размере 21 727,95 рублей по отмененному судебному приказу № 2а-<данные изъяты> рассчитывается за период с .... по ...., согласно представленного расчета пени, включенный в заявление № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности.
Согласно ст. 31 и ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр прилагается) на общую сумму 200 605,98 рублей.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № .... по состоянию на .... по сроку исполнения требования до .... превысила 10 000 рублей, и налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности в общей сумме 185 773,44 рублей. Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>
Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10000 рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее .....
Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 рублей, сформировалась на дату заявления № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье.
Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ..... При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит указаний на неполучение судебного приказа по обстоятельствам, не зависящим от должника. Полагает, что мировым судьей вынесено необоснованное определение о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа. В связи с чем, просит суд дать данному факту правовую оценку.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО27. задолженность по пени в сумме 21 727,95 рублей.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (дело № 2а<данные изъяты>), в обоснование требований указав, что на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО28 направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от .... со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО29 не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:
- пени в сумме 11 165,52 рублей, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность (которая отражена в расчете пени, включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности).
Сумма задолженности по пени в общем размере 11 165,52 рублей по отмененному судебному приказу № 2а-.... рассчитывается за период с .... по ...., согласно представленного расчета пени, включенный в заявление № <данные изъяты> от .... с указанием структуры задолженности.
Согласно ст. 31 и ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение № <данные изъяты> от .... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр прилагается) на общую сумму 200 605,98 рублей.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № <данные изъяты> по состоянию на .... по сроку исполнения требования до .... превысила 10 000 рублей, и налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности в общей сумме 185 773,44 рублей. Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске <данные изъяты> вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>
Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10000 рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее .....
Задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 рублей, сформировалась на дату заявления № <данные изъяты> от .... о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье.
Мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-<данные изъяты>, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ..... При этом определение мирового судьи об отмене судебного приказа не содержит указаний на неполучение судебного приказа по обстоятельствам, не зависящим от должника. Полагает, что мировым судьей вынесено необоснованное определение о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебного приказа и отмене судебного приказа. В связи с чем, просит суд дать данному факту правовую оценку.
Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО30. задолженность по пени в сумме 11 165,52 рублей.
Определением Советского районного суда г. Омска от .... соединены в одно производство административные дела № 2а-№, объединенному административному делу присвоен номер 2а-№.
Судом с учетом характера спорных правоотношений к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области, Межрайонная ИФНС России № 1 по Омской области, судебные приставы-исполнители ОСП по Советскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области ФИО31
Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени судебного заседания извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении должника ФИО32 а именно:
1) по заявлению № .... от .... (поступило мировому судье ....) мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ....;
2) по заявлению № <данные изъяты> от .... (поступило мировому судье ....) мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ....;
3) по заявлению № <данные изъяты> от .... (поступило мировому судье ....) мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ....;
4) по заявлению № <данные изъяты> от .... (поступило мировому судье ....) мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-адрес, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен ....;
5) по заявлению № <данные изъяты> от .... (поступило мировому судье ....) мировым судьей судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске .... вынесен судебный приказ № 2а-№, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи отменен .....
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № <данные изъяты> от .... (сроком исполнения ....) соблюдены. Как следует из штампов на конвертах и входящих штампов, административные исковые заявления были направлены .... и поступили в Советский районный суд г. Омска ...., соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определений об отмене судебных приказов.
Доводы представителя административного истца о том, что определения мирового судьи об отменах судебных приказов не содержат указаний на неполучение судебных приказов по обстоятельствам, не зависящим от должника, а также то, что мировым судьей вынесено необоснованные определения о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу возражений в отношении исполнения судебных приказов и отмены судебных приказов, несостоятельны.
В соответствии с ч. 1, 4 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Возражения должника, поступившие в суд по истечении установленного срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы, за исключением случая, если это лицо обосновало невозможность представления возражений в указанный срок по не зависящим от него причинам.
Такими не зависящими от должника причинами Верховный Суд РФ в п. 51 Постановления Пленума от 27.09.2016 N 36 называет неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции, отсутствие должника в месте жительства, обусловленное болезнью, нахождением в командировке, отпуске, переездом в другое место жительства. При этом по смыслу ст. 95, ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 4 ст. 123.7 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок представления возражений относительно исполнения судебного приказа подлежит восстановлению мировым судьей, о чем указывается в определении об отмене судебного приказа.
