РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2026 г. город Омск
Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при секретаре судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Стариковой Дарьи Сергеевны к МИФНС России № 1 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области о признании действий незаконными, возложении обязанности, установил:
Старикова Д.С. обратилась в суд с названным выше иском, мотивируя свои требования тем, что является плательщиком налогов. В период с 15.07.2026 по 20.07.2026 в отношении истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области приняты меры принудительного взыскания, которые выразились в приостановлении операций по банковским счетам в целях взыскания задолженности. Полагает, что данные действия и суммы, включенные в состав взыскиваемой задолженности являются незаконными. В состав взыскиваемой задолженности, по сведениям налогового органа, включены: налог на имущество физических лиц: за 2021 год - 238,57 руб.; за 2022 год - 373,00 руб.; за 2024 год - 1 801,00 руб. и 294,00 руб., транспортный налог: за 2021 год - 2 147,07 руб.; за 2022 год - 2 281,72 руб.; за 2024 год - 8 024,00 руб.пеня - 5 010,76 руб. (или 3 060 руб.), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2025 год на основании своевременно поданной декларации - 35 923,00 руб., срок уплаты которого установлен не позднее 15.07.2026 г. Полагает, что включение задолженности за 2021-2022 года, а также применение обеспечительных мер в отношении НДФЛ является незаконным. Считает, что налоговым органом пропущен срок взыскания по налогам за 2021 и 2022 годы. Оснований для приостановления операций по банковским счетам у ответчика не имелось. Административный истец просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области по включению в состав взыскиваемой задолженности налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 и 2022 годы, а также пеней по ним, в связи с пропуском установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для принятия решения о взыскании. Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области, выразившееся в непринятии мер по пересчету совокупной обязанности и исключению из нее сумм задолженности за 2021 и 2022 годы, срок взыскания которых истек. Признать незаконными действия (решение) налогового органа о наложении ограничений (приостановлении операций) на мои банковские счета в части суммы НДФЛ за 2025 год, срок уплаты которого не наступил, и в отношении сумм налогов с истекшим сроком взыскания. Обязать Межрайонную ИФНС России № 1 по Омской области устранить допущенные нарушения моих прав путем отмены ограничений на банковские счета в оспариваемой части и исключения незаконно начисленных сумм из моего единого налогового счета. Произвести зачет списанных денежных средств в размере 1014,36 руб. и 1655,46 руб. в счет погашения налогов за 2024 год.
В судебном заседании административный истец Старикова Д.С. административный иск поддержала, пояснила, оплатить НДФЛ за 2025 год у нее возможности не имелось в связи с наложенными налоговым органом ограничениями. При этом, указала, что не может произвести подобную оплату исключительно безналичным путем. На вопрос суда пояснила, что у нее имеется возможность оплаты данного налога только в безналичном порядке.
Административные ответчики Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (Долговой центр), МИФНС России № 1 по Омской области своих представителей для участия в судебном заседании не направили, в письменных возражениях против удовлетворения административного иска возражали.
Заинтересованные лица УФНС России по Омской области, СПИ ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУФССП России по Омской области Бекмухамбетова З.И., МИФНС № 13 по Приморскому краю в судебном заседании не участвовали, были извещены надлежаще.
Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, отсутствие ходатайств об отложении рассмотрения дела, с учетом мнения явившихся в судебное заседание лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда г. Омска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, письменные возражения на административное исковое заявление, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации") в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. К числу таких обстоятельств относится принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Следуя материалам дела, Старикова Д.С. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области.
По информации налогового органа Старикова Д.С. с 25.03.2021 является пользователем личного кабинета на сайте ФНС России, на который ей приходили информационные сообщения, а также требования от налогового органа.
В соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Заявитель является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Согласно сведениям регистрирующих органов, поступившим в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, Старикова Д.С., значится собственником следующего имущества, являющегося объектом налогообложения: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; период владения с 08.05.2020 по 25.10.2024; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, период владения с 30.10.2024 по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права с 08.12.2011 по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу:<адрес>, дата возникновения права с 24.10.2005 по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу. <адрес>, дата возникновения права с 20.11.2023 по 03.03.2025,жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>, дата возникновения права с 20.11.2023 по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права с 20.11.2023 по настоящее время;
Из представленной налоговым органом информации следует, что Стариковой Д.С. на основании статей 357, 388, 396, 400 НК РФ исчислены имущественные налоги:
Налоговыеуведомления
Срок уплаты, период
Транспортный налог, руб.
