РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ пгт.Каа-Хем
Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Доржу Р.А., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, суммы пеней, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РТ, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, суммы пеней. В обоснование административного иска, указал на то, что мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления УФНС по РТ выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО2 недоимок по налогам, сборам. В связи с поступлением возражения ФИО2 об исполнении судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ч.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, поскольку ФИО2 на праве собственности принадлежат жилой дом, квартира, земельные участки, образовалась задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме <данные изъяты>. Просит взыскать с ФИО2 недоимку за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> из них: по налогам - <данные изъяты>; пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты>.
Представитель административного истца УФНС по РТ в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, просила рассмотреть дело без её участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в судебное заседание не явилась. Почтовый конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. Поскольку адресат несет риск неполучения поступившей корреспонденции, в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В силу п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.
Главой 31 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Пунктом п.1 ст.48 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.
Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в статью 48 НК РФ внесены изменения.
Судом отмечается, что применению подлежит редакция законодательства, действовавшая на дату возникновения публично-правовых отношений, что следует из анализа норм ст.4 ГК РФ, ст.5 НК РФ, ст.57 Конституции Российской Федерации.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ действующей на момент возникновения правоотношений заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее <данные изъяты>.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец в судебный участок № Кызылского кожууна Республики Тыва обратился ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого вынесен судебный приказ №а-301/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 обратился с возражением на указанный судебный приказ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Шестимесячный срок, по общим правилам, начинал течь с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивается ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
При указанных обстоятельствах, суд считает срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, административный истец обратился в суд иском в пределах шестимесячного срока со дня получения определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником:
- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;
- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>;
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указана недоимка по земельному и налогу на имущество за 2023 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и направлено заказным письмом, где указан расчет за 2023 год земельного налога за:
- земельный участок с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>;
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>:
- за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО2 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Таким образом, административные исковые требования УФНС по РТ к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка в размере <данные изъяты> из них по налогам - <данные изъяты>, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - <данные изъяты>.
Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, произведён административным истцом правильно.
Таким образом, административные исковые требования УФНС по РТ к ФИО2 о взыскании пени также подлежат удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию суммы пеней в размере <данные изъяты>.
Поскольку административный истец, в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района «Кызылский кожуун» Республики Тыва.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, суммы пеней, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ. ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) за счет имущества физического лица недоимки по налогам <данные изъяты>: из них задолженность по: налогам в сумме <данные изъяты>; пени в размере <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО2 (паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ. ТП ОФМС России по <адрес> в пгт.Каа-Хем) государственную пошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Кызылский кожуун» Республики Тыва.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня составления мотивированного решения - ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись Р.А. Доржу
Копия верна, судья:______________________ Р.А. Доржу