РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 мая 2026 года пгт. Каа-Хем
Кызылский районный суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Кара-Сал В.Д., при секретаре ФИО2, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и страховым взносам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС по РТ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и страховым взносам, в обоснование административного иска, указав на то, что на налоговом учете в УФНС по РТ в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен имущественный налог за 2022 год в размере 30 рублей. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки по адресам: <адрес>. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ также административному ответчику был начислен имущественный налог за 2022 год в размере 1081 рублей. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 ноября 2020 года по 6 августа 2022 года. В отношении него были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 и 2022 годы на сумму ОПС 22668,79 рублей. В отношении него начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 год по 31 декабря 2022 года) за 2020 и 2022 годы, на сумму ОМС 5304,82 рублей. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 6 июля 2023 года № на сумму 83213,54 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, штрафам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. 13 октября 2025 года мировым судьей отменен судебный приказ. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 43972,49 рублей, из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 рублей; пени в размере 14887,88 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 56 рублей; страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 49,93 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 20648,48 рублей; страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 2020,31 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 1025 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 5254,89 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по РТ не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения, не явился. При этом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Пунктом п.1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по РТ в качестве налогоплательщика.
Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 ноября 2020 года по 6 августа 2022 года.
Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 6 июля 2023 года № об уплате задолженности по страховым взносам ОПС в размере 62308,60 рублей; по страховым взносам ОМС в размере 15774,69 рублей, а также по пени в размере 5130,25 рублей. В данном требовании сообщалось о необходимости оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым уведомлением № от 15 июля 2023 года административному ответчику был начислен имущественный налог за 2022 год в размере 30 рублей, а также земельный налог на имущество по адресу: <адрес> размере 1025 рублей, и по адресу: <адрес> размере 56 рублей.
В добровольном порядке сумма задолженности не погашена.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
На основании заявления УФНС по РТ, мировым судьей судебного участка №2 Кызылского кожууна Республики Тыва выдавался судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1, который отменен определением мирового судьи от 13 октября 2025 года.
Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС по РТ обратился 6 апреля 2026 года, то есть в пределах установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком требование налогового органа не исполнено.
Пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Расчёт пени, имеющийся в материалах дела, суд находит произведённым административным истцом правильно.
Таким образом, учитывая, что налоговым органом в установленные законом сроки направлялись ответчику требование об уплате обязательных платежей, уведомление о наличии задолженности, но ответчик указанные требования налогового органа в сроки и в добровольном порядке не исполнил, также не направил в суд доказательств полного либо частичного погашения образовавшейся задолженности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и страховым взносам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва задолженность по налогам, пени и страховым взносам в размере 43972,49 рублей, которая состоит из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 30 рублей; пени в размере 14887,88 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 56 рублей; страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 49,93 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 20648,48 рублей; страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 2020,31 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 1025 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 5254,89 рублей
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Тыва через Кызылский районный суд Республики Тыва в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22 мая 2026 года.
Председательствующий В.Д. Кара-Сал