РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12мая 2026 г. г. Новосибирск
Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:
председательствующего судьи Зуева А.А., при секретаре Ворончихиной У.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Сомсиковой Л. М. к Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области о включении в наследственную массу,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратилась с иском в суд с указанным иском.
В обосновании заявленных исковых требований истец ссылается на то, что 14 апреля 2025 года умер Сомсиков В. А., 16 февраля 1942 года, что подтверждается Свидетельством о смерти.
Зарегистрирован Сомсиков В.А. был по адресу: г.....
Сомсикова Л. М. является наследником по закону, принявшим наследство, что подтверждается Свидетельством о праве на наследство по закону.
Сомсикова Л. М. является пережившей супругой наследодателя Сомсикова В. А., брак был зарегистрирован 6 февраля 1967 года. Сын наследодателя Сомсиков А. В., 18.08.1967 года рождения, отказался от наследства в пользу матери Сомсиковой Л. М..
На основании договора __ от 07.05.2024 Сомсиков В. А. в 2024 году проходил медицинское обследование в отделении хирургии АО медицинский центр «Авиценна», согласно соглашению __ к данному договору заказчиком было заказано 39 услуг на сумму 134420 руб., согласно акту оказания медицинских услуг от 27.05.2024 года Сомсикову В.А. было оказано услуг на сумму 70054,00 руб., оплачено наличными денежными средствами сумма в размере 69713,50 руб.
Сомсикова Л. М. также проходила в 2024 году стоматологическое лечение в ООО МЦИ «Ай-Дент» на основании Договора возмездного оказания услуг __ от 01.03.2024 и приложений к договору «План-счет согласованный» от 21.02.2024 на сумму 258 600 рублей и график оплаты услуг. Согласно акту по выполненным работам за период с 02.03.2024 по 02.03.2024 было оплачено 198 600 руб.
Для реализации своего права на социальный налоговый вычет Сомсиков В. А. обратился в вышеуказанные медицинские организации с заявлением о направлении документов на получение социального налогового вычета за 2024 год непосредственно в соответствующие органы федеральной налоговой службы.
Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области подтвердила на основании справок из медицинских учреждений социальный налоговый вычет на сумму 66 867 рублей 48 коп. По информации, полученной Сомсиковой Л.М. из налоговой инспекции, данная сумма была возвращена налогоплательщику Сомсикову В.А. на его счет в банке ВТБ 25 мая 2025 года. Однако, данная сумма, по информации налоговой инспекции, была впоследствии заблокирована и возвращена на счет налоговой инспекции в связи с тем, что налогоплательщик Сомсиков В.А. умер.
Наследница Сомсикова Л.М. неоднократно обращалась за получением суммы социального налогового вычета за наследодателя в МИФНС России __ по Новосибирской области, а также в МИФНС России __ по Новосибирской области, которая выполняет функции по управлению долгом, но ей было отказано в выплате и рекомендовано решить данный вопрос в судебном порядке.
В частности, в ответе Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области от 29.12.2015 __ на заявление Сомсиковой Л.М. о выплате суммы налогового вычета от 25.12.2025 вх. __ говорится следующее: «Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос о включении в наследственную массу переплаты по налогам и сборам, и не полученной в связи со смертью налогоплательщика, в определенной сумме может быть разрешен в судебном порядке.» Также далее в ответе указывается, что «вступившее в законную силу решение суда с указанием о включении в наследственную массу суммы переплаты по налогу, будет являться основанием для ее возврата Инспекцией (вне рамок ст. 79 НК РФ)», (ответ в приложении). Данный ответ бьш направлен Сомсиковой Л.А. на неправильный адрес (__...), хотя Сомсикова Л.А. зарегистрирована по адресу: г.Новосибирск, ..., __ __ с 16 декабря 1997 года, что указывает на халатное отношение МИФНС __ по Новосибирской области к своим обязанностям. Сомсиковой Л.А. пришлось самостоятельно предпринимать действия по розыску данного ответа.
03.20.2026 Сомсикова Л.М. еще раз обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении документов, подтверждающих перечисление суммы налогового вычета на счет наследодателя, а потом возврат данной суммы налоговому органу в связи со смертью Сомсикова В.А., но ответ в настоящее время не получен.
Сомсикова Л. М. полагает, что Сомсиков В. А. реализовал свое право на получение социального налогового вычета за 2024 год, им были соблюдены все условия для его получения, не получил его по независящим от него причинам, сумма неполученного налогового вычета в размере 66 867 рублей 48 коп. подлежит включению в состав наследства и выплате ей, как наследнику после смерти мужа.
Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что и было сделано Сомсиковым В.А. при его жизни.
Таким образом, поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти Сомсикова В.А, является истец Сомсикова Л.М., требование истца к ответчику о возврате суммы налога в виде социального налогового вычета, право на который имел умерший супруг истца, является обоснованным и подлежит полному удовлетворению.
На основании изложенного, уточнив исковые требования, истец просит суд:
Включить в наследственную массу Сомсикова В. А. и признать за Сомсиковой Л. М. право на наследство на налоговый вычет в размере 67 007 рублей.
Обязать ответчика Межрайонную ИФНС России по Новосибирской области __ Новосибирской области выплатить Сомсиковой Л. М., паспорт серия 50 00 __ выдан ОВД Заельцовского района города Новосибирска, дата выдачи 20.09.2001, код подразделения 542-003, денежную сумму в размере 67007 рублей 00 коп. в счет налогового вычета, предоставленного Сомсикову В. А., умершему 14.04.2025 г., в связи с лечением, и не полученного в связи с его смертью.
Взыскать с ответчиков - Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в пользу Сомсиковой Л. М. судебные расходы в сумме 7 000 рублей.
Истец Сомсикова Л.М. в судебном заседании доводы уточненного иска поддержала в полном объеме.
Представитель ответчика Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен, направил отзыв, в котором указал, что в Межрайонную ИФНС России __ по Новосибирской области 12.03.2025 и 13.03.2025 Сомсиковым В. А. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2024 год. Камеральная налоговая проверка первичной декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2024 год в размере 47507,00руб., представленная Сомсиковым В.А 12.03.2025, перенесена в связи с представлением 13.03.2025 уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1) за 2024 год на сумму 67007,00 руб. КНП по уточненной налоговой декларации за 2024 год на сумму 67007,00 руб. завершена 16.05.2025, сумма к возврату подтверждена в полном объеме. В составе данных деклараций представлены заявления на возврат денежных средств __ от 12.03.2025 на сумму 47507 руб., __ от 13.03.2025 на сумму 67007 руб. 18.05.2025 по окончанию КНП по данным заявлениям автоматически сформированы сообщения об отказе __ на сумму 47507,00 руб., __ на сумму 67007,00 руб., причина отказа - Заявление о распоряжении путем возврата/зачета заполнено некорректно - отсутствуют обязательные реквизиты. Имеется информация о смерти (дата смерти 14.04.2025). Согласно данным налогового органа в связи со смертью Сомсиков В.А. снят с учета 14.04.2025. Сомсиковой Л.М. от лица супруга Сомсикова В.А. 23.12.2025 в Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области представлено заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на сумму 66867,48 руб. Письмом УФНС России по Новосибирской области __@ от 08.02.2022, в связи с централизацией функций по управлению долгом в полном объеме на базе Долгового центра в соответствии с Приказом ФНС России от 27.12.2021 __@ функции по вопросам зачета/возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога переданы в Межрайонную ИФНС __ по Новосибирской области с 01.03.2022. В связи с чем, 25.12.2025 Инспекцией 5402 данное заявление было передано в Инспекцию для исполнения. В данном заявлении указаны следующие реквизиты: ИНН Сомсикова В.А., налогоплательщик Сомсиков В.А., представитель плательщика Сомсикова Л.М., счет для возврата денежных средств Сомсиковой Л.М. Ответ на заявление Сомсикова Л.М. просила предоставить нарочно. Инспекцией 29.12.2025 на данное заявление представлен ответ (исх.__ __), который получен Сомсиковой Л.М. лично 13.01.2026, о чем свидетельствует подпись на втором экземпляре. На дату предоставления ответа по сведениям базы данных ПК АИС «Налог-3» адрес регистрации Сомсиковой Л.М.: __, .... Сведения о регистрации по месту жительства Сомсиковой Л.М. по адресу __, Россия, Новосибирская обл, г. ..., поступили 03.02.2026, т.е. со стороны Инспекции нарушения отсутствуют. Вступившее в законную силу решение суда с указанием о включении в наследственную массу суммы переплаты по налогу, будет являться основанием для её возврата Инспекцией (вне рамок ст. 79 НК РФ).
Третье лицо Сомсиков А. В. в суде доводы иска поддержал.
Представитель третьего лица Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области в судебном заседании разрешение требований оставила на усмотрение суда.
Суд, лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к выводу об удовлетворении требований.