Налог на имущество ФЛ,руб-
Земельный налог, руб.
№ 11823776 от 01.09.2022
01.12.2022 (за 202Нод)
9180
340
№ 98675021 от 28.08.2023
01.12.2023 (за 2022 год)
9 180
373
№ 176079012 от 26.07.2024
02.12.2024 (за. 2023 год)
9 180
543
22
№ 239384950 от 21.08.2025
01.12.2025 (за 2024 год)
8 024
2 095
290
Указанные налоговые уведомления за 2022-2025 года направлены Инспекцией в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.55-64, 105-108).
Факт получения указанных уведомлений от налогового органа истцом не оспаривался. На вопрос суда истец пояснила, что в связи с наличием несовершеннолетних детей имеются финансовые трудности.
Из решения по жалобе Стариковой Д.Я., принятого налоговым органом, следует, что по состоянию на 01.01.2023 у Стариковой Д.С. сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9 591,4 руб., в том числе недоимка в размере 9 520 руб., пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начислены пени в размере 71,4 руб. по следующим налогам
№
Наименование налога
Налоговый период (год)
Срок уплаты налога
Недоимка,руб.
Пени, руб.
1
Транспортный налог с ФЛ
2021
01.12.2022
9 180
2
Налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город округа
2021
01.12.2022
340
Итого
9 520
71,4
Стариковой Д.Я. 29.12.2022 была уплачена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 120 руб., которая 11.01.2023 распределилась на ЕНС Стариковой Д.С. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022). После поступившего платежа за транспортный налог в размере 6 120 руб. у Стариковой Д.С. по состоянию на 19.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 465,28 руб. в том числе недоимка в размере 3 400 руб., пени 65,28 руб.
Однако, как следует из решения налогового органа по жалобе истца, 19.01.2023 в связи с технической ошибкой на ЕНС истца отражен дубль платежного документа от 29.12.2022 в размере 6 120 руб., который зачтен в счет уплаты задолженности по налогам и пени за 2021 год в размере 3 465,28 руб., что привело к образованию необоснованной переплаты и формированию у Стариковой Д.С. положительного сальдо ЕНС в размере 2 654,72 руб. Инспекцией 02.12.2023 на основании налогового уведомления от 28.08.2023 №98675021 Заявителю начислены налоги по сроку уплаты 01.12.2023 (за 2022 год) в размере 9 553 руб. на ЕНС. Задолженность по налогам за 2022 год уменьшена за счет необоснованной переплаты в размере 2 654, 72 руб. и за счет единого налогового платежа (далее - ЕНП), уплаченного Стариковой Д.С. 30.11.2023 в размере 6 898,28 руб.
Как следует из решения налогового органа по жалобе истца Сальдо Стариковой Д.С. в период с 02.12.2023 по 01.12.2024 являлось нулевым.
Инспекцией 02.12.2024 на основании налогового уведомления от 26.07.2024 № 176079012 Заявителю на ЕНС начислены налоги по сроку уплаты 02.12.2024 (за 2023 год) в размере 9 745 руб. Стариковой Д.С. указанная задолженность по обязательным платежам за 2023 год уплачена 03.12.2024 путем внесения ЕНП на ЕНС в размере 9 745 руб., при этом пеня за несвоевременную уплату задолженности по налогам за 2023 год в размере 6,82 руб. Заявителем не уплачена.
Таким образом, по состоянию на 03.12.2024 у Стариковой Д.С. сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 6,82 руб.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Следуя материалам дела, налоговым органом 24.12.2024 направлено в адрес Стариковой Д.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 21.12.2024 № 28500 на сумму задолженности по пени в размере 6,82 руб (л.д.64). По требованию № 28500 задолженность не уплачена.
Из решения по жалобе истца на произведенные начисления следует, что налоговым органом 01.03.2025 был выявлен дубль платежного документа от 29.12.2022 в размере 6 120 руб., в связи с чем налоговым органом было произведено сторнирование платежа. В информационных ресурсах налоговых органов 01.03.2025 проведена актуализация данных. Платежный документ, который был неправомерно отражен на ЕНС, аннулирован. Сальдо ЕНС приведено в соответствие. Внесенные в счет оплаты налога 03.12.2024 на ЕНС денежные средства в размере 9 745 руб. до сторнирования последовательно распределены в обязательства 2023 года. В связи с тем, что за 2021-2022 годы Стариковой Д.С. несвоевременно и не в полном объеме исполнены налоговые обязательства, соответственно, по состоянию на 01.03.2025 на ЕНС отсутствовало положительное сальдо в размере 6 054,72 руб.
