РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июня 2026 года город Туран
Пий-Хемский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Монгуша А.С., при секретаре Хертек А.М., с участием административного ответчика Чамзрына А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Чамзрын А.Х. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС по Республике Тыва) обратилось в суд с указанным иском к Чамзрыну А.Х., указав в обоснование о том, что согласно базы данных налогового органа административному ответчику на праве собственности принадлежало: транспортное средство марки «ВАЗ-2103» с государственным регистрационным знаком №, дата регистрации владения – 18.07.2007 года, дата прекращения владения – 18.03.2025 года. В связи с чем, был начислен транспортный налог от 01.09.2021 №28579769 за 2020 года – 269,43 руб., от 01.09.2022 №4561919 за 2021 год – 493 руб., от 15.07.2023 №58433923 за 2022 год – 493 руб., в общем размере 1 282,43 руб.. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Налоговым органом согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №3598 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов на сумму 502 014,54 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). На отрицательное сальдо формируется единое требование об уплате и решения о взыскании задолженности. Сумма в документах взыскания изменяется в соответствии с изменением суммы отрицательного сальдо ЕНС, в том числе увеличивается в случае прироста задолженности. Соответственно меры взыскания будут действовать до полного погашения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, то есть пока сальдо не станет положительным либо нулевым. Мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна вынесен судебный приказ о взыскании с Чамзрын А.Х. в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Определением от 29.10.2025 года мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника. Просит суд взыскать с Чамзрына А.Х. сумму в размере 184 056,26 руб., из них транспортный налог за 2021 год – 493 руб., пени за год в размере 182 773, 83 руб., транспортный налог за 2022 год – 493 руб., транспортный налог за 2020 год – 296, 43 руб.
Представитель административного истца УФНС по Республике Тыва Дойбухаа В.О. по доверенности участия в судебном заседании не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик Чамзрын А.Х. в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, просил в удовлетворении иска отказать, пояснив, что в ходе рассмотрения административного дела №2а-17/2026 по административному иску УФНС о взыскании налога, 05.12.2025 года транспортный налог им уплачен в размере 7 970 руб. Той машины у него уже нет, несколько раз по налогам суд выносил решения, а УФНС все обращается.
Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
На основании п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ч.1 ст.72 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Согласно п.51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В соответствии с ч.6 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Как следует из текста административного иска налогоплательщик – физическое лицо, Чамзрын А.А. имел в собственности с 18.07.2007 года транспортное средство легковой автомобиль марки «ВАЗ-21013», с государственным регистрационным знаком №, VIN: ХТА210130Е4371770, 1984 года выпуска, дата утраты права 18.03.2025.
Налоговым органом административному ответчику Чамзрыну А.Х. направлялось требование №3598 от 25.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии задолженности в размере 370 568, 30 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц: 789,43 руб., налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: 369 778,87 руб. со сроком исполнения до 20.07.2023 года.
Требование направлено в адрес налогоплательщика Чамзрын А.Х. заказным письмом, что подтверждается списком №92 внутренних почтовых отправлений от 26. 05.2023 г.
В установленный срок до 20.07.2023 требование налогового органа Чамзрыном А.Х. не исполнено.
Решением УФНС по Республике Тыва №8855 от 14.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с Чамзрын А.Х. в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 года №3598 в срок до 20.07.2023 года, взыскана задолженность за счет за счет денежных средств (драгоценных металлов, а также а также электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 524446,37 руб.
Указанное решение направлено в адрес Чамзрын А.Х. 15.11.2023 г. заказным письмом, что подтверждается списком №49 внутренних почтовых отправлений.
Налоговым органом Чамзрын А.Х. 15.07.2023 года направлено налоговое уведомление №58433923 об уплате транспортного налога в размере 493 руб. не позднее 01.12.2023 года.
Определением мирового судьи судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва от 29 октября 2025 года судебный приказ №2а-1957/2024 года от 17 мая 2024 года о взыскании с Чамзрына А.Х. недоимки по налогам и пени в размере 10953,64 руб. отменен в связи с поступлением от должника возражения.
Согласно определения мирового судьи судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва от 29 октября 2025 года судебный приказ №2а-3800/2024 года от 6 сентября 2024 года о взыскании с Чамзрына А.Х. недоимки по налогам и пени в размере 10488,67 руб. отменен в связи с поступлением от должника возражения.
Определением мирового судьи судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва от 29 октября 2025 года судебный приказ №2а-3713/2023 года от 12 декабря 2023 года о взыскании с Чамзрына А.Х. недоимки по налогам и пени в размере 152 173,07 руб., отменен в связи с поступлением от должника возражения.
Как следует из определения мирового судьи судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва от 29 октября 2025 года судебный приказ №2а-1957/2024 года от 17 мая 2024 года о взыскании с Чамзрына А.Х. недоимки по налогам и пени в размере 10953,64 руб. отменен в связи с поступлением от должника возражения.
В обоснование своих требований административный истец предоставил расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика.
Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №2471 от 20.11.2023, следует, что пеня в размере 154 619,21 руб. образовалась следующим образом: 0 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 154 619,21 руб.
Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №2206 от 04.03.2024, следует, что пеня в размере 175 222,03 руб. образовалась следующим образом: 161 497,79 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 724,24 руб.
Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №4592 от 10.04.2024, следует, что пеня в размере 182 290, 10 руб. образовалась следующим образом: 171 986,46 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10953,64 руб.
