РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 декабря 2025 года город Туран
Пий-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:
председательствующего Ензак А.С., при секретаре Байкара А.С., с участием административного ответчика М.Л.К.
переводчика ФИО9 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к М.Л.К. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к М.Л.К.
В обоснование иска указано, что налоговым органом в отношении М.Л.К. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 145 454 руб. 10 копеек, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика. М.Л.К. в установленный срок требование не исполнила. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 16 234,23 руб., в том числе, земельный налог за 2023 года – 1 261 рубль, пени – 14 973,23 руб.. Мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна вынесен судебный приказ о взыскании с М.Л.К. недоимки в размере 16 234,23 руб. В связи с поступлением возражения от должника судебный приказ отменен. Просит суд взыскать задолженность по налогам за счет имущества М.Л.К. в размере 16 234, 23 руб., в том числе, земельный налог за 2023 год 1 261 руб., пени 14 973,23 руб..
Представитель административного истца УФНС по доверенности ФИО16 участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик М.Л.К. в судебном заседании признала иск, предоставила чеки об уплате недоимки по налогам.
Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как следует из материалов дела, административному ответчику М.Л.К. в 2023 году принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, площадью № кв.м., с кадастровым номером № и <адрес> площадью №., с кадастровым номером №
Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 год на указанные объекты недвижимости. Так, сумма начисленного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> составила 503 рубля. Сумма начисленного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> составила 758 рублей.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № М.Л.К.. должна до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2023 год на общую сумму 1 261 рубль.
Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику М.Л.К. через личный кабинет налогоплательщика и получено последней ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что М.Л.К. имела регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговые обязательства за время осуществления предпринимательской деятельности М.Л.К. не были уплачены в срок.
Налоговым органом было выставлено требование № в отношении М.Л.К.., в котором сообщалось о наличии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142 674,95 руб., из которых единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 9 679,59 руб., страховые взносы на обязательное медицинское 2 128,36 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ 130 867 руб., пени 843,15 руб., штрафы 1936 руб..Срок исполнения требования был до ДД.ММ.ГГГГ
Требование налогоплательщиком получено в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с непоступлением денежных средств в счет уплаты задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В решении указана общая сумма 154 919,42 руб.
Решение № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Л.К. в пользу взыскателя УФНС по Республике Тыва недоимки по налогам и пени в общей сумме 137 011,67 руб., из которых пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов – 11 482,88 руб., земельный налог 895 руб., налог на доходы физических лиц 122 958,44 руб., страховые взносы ОМС 1 675,35 руб..
Данный судебный приказ мировым судьей не отменялся.
На основании вышеуказанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании задолженности по налогам и сборам, включая пени в размере 113 230,33 руб. в пользу УФНС. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 58 063,23 руб..
Административный истец просит взыскать пени на сумму отрицательного сальдо, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 973,23 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сбора сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении М.Л.К.. о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 16 234,23 руб., в том числе, по земельному налогу 1 261 рубль, пени 14 973,23 руб.
Мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с М.Л.К. в пользу УФНС недоимки по налогам и пени в общей сумме 16 234,23 руб., в том числе, по налогам 1 261 рубль, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов 14 973,23 руб..
В связи с поступлением возражения от М.Л.К. судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС обратилось ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что 47 668,23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 32 695 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 973,23 руб..
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета повторного направления требования не потребовалось.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен.
В ходе рассмотрения дела М.Л.К. предоставлены чеки об уплате земельного налога и пени.
Согласно чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ М.Л.К. внесены денежные средства в сумме 1 261 рубль и 14 974 рублей, на общую сумму 16 235 рублей.
Принимая во внимание, что административным ответчиком недоимка по земельному налогу и по пени уплачена в полном объеме, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.
Доводы представителя административного истца о том, что уплаченные суммы М.Л.К. на основании квитанций от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 261 рубль и 14 974 рублей были определены на погашение иных недоимок отклоняются, поскольку такой порядок погашения недоимки не должен ограничивать право административного ответчика на признание административного иска и на добровольное исполнение требований налогового органа.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к М.Л.К. взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца через Пий-Хемский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.
Председательствующий А.С. Ензак