Из решения налогового органа по жалобе истца следует, что на момент проведения мероприятий по актуализации данных (01.03.2025) у налогоплательщика числилось неправомерное положительное сальдо в размере 6 054,72 руб., которое зачтено в задолженность по следующим обязательным платежам:
№
Наименование налога
Срок уплаты налога
Недоимка, руб.
Пени, руб.
1
Налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа
01,12.2022
340
2
Налог на имущество ФЛ по ставке, прим, к объекту налогооблож. в границах город, округа
01.12.2023
373
3
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2022
3 060
4
Транспортный налог с физических лиц
01.12.2023
2 281,72.
Итого
6 054,72
2 072,90
После сторнирования дубля платежа сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 127,62руб., в том числе в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 072,90 руб. (с 02.12.2022 по 01.03.2025).
При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности, в котором указывается долг на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 Кодекса). При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо ЕНС, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами нового требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, требование об уплате задолженности прекращает действие только при формировании нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Поскольку Требование №28500 не исполнено, то после восстановления 01.03.2025 инспекцией задолженности в сальдо ЕНС Стариковой Д.С. новое требования об уплате задолженности в адрес Стариковой Д.С. не направлялось.
Суд учитывает, что в ходе рассмотрения жалобы Управлением установлено, что Старикова Д.С. надлежащим образом уведомлена налоговыми органами Омской области об исчисленных суммах налога и сроках их уплаты, однако обязанность по уплате исполнила несвоевременно и не в полном размере: задолженность по налогам за 2021-2022 годы Заявителем оплачена частично (за 2021 год - 6 120 руб. вместо 9 520 руб. (остаток суммы задолженности за 2021 год 3 400 руб.), за 2022 год - 6898,28 руб. вместо 9 553 руб. (остаток суммы задолженности за 2022 год 2 654, 72 руб.)).
С 1 ноября 2025 года вступили в силу изменения Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, предусматривающие внесудебный порядок взыскания с физических лиц. Данным Федеральным законом изменено порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц: если ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскивалась только в судебном порядке на основании судебного приказа, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой.
Указанное предполагает, что если налогоплательщик-гражданин не уплатит налоги в установленный срок, непосредственно налоговые органы смогут взыскать задолженность за счет его имущества (денежных средств). При этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Соответствующее решение должно быть принято налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
По состоянию на 31.10.2025 отрицательное сальдо ЕНС Стариковой Д.С. составило 9 087,09 руб., в том числе недоимка в размере 6 054,72 руб., пени в размере 3 032,37 руб.
Пунктом 3 статьи 3 Закона № 287 - ФЗ предусмотрено направление информационного сообщения после 01.11.2025 физическим лицам, имеющим задолженность, в отношении которой не было направлено заявление в суд, на момент вступления в силу Закона № 287 - ФЗ.
Налоговый орган направляет такие сообщения с целью предупреждения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, относительно которой налогоплательщиком могут быть направлены возражения.
Направление информационного сообщения сопровождается автоматическим исключением из сальдо ЕНС и приостановлением взыскания указанной задолженности на 30 дней для предоставления возможности определиться со своей позицией относительно необходимости подачи возражений для перехода к судебному порядку взыскания.
Стариковой Д.С. посредством электронного сервиса «Личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг» налоговым органом 26.11.2025 направлено информационное сообщение от 12.11.2025 № 2249 на приостановленную к взысканию задолженность в размере 9 083,76 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы в сумме 713 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 5 341,72 руб., пени в сумме 3029,04 руб.).
В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона № 287-ФЗ отражение в совокупной обязанности и взыскание задолженности осуществляется по истечении 30 дней со дня формирования настоящего информационного сообщения, в течение которых не была подана жалоба на акты налогового органа ненормативного характера или действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, или заявлении о перерасчете суммы ранее исчисленного налога.
Поскольку Стариковой Д.С. в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом информационного сообщения не подано заявление о перерасчете сумм исчисленных налогов, то приостановленная сумма задолженности в размере 9 083,76 руб. восстановлена в сальдо ЕНС Стариковой Д.С. 25.12.2025.