Как следует из расчета пени, включенной в настоящее заявление, пени в размере 182 290,10 рублей образовалась на всю сумму отрицательного сальдо в размере 371 061,3 рублей, из них: налог, взимаемый с налогоплательщика за 2017 год – 369 778,88 руб., транспортный налог за 2020 год – 296,43 рублей, транспортный налог за 2021 год – 493 руб., транспортный налог за 2022 год – 493 рублей, за каждый день просрочки.
Указанные правоотношения возникли до вступления в законную силу новой редакции ст. 48 НК РФ, предусматривающей введение единого налогового счета.
Согласно ответа Пий-Хемского РОСП УФССП по Республике Тыва от 29 апреля 2026 г., в отношении Чамзрына А.Х. находились на исполнении 8 исполнительных производств о взыскании в пользу УФНС: - исполнительное производство №10891/25/17006-ИП от 14 марта 2025 года о взыскании 11280,26 руб. (по судебному приказу №2а-3799/2024 от 27 января 2025 года) окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе; - исполнительное производство №9486/25/17006-ИП от 14 марта 2025 года о взыскании 12418,18 руб. (по судебному приказу №2а-4455/2024 от 6 июня 2025 года) окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;
- исполнительное производство №9483/25/17006-ИП от 10 марта 2025 года о взыскании 12418,18 руб. (по судебному приказу №2а-4124/2024 от 21 января 2025 года) окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;
- исполнительное производство №3733/25/17006-ИП от 3 февраля 2025 года о взыскании 10953,64 руб. (по судебному приказу №2а-1957/2024 от 4 июля 2024 года) окончено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ;
- исполнительное производство №3732/25/17006-ИП от 3 февраля 2025 года о взыскании 10607,15 руб. (по судебному приказу №2а-380/2024 от 18 марта 2024года) окончено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ;
- исполнительное производство №3731/17006-ИП от 3 февраля 2025 года о взыскании 12071,87 руб. (по судебному приказу №2а-2708/2024 от 21 августа 2024года) окончено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ;
- исполнительное производство №3730/25/17006-ИП от 3 февраля 2025 года о взыскании 152 173,07 руб. (по судебному приказу №2а-3713/2023 от 20 февраля 2024 года) окончено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ;
- исполнительное производство №3729/25/17006-ИП от 3 февраля 2025 года о взыскании 10488,67 руб. (по судебному приказу №2а-3800/2024 от 18 марта 2024года) окончено в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ.
Административным ответчиком Чамзрын А.Х. 5 декабря 2025 года уплачен единый налоговой платеж на сумму 7 970 руб., что подтверждается чеком ПАО Сбербанк.
Согласно ответа УФНС по РТ от 28 мая 2026 года, уплаченная Чамзрыном А.Х. от 5 декабря 2025 года сумма в размере 7970 руб. поступила и в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ распределена в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2025 год.
В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (ч.2 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3 ст.48 НКРФ).
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Проанализировав представленные доказательства и расчёты, суд приходит к выводу о недоказанности требований в части взыскания задолженности за транспортные налоги за 2020 и 2021 годы, так как в данном случае административным истцом пропущены сроки обращения в суд.
При этом суду не предоставлены подробные расчёты в части требований взыскания пении за год в размере 182 777 руб. 83 коп., в том числе за какой год они образовались, за неуплату каких налогов они образовались.
Решением Пий-Хемского районного суда от 26.11.2025 года по делу №2а-364/2025 по административное исковое заявление УФНС по Республике Тыва к Чамзрыну А.Х. о взыскании недоимки по налогам оставлено без удовлетворения. Налоговым органом в отношении Чамзрына А.Х. было выставлено требование от 19.11.2018 №1355 об уплате налога, сбора, страховых взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное по каналам телекоммуникационной связи, со сроком исполнения до 07.12.2018 года. Налогоплательщиком требование в установленный срок не выполнено. Сумма задолженности по налогам составляла 369 780 рублей, из них налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 369 780 рублей. По состоянию на 06.10.2025 сумма по заявлению изменилась и составляет 265 553 рублей 52 копейки. 04.04.2025 года мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна вынесен судебный приказ №2а-651/2025 о взыскании с Чамзрына А.Х. недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. 04.08.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражения от должника. Просили суд взыскать с Чамзрына А.Х. недоимку за счет имущества физического лица в размере 265 553,52 руб.
Так, судом в ходе рассмотрения дела было установлено, что административным истцом пропущен шестимесячный срок на подачу заявления в суд о взыскании недоимки за 2017 год, тем более обращение в суд последовало по истечении 7 лет после образования задолженности. Решение сторонами в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу 13.01.2026 года.
Таким образом, поскольку основной долг по недоимке по налогам (требование №1355 от 19.11.2018) решением суда от 26.11.2025 года признан отсутствующим, то и пени с него начислению и взысканию не подлежат.
Ввиду чего, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания с административного ответчика Чамзрын А.Х. транспортного налога за 2022 года в размере 493 руб., так как являются обоснованными, нашли свое подтверждение представленными доказательствами.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Чамзрын А.Х. о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с Чамзрын А.Х. (паспорт 9311 №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по налогу (транспортный налог за 2022 год) в размере 493 (четыреста девяносто три) рубля.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца через Пий-Хемский районный суд со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 1 июля 2026 года.
Председательствующий А.С. Монгуш