Как разъясняет Конституционный Суд РФ, норма ч. 4 ст. 123.7 КАС РФ, определяя общее правило о возвращении без рассмотрения возражений должника относительно исполнения судебного приказа, если такие возражения поступили в суд по истечении установленного срока, одновременно устанавливает и исключение, связанное с пропуском данного срока по уважительным, не зависящим от заявителя причинам, которые объективно не позволили своевременно представить указанные возражения. При этом обязанность по обоснованию соответствия причин пропуска процессуального срока законодательным требованиям возложена на лицо, подающее возражения. Отсутствие в норме исчерпывающего перечня фактических обстоятельств, создающих невозможность представления возражений относительно исполнения судебного приказа в срок по не зависящим от заявителя причинам, преследует цель эффективного применения нормы к неограниченному числу конкретных правовых ситуаций, служит дополнительной гарантией судебной защиты и не нарушает конституционных прав (Определение Конституционного Суда РФ от 26.11.2018 N 3076-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гусева Виктора Васильевича на нарушение его конституционных прав частью 4 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
Как следует из возражений, представленных должником мировому судье, о вынесенных судебных приказах он не знал, поскольку фактически проживает по другому адресу.
Из материалов судебных приказов следует, что копия судебного приказа направлялась в адрес ФИО35., сведений о получении последним почтовой корреспонденции материалы дел не содержат.
В связи с поступившими возражениями от должника, с учетом соблюдения права на справедливое судебное разбирательство и соблюдения права на доступ к правосудию, мировой судья обоснованное пришел к выводу о наличии оснований для отмены судебных приказов.
По материалам дела установлено, что ФИО34 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ....), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
По данным налогового органа у ФИО36. (ИНН <данные изъяты>) открыт личный кабинет налогоплательщика, дата регистрации ...., уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.
Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС. При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.3.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, ФИО37 в .... году являлся собственником объектов недвижимости, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика, а именно:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В отношении данных объектов, налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, с учетом положений ст. 52 НК РФ, главой 32 НК РФ инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления:
- № <данные изъяты> от .... об уплате за .... год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 194 175,00 рублей, земельного налога в сумме 223,00 рублей, 935,00 рублей (в общей сумме 1158,00 рублей), налога на имущество физических лиц в сумме 1193,00 рублей,
- № <данные изъяты> от .... об уплате за <данные изъяты> год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 129 200,00 рублей, земельного налога в сумме 1028,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1312,00 рублей, содержащий расчет налога,
- № <данные изъяты> от .... об уплате за <данные изъяты> год по сроку уплаты .... транспортного налога в общей сумме 132 500,00 рублей, земельного налога в сумме 270,00 рублей, 1094,00 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 1444,00 рублей.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО38. направлено требование об уплате задолженности № <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком исполнения не позднее .... (способ направления, через онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, принскрин приложен) на общую сумму 197 875,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог в сумме 126 675,00 рублей;
- пени в сумме – 71 200,86 рублей.
Поскольку задолженность по уплате налога ФИО39 не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В силу ст. 357 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ).
Налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 359 НК РФ.
Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакциях, действовавших на даты возникновения правоотношений), налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Как следует из материалов дела в требование № <данные изъяты> от .... вошли недоимки: транспортный налог с физических лиц в размере 126 675,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 200,86 руб.
Указанное требование, а также налоговые уведомления № <данные изъяты> от ...., № <данные изъяты> от ...., № № от .... направлены ФИО41 посредством онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами представленными в материалы дела.
Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 362 НК сумма транспортного налога, исчисленная ФИО40. за <данные изъяты> год составила 194 175,00 рублей, за <данные изъяты> год – 129 200 рублей, за <данные изъяты> год – 132 500 рублей, исходя из имеющихся у ФИО42. в собственности транспортных средств и количества месяцев владения в году.
По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области транспортный налог за <данные изъяты> год частично погашен в добровольном порядке .... – 50000,00 рублей, .... – 10000,00 рублей, .... – 7500,00 рублей. Остаток в размере 125675,00 рублей вошел в <данные изъяты> от ..... Судебный приказ № <данные изъяты> направлен на взыскание в ОСП по Советскому АО г. Омска, возбуждено исполнительное производство ...., которое окончено .... в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства взыскано 63,86 рублей. Кроме того, задолженность по налогу частично погашена при взыскании по исполнительному производству по приказам №№ 2а-№ на общую сумму 22648,88 рублей.
Данные обстоятельства подтверждаются истребованными по запросу суда копиями исполнительных производств № <данные изъяты>-ИП, №<данные изъяты>-ИП, № <данные изъяты>-ИП, № <данные изъяты>-ИП№ <данные изъяты>-ИП.