Кроме того, по состоянию на 02.12.2025 Стариковой Д. С. начислены налоги за 2024 год в размере 10 409,00 руб., в том числе: транспортный налог в размере 8 024 руб.; земельный налог в размере 290 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 2 095 руб.; пени в размере 5,73 руб.
По состоянию на 29.12.2025 отрицательное сальдо ЕНС составило 19 856,12 руб., ЧТО послужило основанием для формирования 30.12.2025 требования об уплате задолженности № 23886 (далее - Требование № 23886) в соответствии со статьей 69 Кодекса со сроком уплаты 19.02.2026 (л.д.66).
По истечении срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности от 25.04.2026 № 9045 в размере 20 846,42 рублей. Также Инспекцией направлено в банк поручение на списание денежных средств с расчетных счетов налогоплательщика и в соответствии со статьей 47 НК РФ 21.07.2026 вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 9160 (л.д.79-81).
Из ответа налогового органа на судебный запрос следует, что по состоянию на 25.07.2026 отрицательное сальдо ЕНС составило 53 993,08 руб. (по налогу 48 716,80 руб., по пене 5 276,28 руб.), в том числе: земельный налог за 2024 год в размере 290,00 руб.; транспортный налог за 2024 год в размере 8 024,00 руб., за 2022 год - 2 281,72 руб., за 2021 год-2 147,07 руб.; налог на имущество (ОКТМО 73701000) за 2024 год в размере 294,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО 52701000) за 2024 год в размере 1 801,00 руб., за 2022 год - 373,00 руб., за 2021 год - 238,57 руб.; налог на доходы физических лиц за 2025 год (по налоговой декларации от 24.04.2026 по форме 3-НДФЛ) в размере 33 267,44 руб. (л.д.54).
Из отзыва налогового органа следует, что по состоянию на 18.08.2026 у налогоплательщика на едином налоговом счете сформировано отрицательное сальдо в размере 19378,67 руб., задолженность сформировалась, следующим образом: пеня в размере 3661,87 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 267,44 руб.; налог на имущество в размере 2706,57; транспортный налог в размере 12452,79 руб.; земельный налог в размере 290,00 руб.
В соответствии с ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.
Принимая во внимание то обстоятельство, что задолженность по налогам была за 2021 и 2022 годы погашалась за счет платежей налогоплательщика Стариковой Д.С., что нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения жалобы налогоплательщика, учитывая предусмотренных законом порядок взыскания задолженности с физического лица, введенный в действий с 01.11.2025, оснований для принятия решений в отношении налогов за указанные периоды у суда не имеется.
То обстоятельство, что принятое налоговым органом решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности реализовано посредством наложения ограничений по счетам, требованиям законодательства не противоречит.
Применительно к налогу на доходы физических лиц, суд учитывает следующее.
В соответствии со статьями 227, 228 и 229 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленного на основании такой декларации в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Старикова И.А. представила 24.04.2026 в ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска (с 15.06.2026 Межрайонная ИФНС России №1 по Омской области в связи с реорганизацией налоговых органов Омской области) декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2025 год. Камеральная налоговая проверка декларации завершена 02.07.2026 без нарушений.
В декларации отражен доход в размере <данные изъяты> руб. от реализации <данные изъяты> доли в квартире по адресу: <адрес>, кадастровый № и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости в размере - <данные изъяты> руб. Налоговая база для исчисления налога составила - <данные изъяты> руб., сумма исчисленного НДФЛ к уплате в бюджет - <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст. 216, п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты исчисленного в декларации налога на доходы за 2025 год - 15.07.2026 (до 15.07.2026 включительно налог не уплачен).
Соответственно, включение задолженности в состав подлежащей взысканию за счет имущества налогоплательщика требованиям законодательства не противоречит.
Также в части суммы, подлежащих зачету в счет оплаты налога, налоговым органом указано, что по состоянию на 18.08.2026 на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по НДФЛ в сумме - 267,44 руб.В счет уплаты НДФЛ: 1655,56 руб.- 16.07.2026; 1000.0 руб.-21.07.2026; 1000.0 руб.-28.07.2026; 17000.0 рублей- 12.08.2026, 15 000 руб. - 17.08.2026.
Оснований для иного перерасчета судом не установлено.
В силу п. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанность устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права, либо свободы гражданина не были нарушены.
Условий для судебной защиты, избранным административным истцом способом, судом не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Стариковой Дарьи Сергеевны оставить без удовлетворения в полном объеме.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.С. Голубовская
Решение в окончательной форме изготовлено 23 сентября 2026 года.