В силу пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 __ (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31.03.2015 __ отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.
Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.
Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 __ "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 указанного письма ФНС России от 02.04.2020 __ сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Судом установлено, что 14.04.2025 умер супруг Сомсиковой Л.М. - <данные изъяты>, __ года, что подтверждается свидетельством о смерти. Брак между Сомсиковой Л.М и <данные изъяты> был зарегистрирован __.
Зарегистрирован <данные изъяты> был по адресу: г. ...
После смерти <данные изъяты> наследником по закону является Сомсикова Л. М., которая приняла наследство, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону.
Сын наследодателя Сомсиков А. В., __ года рождения, отказался от наследства в пользу матери Сомсиковой Л. М..
При жизни <данные изъяты> в 2024 году проходил медицинское обследование в отделении хирургии АО медицинский центр «Авиценна», согласно соглашению __ к данному договору заказчиком было заказано 39 услуг на сумму 134420 руб., согласно акту оказания медицинских услуг от 27.05.2024 года <данные изъяты>. было оказано услуг на сумму 70054,00 руб., оплачено наличными денежными средствами сумма в размере 69713,50 руб.
Сомсикова Л. М. также проходила в 2024 году стоматологическое лечение в ООО МЦИ «Ай-Дент» на основании Договора возмездного оказания услуг __ от 01.03.2024 и приложений к договору «План-счет согласованный» от 21.02.2024 на сумму 258 600 рублей и график оплаты услуг. Согласно акту по выполненным работам за период с 02.03.2024 по 02.03.2024 было оплачено 198 600 руб.
При жизни <данные изъяты> обратился в вышеуказанные медицинские организации с заявлением о направлении документов на получение социального налогового вычета за 2024 год непосредственно в соответствующие органы федеральной налоговой службы.
Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области подтвердила на основании справок из медицинских учреждений социальный налоговый вычет на сумму 67007 руб., данная сумма была возвращена налогоплательщику <данные изъяты> на его счет в Банке ВТБ 25 мая 2025 года. Однако, данная сумма, по информации налоговой инспекции, была впоследствии заблокирована и возвращена на счет налоговой инспекции в связи с тем, что налогоплательщик <данные изъяты>. умер.
Таким образом, Сомсикова Л.М. в настоящее время лишена возможности получить сумму налогового вычета, причитающуюся ее умершему мужу.
В соответствии с ч. 1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
В соответствии со ст. 67 ГПК РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности /ч. 3/.
Принимая во внимание, что умерший <данные изъяты> при жизни реализовал свое право на получение социального налогового вычета, после камеральной налоговой проверки сумма была подтверждена, таким образом, суд включает в состав наследственной массы <данные изъяты> г. рождения, умершего 14.04.2025 сумму рассчитанного социального налогового вычета в размере 67007 руб.
Принимая во внимание, что Сомсикова Л.А. приняла наследство в установленный законом срок, учитывая, что принятие наследства в части означает принятие наследства в полном объеме, в том числе в части вышеуказанного социального налогового вычета, суд признает за Сомсиковой Л. М. право собственности на денежные средства в размере 67007 руб.
Вступившее в законную силу решение суда является основанием для выплаты Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области Сомсиковой Л. М. суммы подтвержденного <данные изъяты>,<данные изъяты>. рождения, умершего 14.04.2025 налогового вычета в размере 67007 руб.
На основании ст. 98 ГПК РФ, взыскать с Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в пользу Сомсиковой Л. М. судебные расходы в размере 7000 руб., затраченные на юридические услуги (1000 руб.) по составлению иска, а также за оплату госпошлины(6000 руб.).
руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Сомсиковой Л. М., удовлетворить.
Включить в состав наследственной массы <данные изъяты> г. рождения, умершего 14.04.2025 сумму рассчитанного налогового вычета в размере 67007 руб.
Признать за Сомсиковой Л. М. (паспорт __) право собственности на денежные средства в размере 67007 руб.
Вступившее в законную силу решение суда является основанием для выплаты Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области Сомсиковой Л. М. суммы подтвержденного <данные изъяты> г. рождения, умершего 14.04.2025 налогового вычета в размере 67007 руб.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области ИНН __ в пользу Сомсиковой Л. М. (паспорт __ __) судебные расходы в размере 7000 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.
Судья /подпись/ А.А. Зуев
Мотивированное решение изготовлено 29.05.2026
Судья /подпись/ А.А. Зуев
Подлинное решение находится в материалах гражданского дела __ Заельцовского районного суда г. Новосибирск