Согласно ответу Межрайоной ИФНС России № 7 по Омской области на запрос суда от ...., денежные средства, поступившие в качестве единого налогового платежа в общей сумме 22712,74 рублей, зачтены на единый налоговый счет ФИО43. и распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно в счет уплаты транспортного налога за <данные изъяты> год. Остаток транспортного налога для взыскания в рамках АИЗ составляет 103962,26 рублей. Платежные поручения от .... № <данные изъяты> на сумму 3223,60 рублей, от .... №<данные изъяты> на сумму 3223,60 рублей, поступившие в рамах исполнительного производства № <данные изъяты>ИП от .... (судебный приказ №2а-<данные изъяты> от ....) зачтены в счет оплаты государственной пошлины.
Таким образом, транспортный налог за .... год погашен ФИО44 частично. Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО45 транспортного налога за .... годы в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
Суд отмечает, что административным истцом налоговые ставки на транспортные средства применены правильно, расчет транспортного налога за .... годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
В силу ст. 400 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 ст. 403 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.
Как следует из материалов дела, из задолженности, указанной в требовании № <данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на ...., подлежит взысканию задолженность в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за .... год (по сроку уплаты ....) в сумме 1 312,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за .... год (по сроку уплаты ....) в сумме 1 444,00 рублей.
Согласно материалам дела ФИО46 в .... году на праве собственности принадлежал: жилой дом, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер <данные изъяты>.
Указанное требование, а также налоговые уведомления № <данные изъяты> от ...., № <данные изъяты> от ...., № <данные изъяты> от .... направлены ФИО47. посредством онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами представленными в материалы дела.
Расчет, произведенный налоговым органом, признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.
По сведениям налогового органа налог на имущество за <данные изъяты> год оплачен ...., начислены пени.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО48. задолженности по налогу на имущество физических лиц за .... год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО49. налога на имущество физических лиц за .... год в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.
В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
По сведениям предоставленным в материалы дела административным истцом, а также ФППК «Роскадастр» по Омской области за ФИО50. в <данные изъяты> годах было зарегистрировано право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами:
Разрешенное использование
Адрес объекта по КЛАДРу
Кадастровый номер
Площадь объекта
Размер доли в праве
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Для ведения личного подсобного хозяйства адрес.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
1
....
Для сельскохозяйственного производства адрес,
<данные изъяты>
<данные изъяты>
1
....
Налоговая ставка в отношении вышеуказанных земельных участков в Омском районе была установлена в .... годах в размере 0,30 процента.
Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО51 направлены налоговые уведомления № <данные изъяты> от ...., № .... от ...., № <данные изъяты> от .... посредством онлайн сервис личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами представленными в материалы дела.
По сведениям налогового органа земельный налог за <данные изъяты> год в размере 1158,00 рублей оплачен ...., начислена пеня.
Поскольку обязательства по оплате земельного налога за .... годы исполнены не были, требования о взыскании с ФИО52. за указанные периоды недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 1274, 00 рублей и 1364,00 рублей, подлежат удовлетворению.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из административных исковых заявлений объединенного административного дела, задолженность ФИО53 по пени составляет в общей сумме 85 757,82 рублей (7 518,46+12 349,53+32 996,36+21 727,95+11 165,52).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .... в сумме 263 142,22 рублей, в том числе пени 66 616,22 рублей. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 66 616,22 рублей.
Исходя из представленного суду расчета пени за период с .... по ...., в отрицательное сальдо вошли недоимки по транспортному налогу за .... годы, налогу на имущество и земельному налогу за .... годы. С учетом изложенного прихожу к выводу, что налоговым органом верно произведен расчет пени.
При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4369 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО54 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО55, .... года рождения, ИНН <данные изъяты>, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам, санкциям, а именно:
- транспортный налог с физических лиц за .... год в размере 103 962,26 рублей,
- транспортный налог с физических лиц за .... год в размере 129 200,00 рублей,
- транспортный налог с физических лиц за .... год в размере 132 500,00 рублей,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за .... год в размере 1 274,00 рублей,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за .... год в размере 1 364,00 рублей,
- налог на имущество физических лиц за .... год в размере 1 312,00 рублей,
- налог на имущество физических лиц за .... год в размере 1 444,00 рублей,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 85 757,82 рублей.
Всего взыскать 456 814,08 рублей.
Взыскать ФИО56, .... года рождения, ИНН <данные изъяты>, место рождения г. Омск, зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 920 рублей.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.С. Рыбалко
<данные изъяты>